關(guān)于加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究

郭玉暉

【摘要】?jī)?nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的管理具有十分重要的作用，內(nèi)部控制有效防止事業(yè)單位出現(xiàn)違法亂紀(jì)以及營(yíng)私舞弊的問(wèn)題，也可以有效提升事業(yè)單位的管理效率以及管理水平，但是，當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位之中存在很多問(wèn)題，需要采取必要的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)；單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的要求逐漸增加，內(nèi)部控制的重要性也日益得到提升，但是，依然存在很多的事業(yè)單位內(nèi)部控制有嚴(yán)重的問(wèn)題，這些問(wèn)題給事業(yè)單位造成十分負(fù)面的影響，所以，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對(duì)于杜絕單位腐敗以及提升事業(yè)單位發(fā)展水平具有十分重要的意義。

一、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制之中存在的主要問(wèn)題分析

（一）事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

在事業(yè)單位存在內(nèi)部控制意識(shí)缺乏的問(wèn)題，在某些事業(yè)單位，一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)識(shí)，基本上都是看重實(shí)際的事業(yè)，而嚴(yán)重忽視對(duì)單位的內(nèi)部管理以及控制，甚至在某些事業(yè)單位之中也有一部分的領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤認(rèn)為會(huì)計(jì)只是開(kāi)支部門(mén)，嚴(yán)重忽視了會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理的責(zé)任。再則，本身的會(huì)計(jì)人員缺乏較高的內(nèi)部控制意識(shí)，在日常工作之中沒(méi)有將監(jiān)督和控制任務(wù)完成到位。此外，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作本身存在比較多的問(wèn)題，比如說(shuō)，會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)偏低，部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，難以將會(huì)計(jì)工作落實(shí)到位。對(duì)于會(huì)計(jì)的憑證審核缺乏科學(xué)性，存在很多不合理以及不合乎規(guī)矩之處，甚至有些會(huì)計(jì)人員對(duì)科目任意設(shè)置，導(dǎo)致核算缺乏科學(xué)性以及準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏完善性以及外部監(jiān)督力度不夠

在事業(yè)單位缺乏一整套規(guī)范以及合理的內(nèi)部控制制度，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度都是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)制定，控制的范圍也及其有限，基本上是在開(kāi)支這一塊，整個(gè)控制的流程比較簡(jiǎn)單，一旦事業(yè)單位的內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，就難以找到相對(duì)應(yīng)的處理標(biāo)準(zhǔn)以及處理依據(jù)。此外，事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要是監(jiān)督單位資金是否處于合法使用的狀態(tài)，對(duì)于審計(jì)單位是否建立完善的內(nèi)部控制制度這一方面就沒(méi)有過(guò)多的監(jiān)督。

（三）在預(yù)算控制方面缺乏合理性

當(dāng)前，由于預(yù)算控制對(duì)于事業(yè)單位具有十分重要的作用，在單位之中加強(qiáng)了預(yù)算控制，但是，相對(duì)而言還是比較薄弱，其中，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，在編制預(yù)算方面依然是比較粗糙的，一般是對(duì)去年的財(cái)務(wù)狀況分析，對(duì)于去年的收支情況以及單位自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)核算業(yè)務(wù)，采取的方式不夠細(xì)致，在預(yù)算上沒(méi)有具體到一些細(xì)節(jié)的項(xiàng)目之上，這樣就導(dǎo)致預(yù)算的支出難以達(dá)到相關(guān)的要求。第二，在預(yù)算剛性上存在不足，也就是說(shuō)預(yù)算缺乏計(jì)劃性以及科學(xué)性，隨意性較大，出現(xiàn)很多次的更改預(yù)算以及調(diào)整預(yù)算的情況。

二、對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化的有效對(duì)策

（一）在事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完善具有十分重要的作用，單位的負(fù)責(zé)人對(duì)于單位管理合理性以及科學(xué)性具有很大的影響力，所以，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。作為單位責(zé)任人，尤其應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)這方面的理論知識(shí)以及加強(qiáng)培訓(xùn)，促使自己對(duì)于內(nèi)部控制的意義可以全面認(rèn)識(shí)，在以后的工作之中逐漸落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制措施，這對(duì)于事業(yè)單位的健康發(fā)展意義重大。其次，應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)工作，通過(guò)培訓(xùn)工作提升員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提升員工的素質(zhì)，讓員工逐漸具備相關(guān)的責(zé)任意識(shí)，此外，尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作以及道德教育工作，讓員工可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性以及規(guī)范自身的行為，避免事業(yè)單位出現(xiàn)不合規(guī)定以及違法的行為出現(xiàn)。

（二）完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)提升單位審計(jì)機(jī)構(gòu)的水平，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性以及獨(dú)立性得到體現(xiàn)，對(duì)于事業(yè)單位而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)的意義重大，應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展單位審計(jì)，如果在事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)采取必要的措施及時(shí)改正，促使財(cái)務(wù)管理制度以及會(huì)計(jì)和手段制度更加合理以及科學(xué)。此外，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提升自身審計(jì)素質(zhì)、法律素質(zhì)以及政治素質(zhì)，這樣能促使單位的審計(jì)水平提升。在事業(yè)單位之中，應(yīng)當(dāng)保障有章可依以及杜絕違法現(xiàn)象，此外，對(duì)于事業(yè)單位的審計(jì)管理工作應(yīng)當(dāng)定期可以評(píng)價(jià)，對(duì)于事業(yè)單位的健康發(fā)展也具有十分重要的意義，可以對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況以及制度實(shí)施情況進(jìn)行一定的了解。

（三）對(duì)于各個(gè)部門(mén)的預(yù)算制度進(jìn)行完善以及提升會(huì)計(jì)素質(zhì)

對(duì)于部門(mén)的預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)有所完善，首先，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大預(yù)算的范圍，單位的財(cái)政收支情況等納入預(yù)算的范圍之內(nèi)，之后，應(yīng)當(dāng)將單位的內(nèi)部責(zé)任預(yù)算以及部門(mén)預(yù)算等相互結(jié)合在一起，其中，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的法律意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的問(wèn)題出現(xiàn)。在事業(yè)單位之中，只有按照規(guī)章制度做事，才能避免事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)營(yíng)私舞弊等問(wèn)題的出現(xiàn)。其次，對(duì)于事業(yè)單位的資金應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的監(jiān)督管理，避免集體資產(chǎn)流失或者出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金挪用等問(wèn)題。再者，在事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍才能保障內(nèi)部控制的有效性以及合理性，從而促使財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用得到發(fā)揮以及在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，有效降低財(cái)務(wù)管理中不規(guī)范行為出現(xiàn)的概率。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，在事業(yè)單位存在比較多的問(wèn)題，包括事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏、內(nèi)部控制制度缺乏完善性、外部監(jiān)督力度不夠、以及在預(yù)算控制方面缺乏合理性。針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取必要的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)提升會(huì)計(jì)素質(zhì)、完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系以及強(qiáng)化單位人員內(nèi)控意識(shí)。

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