全面預算管理在企業(yè)財務中的應用

楊志 遼寧奧克化學股份有限公司

全面預算管理在企業(yè)財務中的應用

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全面預算是企業(yè)財務管理中的一種重要管理手段和方法。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的壓力越來越大。加強內(nèi)部控制，實施全面預算管理，成為企業(yè)節(jié)約成本、實現(xiàn)經(jīng)營目標的關鍵，也是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重心。文章從全面預算管理的作用入手，簡述了當前企業(yè)在全面預算管理中存在的問題，然后就企業(yè)全面預算管理在財務中的應用進行了探討、分析，希望能對企業(yè)財務管理有所幫助。

企業(yè)全面預算管理 財務 應用

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也不斷擴大，企業(yè)財務管理的重要性也日益凸顯。全面預算管理作為一種重要的財務管理手段，也引起了人們的高度關注。這也要求企業(yè)在財務管理中，正視全面預算管理的作用，并根據(jù)企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀，采用有效的措施解決其中存在的問題，以節(jié)約成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、全面預算管理的作用

顧名思義，預算即預先估算。企業(yè)全面預算管理指企業(yè)以國家編制預算原則、方法和程序為基礎，就企業(yè)資金籌集、分配和使用等活動進行的預先估算和規(guī)劃活動。企業(yè)全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，它主要由業(yè)務、投資、財務三部分組成。在企業(yè)預算管理中，這三部分是一個相互作用、不可分割的整體。企業(yè)全面預算管理涉及資金、資本、信息、業(yè)務和人力資源等方面的內(nèi)容，它是企業(yè)管理工作的起點和落腳點，是企業(yè)整合資源、完善內(nèi)部管理的重要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具。因此，也有人將企業(yè)全面預算管理定義為推動企業(yè)發(fā)展、成熟的“助推器”。企業(yè)全面預算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，以市場需求為導向，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃來制定具體的預算管理目標，包括長期目標和階段性目標。然后，將管理目標分解，層層落實到下屬的各個單位，并在企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施預算管理。圍繞預算管理，企業(yè)可能要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，溝通內(nèi)部關系，整合各種有效的資源，優(yōu)化企業(yè)管理機制和資源，并在員工管理上做出積極的努力，惟其如此，才能實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理目標。此外，為了強化企業(yè)全面預算管理績效，企業(yè)還要就全面預算管理進行考核獎勵，以改善企業(yè)內(nèi)部管理狀況。

二、企業(yè)在全面預算中存在的問題

（一）預算管理不受關注，缺少理論指導

許多企業(yè)在發(fā)展過程中，都非常重視資金投入控制，也給予了全面預算管理一定的關注。以效益為中心，許多企業(yè)都進行了財務管理職能整合，并對財務工作進行了信息化、整體化管理。不過，也有許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在全面預算管理中始終存在許多問題，如由于單位機構(gòu)職能模糊，所以許多企業(yè)的領導層對全面預算管理都不重視，企業(yè)財務全面預算管理的質(zhì)量不高，執(zhí)行力較弱，全面預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不夠緊密，有關全面預算管理的宣傳和教育也非常少。受此影響，許多員工根本不了解全面預算管理的內(nèi)涵和作用。由于缺少制度支持和理論指導，企業(yè)財務人員在財務管理中只能摸著石頭過河，這對企業(yè)全面預算管理和發(fā)展來說極為不利。

（二）全面預算管理模式老化

企業(yè)全面預算管理是一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化的現(xiàn)代管理手法，目前，許多企業(yè)在全面預算管理上不僅缺少相應的管理制度，企業(yè)全面預算管理模式也嚴重老化。如許多企業(yè)的全面預算管理都是以預算編制和年終考核的方式存在的，財政部門的預算審核，年度預算編制表、年終考核對照表，就是全面預算管理的全部。在全面預算管理中，根本沒有涉及資源協(xié)調(diào)，也沒有管理實際與預算管理的差異分析。在這樣的大環(huán)境下，一些財務管理人員也不了解全面預算管理的具體狀況，下屬一些單位在全面預算管理中都持敷衍應付的態(tài)度，全面預算管理的科學執(zhí)行、全面預算管理目標實現(xiàn)都缺少保障。

（三）預算執(zhí)行效果較差

企業(yè)全面預算管理這種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，要在企業(yè)業(yè)務、資金、信息、人才整合、相關部門職責分明的基礎上來進行。換而言之，企業(yè)全面預算管理與企業(yè)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹有著密切的關聯(lián)。不過，在實際推行中，許多企業(yè)在企業(yè)全面預算管理上的效果并不好。究其原因，許多員工對企業(yè)全面預算管理缺少正確的認識，對預算管理不夠重視，認為企業(yè)全面預算管理是財務部門的事，它不過是一種數(shù)字游戲，企業(yè)全面預算管理工作開展困難。此外，一些企業(yè)的預算管理指標模糊，預算管理在許多企業(yè)還被變?yōu)閼椭蔚墓ぞ?，使得員工對預算管理有一定的抵制情緒，預算管理執(zhí)行困難，效果不佳。

三、企業(yè)全面預算管理在財務中的應用對策

（一）樹立全面預算管理意識，普及知識

全面預算管理是事關企業(yè)資源獲得、配置和經(jīng)濟效益的大事，也是企業(yè)成本控制管理的中心。如今，我國許多企業(yè)尤其是國有和大中型企業(yè)都已建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是，部分企業(yè)的內(nèi)部控制基礎相當薄弱，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還不成熟，這也給企業(yè)全面預算管理設置了障礙。因此，在今后的發(fā)展中，企業(yè)高層、管理層要樹立全面預算管理意識，充分認識到全面預算的作用。然后，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，從組織架構(gòu)、責權利分配這兩方面入手，構(gòu)建帶有“集權下的分權管理”性質(zhì)的內(nèi)部預算管理體系，對企業(yè)內(nèi)部資源進行合理配置，并在此基礎上編制業(yè)務預算、資本預算，對各部門、單位的責、權、利進行明確劃分，并做好預算管理中的監(jiān)控和信息反饋工作。以全面預算管理為主題，企業(yè)還要開展預算管理宣傳和教育，針對企業(yè)全體職工尤其是財務人員普及預算管理知識，深化他們對全面預算管理的認識，以營造良好的管理環(huán)境，為企業(yè)全面預算管理打好基礎。

（二）健全內(nèi)部控制制度，強化預算執(zhí)行

內(nèi)部控制制度是否健全，內(nèi)控流程是否規(guī)范，是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理尤其是預算管理績效的一個重要因素。目前，許多企業(yè)的內(nèi)控管理至今仍停留在經(jīng)驗管理、主觀決策層面，企業(yè)財務管理、經(jīng)營決策的失誤率較大。新時期的企業(yè)全面預算管理具有戰(zhàn)略性、全面性、整體性等特點，沒有戰(zhàn)略意圖和科學規(guī)劃的全面預算管理，根本起不到應有作用，也無法達到預期管理目的。因此，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展前景和發(fā)展需求，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控程序和流程，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，合理進行內(nèi)控管理權責分配，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營風險制定全面預算戰(zhàn)略目標。然后，由專門部門按照制度規(guī)定和要求，及時、準確收集、整理那些與內(nèi)部控制有關的信息，加強內(nèi)部有效溝通，使企業(yè)所有業(yè)務都與預算項目產(chǎn)生關聯(lián)，將全面預算管理貫穿企業(yè)管理的全過程，同時采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。在制度完善的基礎上，企業(yè)還要將固定資產(chǎn)管理、采購、費用支付、存貨管理、預算管理、投資管理等都納入內(nèi)控監(jiān)督檢查范圍，就實際管理效果與預算管理目標的差異進行分析和研究，強化預算管理的貫徹和執(zhí)行，并圍繞預算管理進行業(yè)績考核、評價與獎勵，以更好地實現(xiàn)預算管理目標。

（三）完善預算管理模式，走信息化管理之路

在信息時代，許多信息技術和設備也被廣泛應用到企業(yè)預算管理中來。先進的管理模式和管理軟件，專業(yè)的管理人員，能有效提高企業(yè)全面預算管理的質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面要與時俱進，要以現(xiàn)金流為核心，以固定資產(chǎn)管理為重點，按照財務管理目標和要求，構(gòu)筑信息化的全面預算管理模式，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制等財務活動進行全面預算管理。與此同時，企業(yè)還要逐步實施預算內(nèi)控信息化管理工程，通過內(nèi)控軟件信息化開發(fā)、建設和維護優(yōu)化內(nèi)部控制管理軟硬件環(huán)境。并對企業(yè)管理信息系統(tǒng)進行整體規(guī)劃，利用先進的計算機硬件技術、系統(tǒng)軟件和支持軟件技術、網(wǎng)絡通訊技術建立健全各部門管理子系統(tǒng)，實現(xiàn)全面預算管理信息化。然后，針對內(nèi)控報賬操作員、工作人員開展預算內(nèi)控軟件操作、電子化報賬培訓會，借助培訓、專題會議提高職工的風險防范意識，培養(yǎng)一直兼具會計知識和信息化管理能力的財會隊伍，并要求財務人員遵守工作制度，加強預算約束和管理，密切監(jiān)督預算執(zhí)行情況，以有效提高企業(yè)全面預算管理的質(zhì)量。

綜上所述，全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具。企業(yè)必須要在全面了解內(nèi)部控制和全面預算管理作用的基礎上，從制度建設、信息化建設、管理隊伍建設等方面入手，完善預算管理模式和管理環(huán)境，以有效解決企業(yè)內(nèi)部財務控制和管理存在的問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力。

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楊志（1979-），女，漢族，山東省諸城，會計專業(yè)本科、經(jīng)濟學學士，會計師，上市公司財務經(jīng)理，研究方向：企業(yè)預算管理及資金運作。