淺析我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

陳丹

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，主要包括運(yùn)行管理機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制主要是管理控制以及會(huì)計(jì)控制。本文主要研究企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，其中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制不但保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全可靠，而且切實(shí)保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。在企業(yè)運(yùn)行管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制存在不足，需要采取有效對(duì)策進(jìn)行完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題

（一）缺乏有效的監(jiān)督

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面，尤其需要加強(qiáng)對(duì)其的內(nèi)部控制，但是當(dāng)前在內(nèi)部控制方面存在的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題就是相關(guān)的監(jiān)督并不充分，缺乏有效的監(jiān)督。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上缺乏有效監(jiān)督的原因主要來(lái)自兩方面，一方面由企業(yè)性質(zhì)所致，當(dāng)前的很多大中型企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)急于擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面缺乏有力監(jiān)督；另一方面，由企業(yè)內(nèi)部管理所致，由于企業(yè)的規(guī)模較大以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)繁雜，所以導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)力缺乏相應(yīng)監(jiān)督以及控制力，內(nèi)部控制最顯著的問(wèn)題就是，企業(yè)規(guī)模過(guò)大以及內(nèi)部管理部門(mén)過(guò)多，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的控制難以到位。

（二）缺乏完善的預(yù)算制度

通常來(lái)講，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，而為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的完善性就需要加強(qiáng)預(yù)算管理，運(yùn)用預(yù)算對(duì)企業(yè)進(jìn)行必要的監(jiān)控以及監(jiān)督，然而在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有能夠建立起完善以及健全的預(yù)算制度，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于整個(gè)企業(yè)的整體發(fā)展情況缺乏必要的了解以及控制，企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面力量不夠。

（三）事前以及事中缺乏有效的控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)在事中以及事前缺少有效的控制，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)未能建設(shè)出比較完善以及合理的預(yù)算管理制度，甚至預(yù)算制度未能受到高度的重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)在實(shí)際的工作當(dāng)中，對(duì)于財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有進(jìn)行具體有效的管理工作，一般是僅僅滿足年度利潤(rùn)，并且沒(méi)有將指標(biāo)具體精確到月份，只有等到年結(jié)算的時(shí)候，人們才可以了解到整個(gè)企業(yè)的預(yù)算是否完成，所以，沒(méi)有做到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的事前以及事中的控制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度基本的要求

針對(duì)當(dāng)前的企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行分析，當(dāng)前的很多企業(yè)在發(fā)展到一定的程度之后，企業(yè)在人員配置、資金結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展以及生存，所以，這樣就導(dǎo)致企業(yè)在人員安排以及資金運(yùn)用上出現(xiàn)失控問(wèn)題。必然要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格管理以及控制，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度最基本的一個(gè)要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制可以有效避免會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性對(duì)于企業(yè)的決策以及運(yùn)營(yíng)都具有十分重要的作用，只有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息才能給領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供資料保障，但是，當(dāng)前的很多會(huì)計(jì)的信息缺乏真實(shí)性，這樣就給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策造成一定誤導(dǎo)作用。所以，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制，促使企業(yè)內(nèi)部人員相互監(jiān)督以及相互制約，切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及可靠性，可以有效地避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制是控制風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)的重要保障

通常而言，企業(yè)是由很多部門(mén)組成的，其整體運(yùn)營(yíng)需要依托不同的部門(mén)之間相互配合以及相互協(xié)調(diào)，其中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性以及不確定行，所以，任何一個(gè)部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)對(duì)其他相關(guān)部門(mén)造成一定負(fù)面影響，最后導(dǎo)致企業(yè)整體的運(yùn)行出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，所以，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。

三、從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策或建議

（一）對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行必要的完善

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)而言，監(jiān)督職能需要發(fā)揮出來(lái)，監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在以下層面：

第一，加強(qiáng)以及重視建設(shè)預(yù)算制度，預(yù)算制度是財(cái)務(wù)管理部門(mén)監(jiān)督職能發(fā)揮的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)的控制以及管理，對(duì)于企業(yè)的整個(gè)年度資金進(jìn)行預(yù)算，對(duì)企業(yè)運(yùn)行總體情況實(shí)行監(jiān)督。

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)職能，其中，財(cái)務(wù)審計(jì)的作用是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及企業(yè)運(yùn)行狀況實(shí)行審計(jì)，從而使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行必要的了解。所以，強(qiáng)化審計(jì)職能，可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況實(shí)行監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)防范，就是在企業(yè)的運(yùn)行以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，針對(duì)企業(yè)的管理以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取具有針對(duì)性的防范措施，這樣就可以做好預(yù)防，在風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有發(fā)生之前就做好預(yù)防準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生也不至于造成過(guò)大的危害。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，就是在企業(yè)管理以及運(yùn)行當(dāng)中，可能是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)防范工作失去效力以及防范有不到位之處，所以就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行一定的評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響、風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失以及風(fēng)險(xiǎn)原因等進(jìn)行必要的評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，可以做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)的控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的危害性。

（三）加強(qiáng)事前以及事中的控制

在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中需要加強(qiáng)事前以及事中的控制，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立合理以及完善的預(yù)算管理制度，并且需要高度重視預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)管理部門(mén)相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況加強(qiáng)了解以及進(jìn)一步熟悉，在記錄賬目的過(guò)程中，不但應(yīng)當(dāng)記錄目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售收入等幾個(gè)簡(jiǎn)單的指標(biāo)，也不能只是一年統(tǒng)計(jì)一次指標(biāo)，需要精確到月份，只有這樣，才能對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步強(qiáng)化以及精確化管理。

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