稅收優(yōu)惠型健康保險發(fā)展的SWOT分析

卞少倩 趙倩 劉永忠

摘 要：稅收優(yōu)惠型健康保險是商業(yè)健康保險的一種，作為我國醫(yī)療保障“三縱三橫”體系中的補(bǔ)充，卻遭遇了“叫好不叫座”的困境。本文借助SWOT分析方法分析了稅收優(yōu)惠型健康保險的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并結(jié)合SWOT分析結(jié)果對稅收優(yōu)惠型健康保險的發(fā)展提出了一些建議和思考。

關(guān)鍵詞：稅優(yōu)健康險 SWOT分析 對策

中圖分類號：F842 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（c）-019-02

1 稅收優(yōu)惠型健康保險

稅收優(yōu)惠型健康保險（以下簡稱：稅優(yōu)健康險）是商業(yè)健康保險的一種，全稱是“個人稅收優(yōu)惠型健康保險”。稅優(yōu)健康險是由保監(jiān)會研發(fā)，與財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的健康保險，業(yè)務(wù)對象為納稅人，對納稅人投保給予不超過2400元/年（每月200元）的免稅優(yōu)惠，此優(yōu)惠可以用于投保稅優(yōu)健康險，相當(dāng)于個人所得稅起征點(diǎn)由3500元提升到3700元。

稅優(yōu)健康險是一種萬能險，客戶可以根據(jù)自身?xiàng)l件購買任意金額的保險。稅優(yōu)健康險還采取了“醫(yī)療保險+個人賬戶”的保障形式，保證簡單賠付率不低于80%，即在一定時期內(nèi)賠款總額占保費(fèi)總收入的百分比不得低于80%，若低于80%，其中的差額將存入個人賬戶中。

自2015年1月1日稅優(yōu)健康險推行試點(diǎn)以來，已經(jīng)有北京、上海等31個城市，人保等26家保險企業(yè)加入試點(diǎn)大軍中，在試點(diǎn)過程中取得了初步的成效，同時也產(chǎn)生部分問題亟待解決[1]。2016年7月1日稅優(yōu)健康險將在全國推行。

1.1 稅優(yōu)健康險的產(chǎn)生背景

（1）商業(yè)健康保險作用發(fā)揮有限。健康保險是人身保險的一種，是投保人與商業(yè)保險企業(yè)簽訂保險合同，以人的身體為保障對象，對合同中規(guī)定的被保險人的健康損失進(jìn)行賠償?shù)囊环N分?jǐn)偨】碉L(fēng)險的一種方式。健康保險按組織形式的不同可分為健康保險和商業(yè)健康保險。近年來，商業(yè)健康險的市場規(guī)模穩(wěn)步增長。2016年健康險保費(fèi)收入已經(jīng)達(dá)到了4042.5萬億元，與2012年862.8萬億元相比增長了近4倍，但是我國的商業(yè)健康保險仍然滿足不了人們?nèi)找嬖鲩L的健康需求。與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國商業(yè)健康保險還有很大發(fā)展空間。2016年，商業(yè)健康險占全年人身險總保費(fèi)收入的18.2%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家占比水平。商業(yè)健康保險在我國醫(yī)療保障“三縱三橫”體系（“三縱”即以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療；“三橫”即以“三縱”為主體，社會救助托底，商業(yè)健康保險為補(bǔ)充）中應(yīng)當(dāng)作為補(bǔ)充的角色，但是我國商業(yè)健康保險發(fā)展現(xiàn)狀顯示商業(yè)健康保險是我國醫(yī)療保障體系中的短板，并不能充分承擔(dān)起自己的職責(zé)，商業(yè)健康保險的作用發(fā)揮有限[2]。（2）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。 國外發(fā)達(dá)國家，如美國、加拿大等是實(shí)行稅優(yōu)健康險政策較為典型的國家。早在上個世紀(jì)美國有學(xué)者指出了健康保障水平與稅率的關(guān)系，得出個人邊際稅率的大小將影響人們對健康保險的購買的結(jié)論，認(rèn)為個人邊際稅率越高人們購買健康保險的意愿越低，降低個人邊際稅率就能重新激活市場活力[3]。因此，美國政府為了提升職工健康保障水平發(fā)行了稅優(yōu)健康險，事實(shí)證明，雖然發(fā)行期間出現(xiàn)了過度保險等問題，但是職工的確增加了對健康險的購買，一定意義上提高了健康保障水平。

2 稅優(yōu)健康險發(fā)展的SWOT分析

2.1 優(yōu)勢分析

（1）稅收減免政策?！秱€人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）規(guī)定，稅優(yōu)健康險給予投保人全年不超過2400元的稅前扣除保費(fèi)的政策優(yōu)惠。一方面，稅優(yōu)政策降低了產(chǎn)品價格，刺激消費(fèi)者需求；另一方面，也是鼓勵人們依法繳納個人所得稅。（2）賠付范圍廣，可帶病投保。稅優(yōu)健康險作為基本醫(yī)療保險的補(bǔ)充，保障范圍較廣，既包括基本醫(yī)療保險保障范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用，也包括基本醫(yī)療保險保障范圍外的醫(yī)療費(fèi)用[4]。稅優(yōu)健康險與其他商業(yè)保險不同，它是一款半公益性質(zhì)的保險，堅(jiān)持“收支平衡，保本微利”的原則，允許投保人帶病投保（僅需降低保額），這就填補(bǔ)了患病客戶群體的健康保險空缺，分擔(dān)患病客戶群體的風(fēng)險，提高健康保障水平。（3）報銷比例高，簡單賠付率不得低于80%。在普通健康保險中并沒有類似于稅優(yōu)健康險所規(guī)定的簡單賠付率不得低于80%，低于80%的差額部分轉(zhuǎn)入投保人的個人賬戶。在社會醫(yī)療保險報銷以后，稅優(yōu)健康險進(jìn)行高比例補(bǔ)充賠付，雙重保障下，投保人所支付的醫(yī)療費(fèi)用自費(fèi)部分寥寥無幾。（4）提出了長期健康保障的解決方案。稅優(yōu)健康險屬于萬能險，包括醫(yī)療保險賬戶和個人賬戶。個人賬戶中的資金來源低于80%簡單賠付率的差額，可用于今后健康保費(fèi)支出，包含長期健康保障的理念，提高人們健康保障意識。

2.2 劣勢分析

（1）稅收優(yōu)惠力度不大，每月僅200元。我國個人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率，所以每月200元的稅優(yōu)政策對不同收入的人優(yōu)惠力度是不同的，收入越高享受的優(yōu)惠額度越高，對于大部分不同收入的納稅人來說優(yōu)惠的額度太小，不能引起消費(fèi)行為[5]。（2）允許帶病投保，對險企的業(yè)務(wù)精算能力要求較高。一方面，允許帶病投保對納稅人有巨大的吸引力；另一方面，對保險企業(yè)來說，允許帶病投保使其控制賠付費(fèi)用的難度加大，是對其業(yè)務(wù)精算能力的巨大考驗(yàn)。（3）產(chǎn)品多元化層次低，未能滿足不同人群需求。目前稅優(yōu)健康險還處于試點(diǎn)階段，各試點(diǎn)城市推出的產(chǎn)品較為單一，不能滿足不同層次消費(fèi)者的健康保障需求。（4）個人投保手續(xù)復(fù)雜，難以實(shí)現(xiàn)。目前各試點(diǎn)城市已經(jīng)推出了團(tuán)險和個人險，但是個人險由于辦理手續(xù)復(fù)雜，包括初期社保證明、繳稅證明，后期的退費(fèi)程序等，所以辦理個人險也就僅僅是理論上的可能性[6]。

2.3 機(jī)遇分析

（1）大健康環(huán)境發(fā)展。自“十三五”規(guī)劃建議落地以來，國務(wù)院印發(fā)的各項(xiàng)相關(guān)政策的出臺強(qiáng)調(diào)重視大健康產(chǎn)業(yè)、環(huán)境的發(fā)展。習(xí)主席在全國衛(wèi)生與健康大會上也強(qiáng)調(diào)，把人民健康放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，全方位、全周期保障人民健康。稅優(yōu)健康險中將退還的保費(fèi)轉(zhuǎn)入個人賬戶，提出了長期健康管理的方案，與現(xiàn)在的大健康環(huán)境、思維相契合。（2） 險企可獲得聲譽(yù)。險企推出稅優(yōu)健康險的目的不在于營利，而是企業(yè)主動承擔(dān)社會責(zé)任，分?jǐn)側(cè)藗兊慕】碉L(fēng)險，提高健康保障水平，維護(hù)人們健康的行為，這種行為可以幫助企業(yè)建立良好的聲譽(yù)，提升企業(yè)知名度、美譽(yù)度，提高企業(yè)綜合競爭能力。（3）險企可獲得額外的業(yè)務(wù)收入。稅優(yōu)健康險的銷售對象是納稅人，納稅人的消費(fèi)水平要高于非納稅人，保險企業(yè)在銷售稅優(yōu)健康險的過程中接觸到的納稅人就是其他保險的潛在用戶群體。

2.4 挑戰(zhàn)分析

（1）認(rèn)知度不高。稅優(yōu)健康險推出的時間不長，相關(guān)媒體對稅優(yōu)健康險的報道也不多，了解稅優(yōu)健康險的人也較少。這是對稅優(yōu)健康險發(fā)展的一大挑戰(zhàn)，如若認(rèn)知度過低，將無人購買稅優(yōu)健康險。（2）專業(yè)化要求高，小型險企難以進(jìn)入?！掇k法》中規(guī)定：除專業(yè)健康保險公司外，其他人身保險公司應(yīng)設(shè)立健康保險事業(yè)部，事業(yè)部中具有健康保險業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人不低于50%，具有醫(yī)學(xué)背景的人員比例不低于30%。專業(yè)化要求較高，很多小型保險企業(yè)難以滿足這樣的條件，只能望而卻步。

3 基于SWOT分析的稅優(yōu)健康險發(fā)展策略思考

3.1 政府和險企共同角度分析

（1）加大稅優(yōu)健康險宣傳力度。稅優(yōu)健康險的宣傳不能只依靠保險企業(yè)的推廣，必須聯(lián)合保監(jiān)會、財(cái)政部門、稅務(wù)部門一起在電視媒體、報刊雜志、學(xué)術(shù)期刊、官方網(wǎng)站上進(jìn)行科普教育，產(chǎn)品介紹等，提升稅優(yōu)健康險的認(rèn)知度。（2）加快建立健全稅優(yōu)健康險信息平臺。政府相關(guān)部門與保險企業(yè)共同建立稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)辦理系統(tǒng)，提高業(yè)務(wù)辦理規(guī)范性。實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門、稅務(wù)部門、保險企業(yè)之間的數(shù)據(jù)共享，可在數(shù)據(jù)共享平臺查詢到個人的社保情況、繳稅情況等，簡化業(yè)務(wù)辦理流程，使個人稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)從理論到實(shí)踐的飛躍[7]。

3.2 政府角度分析

（1）加大稅收優(yōu)惠。目前稅優(yōu)政策力度不夠，難以吸引納稅人投保。建議在前期加大稅收優(yōu)惠力度，吸引納稅人對稅優(yōu)健康險的關(guān)注，后期逐漸恢復(fù)2400元/年的優(yōu)惠力度，此時已投保的納稅人享受到稅優(yōu)健康險的優(yōu)惠，健康保障意識得到一定提高，撤保的可能性不大。（2）明確稅優(yōu)健康險政策細(xì)節(jié)。稅優(yōu)健康險政策還存在許多沒有明確之處，如：簡單賠付率低于80%的退費(fèi)的方式，需明確是按月退還是按年退，以及個人賬戶的使用方法等。這些政策細(xì)節(jié)都有待商榷。

3.3 險企角度分析

（1）拓寬銷售渠道。目前稅優(yōu)健康險銷售渠道單一，在互聯(lián)網(wǎng)盛行的時代需要培養(yǎng)險企的互聯(lián)網(wǎng)思維，與當(dāng)下流行的“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)行業(yè)”相結(jié)合，形成“互聯(lián)網(wǎng)+健康保障”的模式，更加創(chuàng)新的銷售稅優(yōu)健康險。（2）增加客戶群體。第一，簡化業(yè)務(wù)辦理流程。在建立稅優(yōu)健康險信息平臺的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)辦理的細(xì)節(jié)，力爭簡化業(yè)務(wù)辦理流程。第二，增加非納稅人客戶群體。目前稅優(yōu)健康險的銷售對象為納稅人，建議增加非納稅人客戶群體，這里所說的增加并不是簡單購買，而是允許納稅人為其直系親屬購買也可抵稅。（3）與醫(yī)療機(jī)構(gòu)合作，管控醫(yī)療行為。第一，保險企業(yè)加強(qiáng)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，做好對醫(yī)療行為的監(jiān)督管理。有效控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)中過度醫(yī)療、非本人就醫(yī)等一些違規(guī)行為，一旦發(fā)現(xiàn)這些違規(guī)行為，立即報告給有關(guān)部門，控制健康險業(yè)務(wù)賠款和給付支出。第二，加強(qiáng)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，提供長期健康醫(yī)療服務(wù)，有效降低投保人的患病概率。不僅在醫(yī)院中的醫(yī)療行為進(jìn)行監(jiān)管，在醫(yī)院之外的日常生活中，提供一系列的健康指導(dǎo)服務(wù)。從源頭上控制醫(yī)療費(fèi)用的增長，減少健康險業(yè)務(wù)賠款。（4）針對不同用戶開發(fā)多元化產(chǎn)品。單一的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足多層次的消費(fèi)群體，可以根據(jù)投保人不同收入等級，制定出不同產(chǎn)品；還可開發(fā)出為直系親屬購買的健康險險種。

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