試論會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及策略

韓蘭英

摘要：會計電算化系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使會計工作方式產(chǎn)生了根本性的變化，與傳統(tǒng)的手工做賬方式相比，會計電算化具有手工做賬難以比擬的優(yōu)勢。會計電算化的廣泛應(yīng)用增加了單位效益，但是在會計管理工作的內(nèi)部控制法，一直都存在著一些需要解決的問題。例如：數(shù)據(jù)信息的輸入失誤問題、計算機(jī)及軟件的操作不當(dāng)問題、數(shù)據(jù)信息的安全性問題、電算化系統(tǒng)維護(hù)問題等，本文對此進(jìn)行了重點(diǎn)分析并提出了加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制的對

策措施。

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；問題；對策

會計電算化通過利用計算機(jī)等現(xiàn)代化的操作工具以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在很大程度上減輕了會計人員的日常工作量，極大地提高了會計工作效率和工作質(zhì)量。但是，會計電算化存在內(nèi)部控制方面的諸多問題，例如操作失誤容易造成數(shù)據(jù)信息輸入錯誤、電子化工作模式使數(shù)據(jù)信息極易被修改、內(nèi)部控制制度不完善導(dǎo)致管理工作存在漏洞等。這就需要認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，建立健全會計電算化內(nèi)部控制制度，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制措施的有效性，使會計電算化的應(yīng)用在發(fā)展中得到完善。

一、會計電算化內(nèi)部控制中存在的主要問題分析

（一）操作不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е聰?shù)據(jù)輸入錯誤問題極易發(fā)生

會計電算化雖然大大提高了會計工作效率，增強(qiáng)了多種數(shù)據(jù)信息的集中化綜合處理能力，計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用提高了會計工作的自動化水平，滿足了各個單位特別是企業(yè)單位會計工作量大的實(shí)際需求。但是，會計電算化涉及到計算機(jī)等現(xiàn)代化工具的應(yīng)用，在數(shù)據(jù)信息的輸入過程中，稍有不慎就會出現(xiàn)錯誤操作的現(xiàn)象，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息輸入錯誤，給會計工作質(zhì)量的提高埋下隱患，因此會產(chǎn)生一連串的數(shù)據(jù)計算錯誤，導(dǎo)致相關(guān)的明細(xì)賬目和會計報表失真，這是輸入操作不慎造成的。另外，現(xiàn)代會計工作的電算化通常會涉及到網(wǎng)絡(luò)傳輸作業(yè)，通過虛擬的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸模式，雖然加快了數(shù)據(jù)傳輸速度，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的快速共享，但是一旦存在錯誤的數(shù)據(jù)信息通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播共享，就會很快放大錯誤造成的后果，給會計工作造成極大的負(fù)面影響。

（二）電子化輸入方式使數(shù)據(jù)信息的安全性存在諸多隱患

會計工作需要在安全的條件下進(jìn)行，會計數(shù)據(jù)通常是一個單位非常重要的信息，需要堅持一定的保密性工作原則。但是，計算機(jī)系統(tǒng)往往存在漏洞，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用在方便傳輸?shù)耐瑫r，也存在很大的安全隱患。會計電算化的財務(wù)工作軟件系統(tǒng)雖然采取一定的加密措施，但是僅僅是為了防止盜版軟件的出現(xiàn)而設(shè)置的，用戶的會計數(shù)據(jù)安全則缺乏相應(yīng)的保障，用戶在使用軟件系統(tǒng)的過程中，其輸入的數(shù)據(jù)信息則沒有足夠的安全性保密措施，會計工作涉及的數(shù)據(jù)信息大都存放在數(shù)據(jù)庫中，而這種數(shù)據(jù)庫則通常是一種開放的形態(tài)，很容易會被人為的進(jìn)行更改。了解數(shù)據(jù)庫工作原理及相關(guān)操作步驟的人，能夠利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輕松地進(jìn)人數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行查看，甚至進(jìn)行非法篡改等操作。

（三）缺乏完善的會計電算化內(nèi)部控制制度

我國對會計電算化的應(yīng)用做出了明確的規(guī)定，只有符合國家設(shè)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，才可以被批準(zhǔn)應(yīng)用會計電算化技術(shù)及系統(tǒng)。被批準(zhǔn)使用會計電算化的企業(yè)需要到當(dāng)?shù)氐呢斦块T進(jìn)行資格審查和審批，按照相關(guān)程序取得合法的使用資質(zhì)。由于會計電算化涉及到互聯(lián)網(wǎng)的使用，因此企業(yè)還需要通過公安部門的注冊登記和審批，在公安部門的監(jiān)管下安全使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。被批準(zhǔn)使用會計電算化的企業(yè)還需要建立一套完善的電算化管理工作制度，在制度體系的約束下開展工作。但是，當(dāng)前的實(shí)際情況往往是很多制度執(zhí)行不到位，一些單位并不符合實(shí)施電算化的條件，但是卻取得了會計電算化的使用許可；有的單位缺乏完善的會計電算化工作制度，或者是制度落實(shí)不到位，沒有發(fā)揮真正的作用。

二、解決會計電算化內(nèi)部控制問題的對策措施

（一）建立健全會計電算化內(nèi)部管理工作制度

對于實(shí)施會計電算化的企業(yè)單位，我國進(jìn)行了明確的規(guī)定，要求企業(yè)建立完善的會計電算化操作管理工作機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)的會計工作人員進(jìn)行電算化操作，對于進(jìn)入操作系統(tǒng)的會計工作人員，不僅要掌握會計電算化應(yīng)用知識，而且要熟悉并依據(jù)操作規(guī)范開展工作，其操作行為必須在相關(guān)制度規(guī)范的約束下進(jìn)行，對于沒有授予的權(quán)限則不得進(jìn)行違規(guī)操作。企業(yè)單位要加強(qiáng)會計電算化的內(nèi)部控制與管理，以嚴(yán)格的制度來約束工作人員的行為，要在企業(yè)內(nèi)部樹立依規(guī)操作意識，認(rèn)真監(jiān)督各項操作管理工作制度的落實(shí)，確保會計電算化操作系統(tǒng)的安全使用。

（二）制定軟件的操作職責(zé)和權(quán)限

會計電算化的軟件系統(tǒng)通常具有專業(yè)性特征，一般都會具有一定的加密型并設(shè)有用戶使用與管理功能，可以根據(jù)需要對用戶的使用權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，因此其操作功能存在一定的區(qū)別，可以通過設(shè)定軟件的職責(zé)權(quán)限，來安排操作人員的職責(zé)分工，明確不同的權(quán)限區(qū)別，確保各部門權(quán)責(zé)明確，形成一套完整的會計管理系統(tǒng)。

（三）采取相關(guān)制約措施保證數(shù)據(jù)輸人的準(zhǔn)確性

對于會計電算化系統(tǒng)要制定必要的規(guī)定，例如：要求所有原始及記賬憑證必須經(jīng)過相關(guān)的審核簽章后，才可以被允許輸人會計電算化系統(tǒng)之中。在電算化系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行不同級別的用戶權(quán)限，對不同用戶授予不同的權(quán)限。聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)應(yīng)該采取必要的防護(hù)措施，防止病毒和黑客的入侵，加強(qiáng)電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的功能設(shè)計，增加軟件自身的安全及權(quán)限設(shè)置功能。對于重要的會計數(shù)據(jù)要采取多級備份措施，以免數(shù)據(jù)信息一旦丟失后給會計工作造成不必要的麻煩。

三、結(jié)語

現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展推動了會計電算化的形成，徹底改變了過去那種傳統(tǒng)的會計工作方法及其管理模式，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會計作為一種新生事物，推動了會計行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。在企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，會計電算化的廣泛應(yīng)用，在很大程度上促進(jìn)了財會工作效率的提升，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周靜.關(guān)于企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2012（5）.

（作者單位：北京鐵路局邯鄲站）