健全醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金控制內(nèi)部控制管理的思考

衛(wèi)福蘭

摘要：在醫(yī)院的所有資產(chǎn)中，貨幣資金屬于流動(dòng)性相對(duì)很大的資產(chǎn)，同時(shí)在醫(yī)院資產(chǎn)中扮演著很重要的角色。在醫(yī)院中，有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)發(fā)生量在總業(yè)務(wù)中所占比例很大，并且其控制難度相對(duì)較高，多數(shù)有關(guān)貪污、受賄、泄露患者個(gè)人信息、挪用公款等的違法犯罪現(xiàn)象都與貨幣資金的控制有所關(guān)聯(lián)。由此看出，加大對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金的內(nèi)部管理就顯得格外重要。那么，當(dāng)下的醫(yī)院中貨幣資金控制管理情況到底存在著什么樣的問(wèn)題？針對(duì)問(wèn)題應(yīng)采取的措施又是什么呢？本文將淺述如何建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制；措施

隨著我國(guó)衛(wèi)生體制的不斷改革，醫(yī)院中所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定因素也在不斷增加。因此，要想將安全、高效的管理的貨幣資金，醫(yī)院必須通過(guò)加大對(duì)內(nèi)部控制的管理力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的管理。建立健全完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度對(duì)保證醫(yī)院穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展和獲得經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。另外內(nèi)部控制是醫(yī)院保證醫(yī)院財(cái)務(wù)收支合理合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠、維護(hù)醫(yī)療設(shè)備和財(cái)產(chǎn)安全的重要制度，也是提高醫(yī)院自我協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查的控制體系。因此，醫(yī)院要想正常的運(yùn)轉(zhuǎn)下去，必須保證貨幣資金內(nèi)部控制達(dá)到資金的完整性、合法性、真實(shí)性、效益性。本文將闡述健全醫(yī)院財(cái)務(wù)部門貨幣資金內(nèi)部控制的具體措施。

一、貨幣資金的內(nèi)涵和內(nèi)部控制的意義

（一）貨幣資金的內(nèi)涵

貨幣資金是指醫(yī)院現(xiàn)實(shí)所擁有的銀行存款、現(xiàn)金和其他形式的貨幣資金。銀行存款是醫(yī)院存放在開(kāi)戶銀行中可以隨意支配使用的貨幣資金，而現(xiàn)金是指由醫(yī)院的出納人員統(tǒng)一保管的貨幣資金，另外其他形式的貨幣資金是指銀行匯票、銀行本票、信用證存款等形式的貨幣資金。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制意義

1.醫(yī)院中的貨幣資金的內(nèi)部控制管理之所以重要，是因?yàn)樨泿刨Y金是醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)順利進(jìn)行的條件。如果貨幣資金管理混亂，那么醫(yī)院就不能及時(shí)發(fā)放薪水和福利，也不能正常購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療日常用品，甚至還會(huì)出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。因此，完善貨幣資金的內(nèi)部控制既是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要求，也是醫(yī)院的責(zé)任。

2.貨幣資金的主要特點(diǎn)就是流動(dòng)性大。由于貨幣資金是財(cái)富的象征，同時(shí)也極易將其轉(zhuǎn)化為任何形式的資產(chǎn)，因此，在保管中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)性，如果一旦發(fā)生盜竊、挪用、短缺或其他腐敗行為很難被追回。因此，貨幣資金的流動(dòng)性管理對(duì)醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)有很大的影響。由此看出，加大醫(yī)院貨幣資金管理對(duì)于維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、促進(jìn)醫(yī)院更好發(fā)展具有不可磨滅的意義。

二、醫(yī)院貨幣資金管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制不夠完善

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的不完善主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，醫(yī)院在貨幣資金和內(nèi)部控制方面缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系，當(dāng)下有的醫(yī)院內(nèi)部甚至并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)，這造成醫(yī)院的內(nèi)部控制出現(xiàn)紊亂的現(xiàn)象。其次，目前大多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的工作核心依然停留在審核醫(yī)院日常流水賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，很少涉及健全貨幣資金內(nèi)部控制制度和與貨幣資金相關(guān)的控制措施，這使得醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制不能發(fā)揮實(shí)際的作用，起不到監(jiān)督檢查的效果。

（二）貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制工作中，相關(guān)工作人員起到的作用是巨大的。即使醫(yī)院中建立起來(lái)完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。但如果工作人員的執(zhí)行力度不夠，就會(huì)造成內(nèi)部控制效果不理想的結(jié)果。就大多數(shù)醫(yī)院來(lái)講，其內(nèi)部建立起了詳細(xì)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并且也有很詳細(xì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)的具體措施。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部的工作人員工作熱情不高昂，工作態(tài)度不認(rèn)真，對(duì)內(nèi)部控制的重要程度認(rèn)識(shí)不夠，在內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中存在著有章不循的現(xiàn)象，這就使得貨幣資金內(nèi)部管理的落實(shí)效果大大降低，另外，也給醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部管理帶來(lái)很大的障礙。

（三）工作人員崗位設(shè)置不合理

理論上，醫(yī)院的應(yīng)收應(yīng)付、票據(jù)管理等款項(xiàng)往來(lái)應(yīng)交給專人負(fù)責(zé)。但實(shí)際上，在一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作中，存在著身兼多職的現(xiàn)象。并且各個(gè)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人之間缺少基本的職責(zé)分工，種種現(xiàn)象都會(huì)由于職責(zé)分配不清晰引發(fā)各種財(cái)政糾紛，非常不利于工作人員之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，大大降低工作效率。這些現(xiàn)象都是制約醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制水平提高的重要因素。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

隨著新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的頒布和實(shí)施，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。但由于醫(yī)院中大部分財(cái)務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)能力不高，接受新型會(huì)計(jì)核算方式的能力不強(qiáng)，另外，醫(yī)院對(duì)基層會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育情況也不夠重視，由此導(dǎo)致了醫(yī)院會(huì)計(jì)核算體系醫(yī)院處于相對(duì)落后的水平。而恰恰是這些基層的會(huì)計(jì)核算管理人員在對(duì)醫(yī)院的貨幣資金管理起著關(guān)鍵的作用，因此，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)的培養(yǎng)力度刻不容緩。

三、健全醫(yī)院財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

（一）增強(qiáng)醫(yī)院管理層面的內(nèi)部控制的意識(shí)

醫(yī)院的管理層要樹(shù)立對(duì)貨幣資金的進(jìn)行內(nèi)部控制的意識(shí)，加大對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度，在醫(yī)院內(nèi)部建立完善、規(guī)范的內(nèi)部控制的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，并且明確相關(guān)工作人員職責(zé)，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，為建立健全醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境，最大限度的實(shí)現(xiàn)“各司其職”的工作氛圍。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度決定了整個(gè)醫(yī)院的工作氛圍。一樣領(lǐng)導(dǎo)需要把加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制作為建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。具體措施有：建立職責(zé)明確的內(nèi)部審計(jì)部門，保證監(jiān)督部門的獨(dú)立性和執(zhí)行力度，加大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，有效的結(jié)合事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、和事后監(jiān)督，除此之外還要加大日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的力度。另外，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)需要不斷完善和發(fā)展的過(guò)程，因此醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)院所面對(duì)的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的調(diào)整，以適應(yīng)最新的會(huì)計(jì)制度和最新的內(nèi)控控制的目標(biāo)。最后醫(yī)院需要形成一套相互制約、互相檢查的貨幣資金控制制度，只有這樣，再能最大限度的提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長(zhǎng)久穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）加大醫(yī)院財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)力度

21世紀(jì)最缺的就是人才，醫(yī)院也不例外。醫(yī)院中需要培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治覺(jué)悟高的人員來(lái)?yè)?dān)任財(cái)務(wù)管理工作，這是保證醫(yī)院貨幣資金安全性的首要條件，也是醫(yī)院管理中的重要工作。業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)是針對(duì)那些掌握系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)并且具有突出財(cái)務(wù)管理才能的人。所謂政治覺(jué)悟高是指那些能夠在日常財(cái)務(wù)工作中秉公辦事、工作踏實(shí)、不徇私情的人。只有將人的素質(zhì)提高了，才能保證將錢幣管理的好。如果讓那些自我約束能力差、道德認(rèn)識(shí)淺薄、專業(yè)素質(zhì)低的人接受財(cái)務(wù)管理的工作，那么就會(huì)出現(xiàn)各種徇私舞弊、貪污受賄的情況。因此，醫(yī)院需要加大人才培養(yǎng)的力度，不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，重點(diǎn)培養(yǎng)綜合能力強(qiáng)的人才。

（四）做好工作人員職務(wù)相分離，合理設(shè)崗

合理安排會(huì)計(jì)的工作崗位、出納崗位，這是會(huì)計(jì)核算有效進(jìn)行的基本保障。貨幣資金的授權(quán)批轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)記錄和手續(xù)辦理以及其他與直接支付有關(guān)的業(yè)務(wù)的職責(zé)必須相互分離，不能一人多崗、身兼數(shù)職。另外崗位設(shè)立以后醫(yī)院需要要求各個(gè)相關(guān)人員各司其職，相互制約，例如，出納在管理銀行存款收支、保管的同時(shí)就不能擔(dān)任監(jiān)管檔案保管和稽查工作，以此來(lái)保證財(cái)政的安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院中貨幣資金內(nèi)部控制當(dāng)下還存在很大的問(wèn)題，例如，內(nèi)部控制制度不完善、人員工作分配不合理等。因此，針對(duì)種種情況，醫(yī)院需要采取有效的管理措施，按照新的會(huì)計(jì)核算制度的要求，努力建設(shè)完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，這不僅是醫(yī)院正在運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，也是廣大社會(huì)的要求。相信未來(lái)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度會(huì)更加完善，內(nèi)部的貨幣資金管理會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)。

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（作者單位：鄭州市第十五人民醫(yī)院）