關(guān)于我國(guó)新一輪消費(fèi)稅改革的探究分析

李光

摘要：目前，消費(fèi)稅在全世界很多國(guó)家都是一個(gè)重要的稅種，因?yàn)樗軌蛴行г黾诱呢?cái)政收入，同時(shí)也能夠引導(dǎo)消費(fèi)者的消費(fèi)傾向，使消費(fèi)結(jié)構(gòu)得到升級(jí)。消費(fèi)稅是對(duì)一些特殊的商品進(jìn)行征收稅費(fèi)，比如煙、酒、化妝品等一些稅目。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，消費(fèi)稅的收入在我國(guó)的財(cái)政稅收收入中所占比重越來(lái)越大，成為我國(guó)的第四大稅種。目前為止，新一輪的消費(fèi)稅改革勢(shì)在必行，主要是擴(kuò)大征稅范圍，調(diào)整稅率等措施。本文首先通過(guò)對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅改革歷程的分析，充分了解新一輪消費(fèi)稅改革的背景，并對(duì)新一輪消費(fèi)稅改革的作用及方向做進(jìn)一步的探究分析。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅；改革；方向和內(nèi)容；作用

近些年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們生活水平在不斷提高，人們的消費(fèi)水平也在不斷提高，我國(guó)的消費(fèi)稅收入隨之增長(zhǎng)，為我國(guó)的稅收收入做出了很大貢獻(xiàn)。我國(guó)的消費(fèi)稅從開(kāi)始出現(xiàn)發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷過(guò)幾次改革，前幾次大多都是對(duì)一些商品新征消費(fèi)稅，新增一些稅目或者提高一些商品的消費(fèi)稅稅率，或者對(duì)一些商品降低稅率。最近新的一次消費(fèi)稅受到廣大人民的密切關(guān)注，根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)，這次消費(fèi)稅改革的方向是主要針對(duì)一些高污染高耗能產(chǎn)品、高檔消費(fèi)品以及高檔服務(wù)，將它們納入消費(fèi)稅征收的范圍，改革還會(huì)將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除。原來(lái)的消費(fèi)稅只在商品的生產(chǎn)加工和出口環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，而改革之后征收環(huán)節(jié)將會(huì)轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)。

一、新一輪消費(fèi)稅改革的相關(guān)背景

1994年，我國(guó)正式建立了消費(fèi)稅制度，是我國(guó)消費(fèi)稅改革歷史上一次根本性的變革，此后我國(guó)開(kāi)始征收消費(fèi)稅。當(dāng)時(shí)，消費(fèi)稅的稅目按照不同的消費(fèi)品劃分為11個(gè)稅目。自1994年建立了消費(fèi)稅制度并開(kāi)始征收消費(fèi)稅以來(lái)，消費(fèi)稅制度并沒(méi)有很大的改變，包括稅目和稅率都沒(méi)有變化。

直到2006年，對(duì)消費(fèi)稅制度進(jìn)行了一次比較大的改革。這次改革增加了幾個(gè)稅目，同時(shí)取消了對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎、酒精等幾個(gè)稅目，增加了一些其他的稅目，比如成品油，實(shí)木地板、一次性筷子、高檔手表、高爾夫球及球具等等。還針對(duì)一些商品的稅率進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使得消費(fèi)稅制度更加優(yōu)化和完善，對(duì)我國(guó)的稅收起到更大的作用。

2008年和2009年，我國(guó)首先對(duì)一部分乘用車的消費(fèi)稅率進(jìn)行了適當(dāng)?shù)奶岣撸缓笥謱?duì)成品油的稅費(fèi)進(jìn)行了相應(yīng)

的調(diào)整。

2015年，我國(guó)又增加了一個(gè)消費(fèi)稅稅目即涂料。截止到2016年，我國(guó)消費(fèi)稅的征收稅目增加到15個(gè)。

我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)正在經(jīng)歷著很大的變化，傳統(tǒng)的稅收項(xiàng)目增速放慢，消費(fèi)稅成為我國(guó)稅收的主力，增速比較大，所以對(duì)消費(fèi)稅的改革也勢(shì)在必行，完善我國(guó)消費(fèi)稅制度，目的是為了進(jìn)一步為我國(guó)的財(cái)政收入做出更大的貢獻(xiàn)。

二、新一輪消費(fèi)稅改革的方向和內(nèi)容

消費(fèi)稅對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收收入起著相當(dāng)重要的作用，不僅能夠增加財(cái)政收入，而且能夠正確引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向，調(diào)節(jié)人們的收入分配。在消費(fèi)稅的不斷發(fā)展中也在不斷進(jìn)行著改革，每一次的改革都是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也是為了不斷完善我國(guó)的消費(fèi)稅制度。由于我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)正發(fā)生著巨大的變化，所以說(shuō)新一輪的消費(fèi)稅改革勢(shì)在必行，也是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)，引導(dǎo)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)，解決在發(fā)展過(guò)程中消費(fèi)稅制度出現(xiàn)的一些問(wèn)題。

根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)的部署，消費(fèi)稅的改革方向?qū)?huì)是：首先是調(diào)整一些商品的稅率。比如煙酒類消費(fèi)品的稅率可能會(huì)適當(dāng)增加，而對(duì)于化妝品來(lái)說(shuō)，稅率將會(huì)減免。其中化妝品的稅率從1994年規(guī)定的30%之后，這么多次改革都沒(méi)有再對(duì)化妝品的稅率進(jìn)行調(diào)整，此次的消費(fèi)稅改革，可能將化妝品區(qū)分為一般化妝品和高檔化妝品，而對(duì)于一般化妝品可能將會(huì)取消征收消費(fèi)稅。其次，消費(fèi)稅的征收范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)高能耗、高污染產(chǎn)品、部分高檔消費(fèi)品以及部分服務(wù)進(jìn)行征收，與此同時(shí)還會(huì)將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的商品從稅目中剔除。

其實(shí)，回首我國(guó)的歷次消費(fèi)稅改革，大致的改革方向都是為了擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，在前幾次改革中有個(gè)別稅目一開(kāi)始有但后來(lái)被取消。但是在后來(lái)的幾次改革，越來(lái)越多的商品被征收消費(fèi)稅，而很少有商品被取消征收消費(fèi)稅。

三、新一輪消費(fèi)稅改革的作用

我國(guó)消費(fèi)稅從建立開(kāi)始經(jīng)歷了數(shù)次改革，目的就是為了完善我國(guó)的稅收制度，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，人們的消費(fèi)水平有了很大的提高，消費(fèi)稅也逐漸成為我國(guó)稅收的主力，新一輪消費(fèi)稅改革主要是針對(duì)之前出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，能夠?yàn)槲覈?guó)的財(cái)政收入做出更大的貢獻(xiàn)，調(diào)整人們的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，完善我國(guó)的稅收制度。

（一）引導(dǎo)人們合理消費(fèi)，升級(jí)消費(fèi)結(jié)構(gòu)

這次消費(fèi)稅改革主要是對(duì)煙酒等消費(fèi)品和化妝品的稅率進(jìn)行調(diào)整。另外，改革還涉及到對(duì)成品油的稅率進(jìn)行調(diào)整，適當(dāng)?shù)奶岣咂?、柴油等成品油的消費(fèi)稅率，同時(shí)，對(duì)高能耗、高污染及高檔消費(fèi)品和服務(wù)進(jìn)行征稅，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大了征稅范圍。這些改革措施都會(huì)對(duì)人們的日常消費(fèi)產(chǎn)生了一些影響，能夠引導(dǎo)人們消費(fèi)更加合理化。由于煙酒等消費(fèi)品的稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)靥岣吆?，人們可能?huì)減少對(duì)這方面的支出，尤其煙類產(chǎn)品的減少不僅對(duì)個(gè)人而且對(duì)環(huán)境都會(huì)產(chǎn)生良好的影響。此外，對(duì)一些高能耗和高污染的產(chǎn)品進(jìn)行征稅，鼓勵(lì)人們對(duì)低能耗產(chǎn)品的消費(fèi)，能夠改善我國(guó)的生態(tài)環(huán)境，并合理利用資源，促進(jìn)我國(guó)資源的優(yōu)化配置，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)能夠做到可持續(xù)發(fā)展。

（二）消費(fèi)稅改革能改善我國(guó)的財(cái)政收入

根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)的幾大稅源，如增值稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅等幾種重要的稅種在近些年的收入情況都不是很理想，近幾年的增速都比較小，甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的情況，2015年我國(guó)國(guó)內(nèi)增值稅同比增長(zhǎng)速度只有0.8%，企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅的同比增長(zhǎng)速度分別為10.1%和8.6%。令人吃驚的是，進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅竟然出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，而且高達(dá)-13.2%。與之成鮮明對(duì)比的是我國(guó)的消費(fèi)稅收入和個(gè)人所得稅收入，在2015年都有很高的增長(zhǎng)率，同比增長(zhǎng)速度分別高達(dá)18.4%和16.8%。這就有力的表明了我國(guó)的消費(fèi)稅對(duì)我國(guó)的稅收收入具有很大的作用。進(jìn)行消費(fèi)稅改革將會(huì)更好的保持消費(fèi)稅良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭，更能保證我國(guó)財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

（三）完善我國(guó)的稅收制度

我國(guó)的消費(fèi)稅制度從建立到現(xiàn)在經(jīng)歷了幾次改革，其實(shí)都是為了不斷完善我國(guó)的稅收制度，改善并解決原來(lái)的消費(fèi)稅制度中存在的一些問(wèn)題。我國(guó)的稅收制度包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等18個(gè)稅種，消費(fèi)稅是其中一個(gè)重要的稅種，近些年發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，而且它最近一些年的增長(zhǎng)勢(shì)頭越來(lái)越好，對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入的貢獻(xiàn)也越來(lái)越大。此時(shí)繼續(xù)進(jìn)行消費(fèi)稅的改革，將會(huì)進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收制度，由于其他的一些稅種也在不斷進(jìn)行著改革，比如對(duì)增值稅進(jìn)行“營(yíng)改增”改革等舉措，消費(fèi)稅只有進(jìn)行適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的改革才能使我國(guó)的整個(gè)稅收系統(tǒng)得到全面的升級(jí)和發(fā)展。我國(guó)有了完善的稅收制度才能更好的實(shí)施稅收政策，不斷增加我國(guó)的財(cái)政收入，才更有利于人們的生活。

四、結(jié)語(yǔ)

消費(fèi)稅改革是我國(guó)稅收制度改革中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，關(guān)系到我國(guó)的財(cái)政收入，其重要程度不言而喻。新一輪消費(fèi)稅改革備受關(guān)注，其改革方向決定了改革內(nèi)容，進(jìn)而決定了對(duì)人們?nèi)粘Ｉ畹挠绊懸约罢?cái)政的收入。本文通過(guò)介紹我國(guó)歷次的消費(fèi)稅改革歷史，以及最新一輪消費(fèi)稅改革的背景、方向及內(nèi)容，進(jìn)一步分析了消費(fèi)稅改革對(duì)人們的影響，對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的影響。當(dāng)然消費(fèi)稅改革還是處在進(jìn)行時(shí)，需要進(jìn)行完善的地方還有很多，所以我們還需要不斷進(jìn)行探索和實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)需要改善的問(wèn)題，讓消費(fèi)稅更好的為我國(guó)的財(cái)政收入做出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：梁山縣財(cái)政局）