“零庫(kù)存”供貨模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控探討

陳風(fēng)柱

摘要：現(xiàn)今“零庫(kù)存”逐步成為汽車行業(yè)的一種普遍存在的主流供貨模式，而其實(shí)質(zhì)就是下游汽車廠家為了降低采購(gòu)成本而引入零庫(kù)存模式，將成本從供應(yīng)鏈的末端轉(zhuǎn)嫁到上游供應(yīng)商，以犧牲供應(yīng)商的利益來(lái)達(dá)到降低汽車廠的成本，給供應(yīng)商帶來(lái)了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。本文以B公司為案例就汽車零部件供應(yīng)商如何實(shí)施“零庫(kù)存”供貨模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控展開探討。

關(guān)鍵詞：“零庫(kù)存”供貨模式；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控；探討

一、“零庫(kù)存”供貨模式的內(nèi)容

“零庫(kù)存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念，國(guó)內(nèi)一些汽車廠家在沒(méi)有掌握其精髓的情況下，采取了簡(jiǎn)單的照搬復(fù)制的方式實(shí)施“零庫(kù)存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應(yīng)商將其生產(chǎn)的零部件儲(chǔ)備在附近的倉(cāng)庫(kù)之中，由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時(shí)領(lǐng)用但不做購(gòu)進(jìn)賬務(wù)處理，然后通知供應(yīng)商對(duì)已經(jīng)耗用的物資開票結(jié)算。這種“零庫(kù)存”供貨模式實(shí)質(zhì)上就是一種經(jīng)營(yíng)成本的轉(zhuǎn)嫁，把原先由汽車廠家承擔(dān)的資金占用和庫(kù)存成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)供應(yīng)商，從而實(shí)現(xiàn)汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應(yīng)商的管理成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、“零庫(kù)存”供貨模式下供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機(jī)需求，要求供應(yīng)商在其找指定的倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)設(shè)置中轉(zhuǎn)庫(kù)，根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫(kù)存，并由零部件廠家向倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)按照一定比例支付倉(cāng)儲(chǔ)配送費(fèi)用，在增加供應(yīng)商庫(kù)存資金占用的同時(shí)又增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本支出。

（二）由于汽車廠家領(lǐng)用物資結(jié)算一般是按照月度進(jìn)行，總有一部分物資流轉(zhuǎn)在汽車廠家的裝配過(guò)程中，導(dǎo)致供應(yīng)商的貨物在出庫(kù)和開票結(jié)算之間形成了一個(gè)時(shí)間差。而稅法中對(duì)于納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有著明確的規(guī)定，只要供應(yīng)商沒(méi)有就已經(jīng)領(lǐng)用出庫(kù)的貨物按照規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務(wù)行政處罰，增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）由于倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定，其初始設(shè)計(jì)職能是服務(wù)于主機(jī)廠家的裝機(jī)需要，盡管其主要收入來(lái)自供應(yīng)商的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用支出，但是卻不能按照供應(yīng)商的需要提供細(xì)致、準(zhǔn)確的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，如果供應(yīng)商對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位，勢(shì)必會(huì)造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓，增加了企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的安全管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）汽車廠家在辦理客戶結(jié)算開具發(fā)票后，還要延長(zhǎng)貨款的結(jié)算期，一般是3-5個(gè)月，這對(duì)于供應(yīng)商的流動(dòng)資金形成了無(wú)償?shù)恼加?，影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（五）由于汽車廠家占用了供應(yīng)商大量的流動(dòng)資金，導(dǎo)致資產(chǎn)的流動(dòng)性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營(yíng)，就要不斷的向金融機(jī)構(gòu)借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業(yè)帶來(lái)盈利風(fēng)險(xiǎn)。

三、供應(yīng)商對(duì)“零庫(kù)存”供貨模式風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，在汽車行業(yè)中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應(yīng)對(duì)“零庫(kù)存”供貨模式下的不利局面，B公司財(cái)務(wù)部牽頭各相關(guān)部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過(guò)完善倉(cāng)儲(chǔ)合同爭(zhēng)取合理權(quán)益。倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的格式文本合同更多的關(guān)注了其本身的權(quán)利和供應(yīng)商的義務(wù)，很少提及供應(yīng)商作為倉(cāng)儲(chǔ)合同的主體以及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的實(shí)際承擔(dān)者所應(yīng)享有的權(quán)利。B公司以補(bǔ)充合同的方式實(shí)現(xiàn)了倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)對(duì)于庫(kù)存產(chǎn)品定期對(duì)賬的配合、月度庫(kù)存報(bào)表的提供、產(chǎn)品損傷風(fēng)險(xiǎn)的賠償?shù)群侠碓V求，理順了和倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的合作關(guān)系，降低了庫(kù)存產(chǎn)品的管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)各月中轉(zhuǎn)庫(kù)月度出庫(kù)產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)對(duì)賬工作，實(shí)現(xiàn)出庫(kù)產(chǎn)品的盡快開票結(jié)算，壓縮無(wú)效資金占用。

（二）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領(lǐng)用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間由貨物發(fā)出的當(dāng)天延遲到雙方約定的收款日期的當(dāng)天，并將當(dāng)前主機(jī)廠家的零庫(kù)存結(jié)算模式與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、做好備案，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定各種產(chǎn)品的庫(kù)存定額

根據(jù)主機(jī)廠家的裝機(jī)需求，嚴(yán)格控制產(chǎn)品的常備庫(kù)存定額，對(duì)于超庫(kù)存發(fā)貨按照不同的級(jí)別進(jìn)行權(quán)限審批，并實(shí)施嚴(yán)格的審批追責(zé)。

（四）加強(qiáng)對(duì)中轉(zhuǎn)庫(kù)的賬務(wù)管理。B公司制定了嚴(yán)格的中轉(zhuǎn)庫(kù)管理制度，派駐專人負(fù)責(zé)中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)存賬務(wù)管理，并由財(cái)務(wù)部委派專職人員負(fù)責(zé)各中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)存賬務(wù)稽核，對(duì)于稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)成有關(guān)人員限期整改，確保管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行的有效性。

（五）定期清理中轉(zhuǎn)庫(kù)中的不良庫(kù)存。B公司根據(jù)管理需要，在公司的ERP管理系統(tǒng)中設(shè)置了庫(kù)齡分析功能，定期對(duì)每個(gè)中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)品產(chǎn)品根據(jù)入庫(kù)的時(shí)間按照先進(jìn)先出的出庫(kù)原則進(jìn)行庫(kù)齡計(jì)算分析，對(duì)于庫(kù)齡達(dá)到一定期限的產(chǎn)品，責(zé)成相關(guān)人員做出情況說(shuō)明和并制定清理計(jì)劃，限期完成對(duì)不良庫(kù)存的清理，減少不良庫(kù)存的資金占用。

（六）對(duì)于所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡計(jì)算分析，賬齡達(dá)到一定期限的欠款責(zé)令責(zé)任人實(shí)施清理，嚴(yán)格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實(shí)施貨款的回收，實(shí)現(xiàn)了主機(jī)廠家欠款與信用期的同步。

四、結(jié)束語(yǔ)

“零庫(kù)存”供貨模式加重了供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也折射出中國(guó)目前汽車行業(yè)的不成熟和汽車廠家的短視，相信這一切會(huì)隨著市場(chǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)則的逐步健全與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善而得到妥善的解決，但對(duì)于供應(yīng)商而言建立一個(gè)健全、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系卻勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東濱州渤海活塞股份有限公司）