試論行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及對策

陸燕

摘要：當前，行政事業(yè)單位都按要求建立了相對完備的財務內(nèi)控制度，這是進一步加強財務管理、實現(xiàn)行政事業(yè)單位運行規(guī)范化的客觀要求。但也應看到，財務內(nèi)控制度在實際運行中還存在一些比較突出的問題，具有一定的滯后性，需要引起高度重視。本文作者結合工作實際，淺析了目前行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的一些問題，并提出了對策建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務內(nèi)控；問題；對策

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題

（一）對財務內(nèi)控制度執(zhí)行的重視程度不夠。一項制度能否得到全面執(zhí)行，社會氛圍、領導重視至關重要。行政事業(yè)單位承擔的社會管理、社會事務等方面的任務都比較重，工作要求也越來越高，壓力越來越大。一些單位只重視了中心工作的開展，對財務內(nèi)控制度建設投入力量不足。特別是部分單位的領導干部，還沒有對規(guī)范執(zhí)行財務內(nèi)控制度引起高度重視，也沒有投入更多精力去研究部署，甚至在個別單位還存在說起來重要做起來次要的現(xiàn)象。一些單位落實財務內(nèi)控制度僅停留在財務工作人員層面，缺乏系統(tǒng)性的剛性約束機制，或有制度但在執(zhí)行中打了折扣。

（二）一些單位經(jīng)費支出審核不規(guī)范。行政事業(yè)單位每年都有大量的經(jīng)費支出，涉及的支出金額比較大，個別單位對經(jīng)費支出缺乏有效的監(jiān)控措施。有的財務制度執(zhí)行不嚴格，雖然經(jīng)費支出的審批程序有明確的制度規(guī)定，但在實際運行中，主要靠財務人員去掌握，分管領導、其他工作人員由于受專業(yè)能力、業(yè)務聯(lián)系等因素的影響，監(jiān)管不力或不到位，對經(jīng)費支出審批把關不嚴。如一般公務經(jīng)費報銷程序是經(jīng)辦人填寫報銷單，分管領導審核、財務審核，最后財務負責人簽字報銷，看似非常嚴謹?shù)娜墝徍藞箐N程序，但實際工作中大多數(shù)單位就是一個人審核（財務審核），其他審核人不做過多的追問就簽字確認，表面上的嚴格內(nèi)控實際上是落實很不到位；對單位的一些重要經(jīng)濟活動只有個別領導和項目負責人知道，應該公示的財務支出沒有嚴格落實公示相關制度，財務支出的真實性在個別單位也受到質(zhì)疑。

（三）管理理念不到位缺乏責任感。一些行政事業(yè)單位對財務內(nèi)控制度在理解上存在誤區(qū)，認為只是一種工作程序，是財務部門的事，將財務內(nèi)控制度匯編成冊掛在墻上，擺在桌上。紀檢、財政、審計等部門的監(jiān)督檢查時出現(xiàn)的問題，單位所有人（包括領導）都會說財務人員業(yè)務太差、不會變通，財務人員不會給檢查部門解釋。財務內(nèi)控要單位一把手來抓，可有些行政事業(yè)單位領導人員不理解內(nèi)部控制的意義所在，認為內(nèi)控制是自己給自己設置障礙，自己把自己捆起來，沒有認識到完善、積極、健康、有序的執(zhí)行內(nèi)控制度，有宜于一個單位的長足發(fā)展。 一些單位的財務人員由非專業(yè)人員擔任，對財經(jīng)紀律、財務風險等認識不足，對財務工作自己有時稀里糊涂；個別財務人員工作責任心不強，履行職責不到位，財經(jīng)紀律執(zhí)行不嚴格，明知違反財經(jīng)紀律卻也不管不問，等等。

二、對加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的對策和建議

一要提高行政事業(yè)單位人員的財務內(nèi)控意識。提高行政事業(yè)單位工作人員的財務內(nèi)控意識，這是全面落實行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的關鍵所在。規(guī)范的財務內(nèi)控制度建立后，最重要的是要抓好落實，體現(xiàn)在具體的工作實踐中。單位的主要負責人要進一步強化“第一責任人”意識，加強對財務內(nèi)控制度及有關規(guī)定的學習，從思想上認清利害關系，提高加強財務內(nèi)控工作的責任意識。要把財務內(nèi)控制度作為行政事業(yè)單位干部職工學習的重要內(nèi)容，及時組織學習，對標工作實際分析存在的問題。要積極搭建干部職工交流學習的平臺，定期組織交流討論在推進財務內(nèi)控制度落實中的工作體悟，共同研究解決工作中存在的問題，使人人都有責任，人人都是主人。

二要建立科學合理的財務內(nèi)控體系。加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設，是推進行政事業(yè)單位各項工作健康開展的基礎保障。要建立健全財務內(nèi)控的制度體系，進一步規(guī)范財務工作的運行程序、人員職責等，做到一切工作有據(jù)可循、照章辦事。要結合單位的工作特點和實際，合理設計工作崗位，明確崗位職責，根據(jù)職責確定工作人員，繪制更加清晰的財務內(nèi)控流程，加強對每個環(huán)節(jié)工作的有效監(jiān)管，督促正確行使權力，嚴格遵守規(guī)章制度。要加強對財務工作人員的教育管理，督促其對有關數(shù)據(jù)、報表的真實性、合法性進行專業(yè)化、科學化分析、研究和總結，確保財務工作規(guī)范運行。同時，要建立健全財務內(nèi)控的考核考評體系，強化責任追究，對導致內(nèi)控失效的責任人要嚴肅追責問責，使相關人員真正把內(nèi)控工作抓在手上，責任扛在肩上。

三要加強內(nèi)外部審計和監(jiān)督。加強內(nèi)外部審計，是確保財務內(nèi)控制度不流于形式的重要措施。行政事業(yè)單位應當建立內(nèi)部審計機構，作為單位的獨立部門，配備業(yè)務熟悉的工作人員，不定期開展審計工作；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改；內(nèi)部審計相對于外部審計，具有對單位財務控制比較熟悉了解的特殊優(yōu)勢，因此可以準確把握實際工作中的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過經(jīng)常性、有針對性的審計監(jiān)督，對確保財務內(nèi)控制度的規(guī)范運行能起到積極作用。同時，外部審計更具權威性，要重視外部審計工作，定期邀請獨立的審計機關對本單位財務內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，對發(fā)現(xiàn)的問題要引起高度重視，專門研究制定整改措施，爭取把問題盡早盡快解決。

四要加大對工作人員的培訓力度。當前，財務知識更新較快，作為落實財務內(nèi)控制度主體的財務人員，如果不去學習新的財務制度、財務知識，就無法適應新的工作需要。在鼓勵財務人員加強自學的基礎上，要積極創(chuàng)造條件，鼓勵外出參加培訓，不斷更新、補充和拓展知識層面和工作技能，更好地適應財務工作的現(xiàn)實需要，真正擔負起嚴格落實財務內(nèi)控制度的重任。要加強對內(nèi)審人員的培訓，由審計機關對其進行專門的審計業(yè)務培訓，保證能夠熟悉審計工作重點、流程等，持證上崗、嚴格履職。要加強對財務人員、內(nèi)審人員工作開展情況的監(jiān)督，對不合適或達不到工作要求的及時調(diào)整交流使用。

三、結語

總之，建立并嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度，對于加強財務管理、防止資金風險、強化單位內(nèi)部管理等都具有十分重要的意義。對于當前行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度中存在的問題，要敢于正視，對癥下藥，結合工作實際努力加以解決，確保這項制度能在推動行政事業(yè)單位的規(guī)范化建設上發(fā)揮更大作用。

參考文獻：

[1]熊妍芯.淺談行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（4）：196-197.

[2]胡炎晴.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界：學術版，2013（3）：68-69.

作者簡介：陸 燕（1979-），女，漢族，寧夏彭陽人，大學學歷，經(jīng)濟師，工作單位：寧夏環(huán)境監(jiān)測中心站。