房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增政策解讀與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略

陶建軍

摘 要 2008全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也遭受到了巨大的影響，致使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)一直處于低迷的狀態(tài)。之后經(jīng)過(guò)國(guó)家的一系列政策調(diào)整，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展所受的局限性較大。營(yíng)改增政策就是在這種經(jīng)濟(jì)性形勢(shì)下提出的。本文通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)改增政策以及政策實(shí)行后對(duì)該行業(yè)的稅收影響進(jìn)行分析，希望能對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)工作人員給予一定的參考和幫助。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)行業(yè) 營(yíng)改增 稅收

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，國(guó)內(nèi)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地作出調(diào)整，營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩個(gè)納稅方式并存的局面導(dǎo)致在稅收的過(guò)程中出現(xiàn)了重復(fù)征收稅款等問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，營(yíng)改增政策便是在這種情況下提出來(lái)的。

二、房地產(chǎn)營(yíng)改增政策解讀

營(yíng)改增政策，顧名思義就是營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上將不再有營(yíng)業(yè)稅的存在。營(yíng)改增政策的出現(xiàn)本意是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，但是房地產(chǎn)行業(yè)相對(duì)于一些交通和服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)具有一定的特殊性，所以，營(yíng)改增政策的出現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)有利影響的同時(shí)也產(chǎn)生了一些不利的影響。從稅負(fù)方面來(lái)說(shuō)，由于營(yíng)改增政策實(shí)施時(shí)間短，相應(yīng)的管理體系還不夠完整，加上房地產(chǎn)行業(yè)稅率較高，無(wú)增值稅抵扣，這種情況下?tīng)I(yíng)改增政策并沒(méi)有減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)，相反的還增加了企業(yè)的稅收壓力。另外，營(yíng)改增政策的頒布從一定程度上會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的投資成本，加上我國(guó)近兩年頒布的一系列關(guān)于房地產(chǎn)改革的政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展有了一定的限制，這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)很容易出現(xiàn)資金短缺的問(wèn)題。

三、營(yíng)改增政策后稅收存在的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制策略

營(yíng)改增政策從2012年開(kāi)始實(shí)在全國(guó)各大試點(diǎn)省市試行，其效果都是非常好的。有關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)改增政策則是在2016年開(kāi)始實(shí)行?？紤]到目前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)稅收增大了負(fù)擔(dān)，具體從以下幾個(gè)方面來(lái)講：

（一）賬務(wù)處理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制策略

增值稅的計(jì)算方法是通過(guò)銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差值來(lái)繳納相應(yīng)的稅款的，相較于營(yíng)業(yè)稅的單純按營(yíng)業(yè)額來(lái)繳納稅款，增值稅的征收過(guò)程中涉及的工作量增加了很多，賬務(wù)處理的工作難度也增大了很多，這無(wú)疑會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)相應(yīng)的稅款計(jì)算部門增加工作壓力。另外，新政策的實(shí)行勢(shì)必會(huì)存在一個(gè)適應(yīng)期，這個(gè)適應(yīng)期因?yàn)榕f政策的影響會(huì)對(duì)賬戶處理相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行考驗(yàn)，在這個(gè)過(guò)程中，如果工作人員出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，會(huì)對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生很多不利的影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律上的問(wèn)題。

針對(duì)以上情況，房地產(chǎn)行業(yè)涉及的相關(guān)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的組織賬務(wù)處理相關(guān)的工作人員對(duì)營(yíng)改增政策的細(xì)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行講解和培訓(xùn)，盡快讓工作人員度過(guò)營(yíng)改增的過(guò)渡期，同時(shí)，對(duì)于營(yíng)改增政策實(shí)行后增加的一些賬務(wù)處理程序，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該給予重視，鼓勵(lì)相應(yīng)的工作人員做好自己本職工作的同時(shí)加強(qiáng)自己的專業(yè)素養(yǎng)，提高每一個(gè)工作人員的責(zé)任心，保證工作人員能團(tuán)結(jié)一致，把握好賬務(wù)處理過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)。

（二）開(kāi)具專業(yè)發(fā)票中存在的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制策略

與增值稅有關(guān)的發(fā)票可以看作是一種有價(jià)值的存在，增值稅專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣一些稅款，因此，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)且會(huì)因?yàn)槎愵~大而選擇在專用發(fā)票上做文章，從而減少納稅的金額，這種利用虛假的專用發(fā)票來(lái)減少納稅金額的行為實(shí)質(zhì)上就是一種偷稅逃稅的行為，這種行為的存在會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收產(chǎn)生影響，減少國(guó)家的稅收金額，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入產(chǎn)生不利的影響。與此同時(shí)，使用虛假專業(yè)發(fā)票對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)也是存在安全隱患的，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)多次對(duì)使用虛假的增值稅發(fā)票提出禁令，同時(shí)國(guó)家的刑法部門也對(duì)虛假的專用發(fā)票進(jìn)行了相關(guān)法律的調(diào)整，一旦發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)使用虛假的增值稅專用發(fā)票將會(huì)觸動(dòng)刑法，很難逃脫法律的責(zé)任。

針對(duì)以上這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)增值稅發(fā)票做一個(gè)全面的了解，同時(shí)對(duì)企業(yè)的員工也要加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，另外，房地產(chǎn)相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該通過(guò)合理的途徑獲得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，并及時(shí)的按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的認(rèn)證，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的保管，防止丟失。除此之外，各房地產(chǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)有關(guān)增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)的普及，防止企業(yè)發(fā)生觸犯刑法的行為，為營(yíng)改增政策的有效實(shí)行提供保障。

（三）抵扣進(jìn)項(xiàng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制策略

上文提到房地產(chǎn)的特殊性導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)在營(yíng)改增政策后稅收出現(xiàn)不同于其他行業(yè)的降低，反而是升高了，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因之一便是抵扣進(jìn)項(xiàng)不足。房地產(chǎn)行業(yè)涉及的工作范圍比較廣，投資成本的來(lái)源和組成也較為復(fù)雜，并且房地產(chǎn)的施工周期比其他一把行業(yè)的要長(zhǎng)，其中能抵扣的項(xiàng)目和環(huán)節(jié)非常的少，而營(yíng)改增政策實(shí)行后，其稅率上升到了11%，整個(gè)稅率較之前提高了很多，因此，這種抵扣進(jìn)項(xiàng)不夠的情況長(zhǎng)期存在的話勢(shì)必會(huì)增加房地產(chǎn)行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而影響該行業(yè)的整體效益。另外，由于抵扣進(jìn)項(xiàng)不足導(dǎo)致的企業(yè)稅收增加會(huì)致使一些企業(yè)采取一些非法的手段來(lái)降低自己的納稅金額，例如，采用虛假的增值稅專用發(fā)票或者對(duì)一些非抵扣項(xiàng)目不進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理而直接納入抵扣項(xiàng)目中，最終使企業(yè)本身陷入違法犯罪的行為中。從而對(duì)企業(yè)的形象和利益造成嚴(yán)重的損害。

針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)該做到的便是明確自己對(duì)營(yíng)改增政策的態(tài)度，加強(qiáng)對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，只有明確了符合增值稅政策中的抵扣進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)才能在財(cái)務(wù)處理的過(guò)程中將非抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目及時(shí)的轉(zhuǎn)出，另外，企業(yè)應(yīng)該組織對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)，做到計(jì)算合理，監(jiān)督有效，通過(guò)約束自身的行為來(lái)管理周圍一些違法亂紀(jì)的行為。

四、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)國(guó)家的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及出現(xiàn)的營(yíng)改增政策，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展目前是受限制較多的，但是為了維持企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益，為了更多地為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)各相關(guān)企業(yè)應(yīng)做好充足的準(zhǔn)備，從調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的工作積極性到增加專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該有條不紊地進(jìn)行，只要這樣我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)才能在這種開(kāi)局不利的情況下迎來(lái)屬于自己的曙光。

（作者單位為九州通醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司）

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