新常態(tài)下油田內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級路徑的思考

童玲

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型并非一己之力，一時之功，它需要引入戰(zhàn)略思維和借助專業(yè)化的管理工具，結(jié)合新常態(tài)特征，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、微觀油田企業(yè)內(nèi)在需求 ，對新形勢下油田內(nèi)部審計工作進(jìn)行梳理。對比新、舊經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計定位、目標(biāo)、功能、實現(xiàn)路徑的區(qū)別及共通點(diǎn)，理清管理思路，制定作戰(zhàn)策略，協(xié)助企業(yè)渡過改革的深水期和攻擊期，實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”。因此筆者選擇世界著名的 “麥肯錫7S”創(chuàng)新和管理工具，試圖通過戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、制度、風(fēng)格、人員、技術(shù)、共同價值觀等七大要素的提升優(yōu)化，實現(xiàn)審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

一、戰(zhàn)略要素優(yōu)化

戰(zhàn)略要素優(yōu)化是新常態(tài)下審計工作思路的集中體現(xiàn)，是為了解決油田內(nèi)部審計面臨的高定位責(zé)任大、全覆蓋任務(wù)重，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型難度大的“3”大困境和機(jī)制、架構(gòu)、隊伍建設(shè)、技術(shù)方法等“5”大問題，制定總體解決方案，可以采用戰(zhàn)略要素“3步法”進(jìn)行優(yōu)化。

第一步：制定新常態(tài)下的審計戰(zhàn)略指導(dǎo)思想。新常態(tài)下的審計戰(zhàn)略思路應(yīng)與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、油田企業(yè)發(fā)展規(guī)劃保持一致，適應(yīng)新常態(tài)，主動融入公司改革和發(fā)展大局。即以實現(xiàn)“建成百億方氣田、建成千萬噸油田、建成美好大家園”為核心，以“提質(zhì)增效”為目標(biāo)，緊密圍繞“轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)”的中心任務(wù)，推進(jìn)油田“五大戰(zhàn)略”（價值引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動、資源統(tǒng)籌、開放合作、綠色低碳）的實施，保障“五大任務(wù)”（著力培育新的增長點(diǎn)、著力解決結(jié)構(gòu)性矛盾、著力突破核心技術(shù)、著力加快體制機(jī)制改革、著力發(fā)揮特有的政治優(yōu)勢）的落實，抓住“三條”監(jiān)督主線（黨組重大決策部署、權(quán)力運(yùn)行和反腐倡廉、制度執(zhí)行及風(fēng)險管控），大力推進(jìn)依法依規(guī)和科學(xué)審計，前移關(guān)口，統(tǒng)籌資源，強(qiáng)化問責(zé)，提升價值，為油田依法治企和實現(xiàn)效益目標(biāo)發(fā)揮監(jiān)督和保障作用。

第二步：明確新常態(tài)下的審計戰(zhàn)略目標(biāo)。新常態(tài)下油田內(nèi)部審計的戰(zhàn)略目標(biāo)是對審計戰(zhàn)略思路分解，即在 3至5年范圍內(nèi)，為適應(yīng)新常態(tài)形成與公司治理相匹配的審計監(jiān)督和管理體系，而制定的具體目標(biāo)，由總體目標(biāo)、監(jiān)督目標(biāo)、管理目標(biāo)三部分組成。

審計戰(zhàn)略總體目標(biāo)是實現(xiàn)“油田企業(yè)提質(zhì)增效升級”和“新常態(tài)下審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和自我價值提升”兩個目標(biāo)。油田企業(yè)提質(zhì)增效升級目標(biāo)是發(fā)揮油田內(nèi)部審計在公司治理中的作用，將審計成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的生產(chǎn)力，帶動其他業(yè)務(wù)同步發(fā)展，全面提升企業(yè)綜合價值，實現(xiàn)新常態(tài)下油田企業(yè)轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、提質(zhì)增效升級目標(biāo)，共同譜寫油田可持續(xù)發(fā)展新篇章。“新常態(tài)下審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和自我價值提升”目標(biāo)定位是實現(xiàn)新常態(tài)下審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)過程中提升自我價值。

審計監(jiān)督工作目標(biāo)是完善分類監(jiān)督、經(jīng)常性審計和輪審機(jī)制，及時反映苗頭性、傾向性問題，推動完善風(fēng)險防控機(jī)制，促使違紀(jì)違規(guī)問題大幅減少，最終實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”要求。同時，健全完善內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，初步建立多部門聯(lián)動協(xié)同、共同防控的大監(jiān)督管理機(jī)制與格局。

審計管理工作目標(biāo)是建立“一體化”的審計管理模式，加大審計力量、審計計劃、項目管理、成果運(yùn)用的統(tǒng)籌整合力度，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)集中統(tǒng)一和有機(jī)融合，健全和完善審計質(zhì)量控制體系。形成一支無私無畏、敢于亮劍、有高度責(zé)任感和敬業(yè)精神的審計隊伍。上述思路和目標(biāo)梳理過程如上圖：

第三步：識別新常態(tài)下的審計戰(zhàn)略定位。油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略功能定位是審計部門在企業(yè)運(yùn)行過程中所表現(xiàn)的能力和功效，新常態(tài)下油田內(nèi)部審計功能定位應(yīng)從現(xiàn)代公司治理角度出發(fā)，其本質(zhì)是公司治理系統(tǒng)中具有內(nèi)生性的預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是現(xiàn)代化公司治理的基石及重要保障。

二、結(jié)構(gòu)要素優(yōu)化

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)要素優(yōu)化，是指是對組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程，為解決審計獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)、組織協(xié)調(diào)不一致等問題。組織結(jié)構(gòu)是為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的“垂直權(quán)利”和“分工協(xié)作”的管理系統(tǒng)，審計組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化服務(wù)于審計戰(zhàn)略要素，隨著審計重大的戰(zhàn)略部署而調(diào)整。健全的審計組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略要素是相互協(xié)調(diào)，互為統(tǒng)一的有機(jī)整體，通過協(xié)調(diào)運(yùn)作將戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略任務(wù)分解到具體的審計崗，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。新常態(tài)下的結(jié)構(gòu)要素優(yōu)化可以通過 “2步法”實現(xiàn)，具體內(nèi)容如下：

第一步：完善新常態(tài)下的油田內(nèi)部審計的組織機(jī)構(gòu)，嘗試在3 ～ 5年內(nèi)在油田層面設(shè)立審計委員會，并配備總審計師。

第二步：進(jìn)一步落實“雙重管理”制度，加強(qiáng)油田與二級單位層面的“雙重管理”制度落實油田企業(yè)與派出機(jī)構(gòu)、審計崗層面的“雙重管理”制度，切實落實“雙報告、雙負(fù)責(zé)、雙述職”，理順內(nèi)部審計的管理體制和機(jī)制，科學(xué)有效的利用審計資源，切實做好審計的適應(yīng)性改革調(diào)整工作。加強(qiáng)對各二級單位審計業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行完善“雙重管理”的內(nèi)容、措施和方法，實施重大審計事項報告制度。同時各二級單位任免審計部門的負(fù)責(zé)人，應(yīng)事前征求油田審計部門的意見。

三、制度要素的優(yōu)化

新常態(tài)下油田企業(yè)內(nèi)部審計制度優(yōu)化工作，是指能夠分析新常態(tài)的特征、結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和洞察油田內(nèi)部審計管理制度中的缺口以及薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性對國家、中國石化兩個層面的規(guī)范制度進(jìn)行收集整理，不斷優(yōu)化審計管理制度體系，推進(jìn)內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，提升和強(qiáng)化審計工作執(zhí)行力。新常態(tài)下的制度要素優(yōu)化可以通過“3步法”實現(xiàn)，具體內(nèi)容如下：

第一步：樹立新常態(tài)下的制度意識，對新常態(tài)下油田內(nèi)部審計制度體系的功能、作用機(jī)制和結(jié)構(gòu)有全面的認(rèn)識和深刻的理解，建立制度管理意識，提高審計部門運(yùn)作效率。

第二步：分析新常態(tài)下的審計工作運(yùn)行情況。密切關(guān)注新常態(tài)下內(nèi)部、外部多方面因素對油田內(nèi)部審計工作運(yùn)作的影響程度，及時了解與掌握工作缺口和不盡人意的地方。

第三步：完善制度體系。根據(jù)上述分析結(jié)果， 對比執(zhí)行情況對審計相關(guān)制度進(jìn)行客觀的評估，對于缺陷或因?qū)徲嫻ぷ髯兓枰{(diào)整、完善的制度，及時進(jìn)行修訂，保持審計工作正常、高效地開展。

四、風(fēng)格要素的優(yōu)化

油田內(nèi)部審計的風(fēng)格是在油田內(nèi)部審計發(fā)展30年的歷程中形成的，具有特定的審計內(nèi)涵，通過審計部門品格和審計人員工作作風(fēng)得以表現(xiàn)和實現(xiàn)。油田審計人一直以“嚴(yán)謹(jǐn)求實、剛正不阿”的審計作風(fēng)外塑形象、內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，但現(xiàn)行的工作作風(fēng)已經(jīng)不能滿足新常態(tài)下油田內(nèi)部審計工作需要，因而我們在傳承的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化。新常態(tài)下的風(fēng)格要素優(yōu)化可以通過“2+2”的方式實現(xiàn)，即在傳承“嚴(yán)謹(jǐn)求實、剛正不阿”品格基礎(chǔ)上，強(qiáng)化新常態(tài)下審計人還應(yīng)具有的品格“開拓進(jìn)取、銳意創(chuàng)新”。具體內(nèi)容如下：

開拓進(jìn)?。盒鲁B(tài)下審計人員的責(zé)任重、難度大、素質(zhì)要求更高，努力提高個人素質(zhì)，自覺修正個人行為，敢于探索，勇于實踐，主動關(guān)注審計的發(fā)展，為審計貢獻(xiàn)自己的智慧才是新常態(tài)下審計人應(yīng)具備的品格。

銳意創(chuàng)新：劉家義審計長提出“適應(yīng)新形勢新任務(wù)新要求，以創(chuàng)新精神謀劃好‘十三五審計工作?！毙鲁B(tài)下需要審計人員勇于創(chuàng)新、善于創(chuàng)新，突破自我，才能適應(yīng)新常態(tài)，把握新方向。

五、人員要素的優(yōu)化

“國以才立，政以才治，業(yè)以才興”，新常態(tài)下打造一支高素質(zhì)的審計隊伍是審計事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。新常態(tài)下的人員要素優(yōu)化可以通過“4步法”來實現(xiàn)，具體內(nèi)容如下：

第一步：優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)。建立審計崗位遴選機(jī)制，確保審計人員從一開始就具有專業(yè)素質(zhì)。同時，通過崗位輪換吸納多種專業(yè)的復(fù)合型人才，充實到內(nèi)部審計隊伍。完善審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)；鼓勵更多的年輕人投入油田內(nèi)部審計事業(yè)，優(yōu)化審計隊伍的年齡結(jié)構(gòu)，為油田內(nèi)部審計隊伍建設(shè)注入新活力。

第二步：審計人員職業(yè)化。2015年12月，《框架意見》及配套文件，中明確提出了要“推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)”， 為審計職業(yè)化指明了方向，油田內(nèi)部審計部門應(yīng)結(jié)合油田審計的特點(diǎn)走出有中國特色的社會主義審計職業(yè)化道路，不斷完善審計人員職業(yè)化制度，推行審計人員注冊制，培養(yǎng)審計職業(yè)化領(lǐng)軍人才，建立復(fù)核型的職業(yè)團(tuán)隊、完善審計職業(yè)化人員的激勵機(jī)制，以適應(yīng)新常態(tài)和經(jīng)濟(jì)全球化的客觀需求。

第三步：推進(jìn)學(xué)習(xí)型審計團(tuán)隊建設(shè)。以實戰(zhàn)能力建設(shè)為核心，通過持續(xù)實施多渠道、分層次培訓(xùn)、組織審計理論和實務(wù)研究以及采用“以審代培”、“以專帶審”、審計技術(shù)大比武等多種方式，加強(qiáng)對審計人員、審計骨干的培養(yǎng)。

第四步：提升審計人員職業(yè)操守。一是抓住“兩學(xué)一做”的契機(jī)，發(fā)揮油田企業(yè)內(nèi)部審計特有的政治文化優(yōu)勢和黨員先鋒模范帶頭作用，用黨性原則約束審計人員的廉潔奉公、盡忠職守；二是在“審計文化”引領(lǐng)下培育油田內(nèi)部審計人員的道德觀、思想觀全面提升審計隊伍的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)操守。

六、技能模塊的優(yōu)化

技能是指油田內(nèi)部審計人員擁有的能力，油田企業(yè)審計人員已具備發(fā)現(xiàn)問題、客觀求實、綜合與提煉、溝通表達(dá)、信息化技術(shù)方法運(yùn)用、終身學(xué)習(xí)等多種能力，新常態(tài)下技能模塊優(yōu)化可通過“N+3”的方式實現(xiàn)，即在發(fā)揚(yáng)審計人員多種能力的基礎(chǔ)上，加入 “宏觀思維力”、“把握重心工作”、“拒腐防變”等三大能力，具體內(nèi)容如下：

宏觀思維的能力：油田企業(yè)內(nèi)部審計是公司治理的“三”大防線之一，是公司治理的基石和保障，新常態(tài)下油田內(nèi)部審計部門更需要立足宏觀，總攬全局的高度來謀劃和部署審計工作。每個審計人員必須樹立全局意識服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展，適應(yīng)新常態(tài)下的審計工作。

把握重心工作的能力：新常態(tài)下審計監(jiān)督工作提出了“全覆蓋”的要求，要依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，但油田企業(yè)“點(diǎn)多、線長、面廣”，必須分重點(diǎn)、分步驟逐步推進(jìn)審計工作全覆蓋，分清主次、明晰重點(diǎn)的能力是有效履職的關(guān)鍵。

防變抗腐能力：打鐵需要自身硬?！皩徲嬭F軍”必須不斷自我加壓，用法律手段約束自己，嚴(yán)格按照審計法、審計實施條例及審計準(zhǔn)則辦事，堅持依法審計、為民審計，嚴(yán)守審計八不準(zhǔn)紀(jì)律，增強(qiáng)防變抗腐的能力。

七、共同價值觀要素的優(yōu)化

2014年，中國石化下發(fā)了《中國石化審計文化建設(shè)綱要》確定了共同的審計價值觀，油田企業(yè)一直以來將樹立共同的審計價值觀為核心工作之一，因此筆者結(jié)合新常態(tài)下企業(yè)重點(diǎn)的變化，著重對審計宗旨部分進(jìn)行了優(yōu)化。即“N+2”模式，在原有的“防風(fēng)險、促發(fā)展”的基礎(chǔ)上增加了“促清廉、助改革”兩項重點(diǎn)工作，將審計宗旨優(yōu)化了“促清廉、防風(fēng)險、助改革、謀發(fā)展”?！按偾辶?、助改革”具體內(nèi)容如下：

促清廉：指推進(jìn)油田企業(yè)反腐倡廉新機(jī)制，堅持問題導(dǎo)向，加強(qiáng)資金、資源、資產(chǎn)等權(quán)力集中的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計力度，嚴(yán)肅揭露和查處重大違紀(jì)違法等問題，加強(qiáng)“三重一大”政策落實，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部不作為、慢作為、假作為等現(xiàn)象，對腐敗案件追根溯源，建立健全規(guī)章制度，鏟除腐敗滋生的土壤。

助改革：是指以中央經(jīng)濟(jì)會議提出的“十個更加注重”為標(biāo)尺，在油田企業(yè)深化改革過程中的符合“十個更加注重”標(biāo)尺的行為，審計部門應(yīng)在積極鼓勵及促進(jìn)，對不符合標(biāo)尺的行為要勇于揭露及糾正，確保國家宏觀政策的有效落實，協(xié)助企業(yè)在深化改革過程中不走彎路或少走彎路。

（作者單位為潛江市江漢油田分公司審計處）

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