關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考

牟楠

摘要：結(jié)合實(shí)踐來看，合理避稅是企業(yè)減少稅負(fù)，提高利潤的重要手段，合理避稅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和國家稅收法律法規(guī)的完善。對此，本文首先對企業(yè)合理避稅所具有意義及其現(xiàn)狀展開論述，隨后再對其合理避稅手段以及提高避稅效率進(jìn)行探究，從而為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提出一些建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 合理 避稅

企業(yè)為了獲取更大經(jīng)濟(jì)利潤，減少繳稅，在對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合法策劃，進(jìn)行合法節(jié)稅和避稅。與進(jìn)行偽造賬簿，隱瞞實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，規(guī)避納稅是應(yīng)用合理的方式進(jìn)行減少納稅，其所采用的手段是合法的。在一定程度上，避稅不利于稅收的政策導(dǎo)向作用的發(fā)揮，但是避稅在現(xiàn)行的法律條例中，存在著合理避稅的說法，因此避稅并不違法。有鑒于此，下文將基于筆者工作實(shí)踐，重點(diǎn)圍繞于企業(yè)合理避稅談一談自己的認(rèn)識(shí)，以供廣大同行參考。

一、企業(yè)合理避稅所具有意義論述

（一）利于企業(yè)發(fā)展

合理避稅與企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平二者相輔相成，前者能夠促進(jìn)后者健康發(fā)展，后者是前者的前提條件。表現(xiàn)在以下幾方面：第一，要進(jìn)行合理避稅，首先需要合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)境，在健康、科學(xué)、規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理水平上，企業(yè)才能夠進(jìn)行合理的經(jīng)營決策，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況實(shí)施合理的避稅方案；在這個(gè)過程中，企業(yè)要獲得更大經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益，就要把握好自身財(cái)務(wù)管理狀況。第二，學(xué)習(xí)最新稅法條例，有利于納稅方案的合理選擇，在對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析，規(guī)范管理的前提下，選擇最優(yōu)惠的稅收政策，實(shí)施與國家經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策同步發(fā)展的納稅方案，合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。第三，企業(yè)在運(yùn)營過程中，要面對相關(guān)部門的審查，就要抓好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算行為，嚴(yán)格管理會(huì)計(jì)核算，對會(huì)計(jì)人員實(shí)行規(guī)范化培訓(xùn)，提高其會(huì)計(jì)水平。總之，企業(yè)實(shí)施合理避稅有利于其財(cái)務(wù)管理水平的提升，降低企業(yè)成本，獲得更多經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

（二）建立健全稅收制度

我國稅收制度根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)長期發(fā)展的結(jié)果而制定實(shí)施，目前正處于探索和完善的階段，需進(jìn)一步地完善。制定合理的稅收制度對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有長遠(yuǎn)影響，促進(jìn)市場健康發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在一定程度上的避稅制度有利于稅收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收制度的不合理之處，進(jìn)一步建立健全完善的稅收制度，修正稅收的缺陷，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行。

二、企業(yè)避稅現(xiàn)狀分析

（一）缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人才

我國企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)濟(jì)政策總體把握能力較低，其財(cái)務(wù)管理水平相對來說較低。財(cái)務(wù)人員在專業(yè)水平不高，導(dǎo)致在選擇避稅方案時(shí)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。總體管理水平低，在財(cái)務(wù)決策上，由財(cái)務(wù)總監(jiān)等個(gè)人制定的避稅方案具有局限性，容易出現(xiàn)傾向于某一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的情況；另外，財(cái)務(wù)決策的選擇需要企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的配合，這個(gè)過程中使得企業(yè)運(yùn)營存在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)避稅失敗后，容易出現(xiàn)企業(yè)危機(jī)，甚至面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理水平較低

專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的缺乏直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平低下的結(jié)果，其管理制度也在其不高的管理水平下出現(xiàn)不完善的狀況，許多財(cái)務(wù)決策在實(shí)際操作中出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，使得避稅不能達(dá)到合理的程度。合理避稅需要財(cái)務(wù)人員在正確財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的前提下，熟知國家稅收政策和法律法規(guī)，明確在法律允許范圍內(nèi)合理避稅的區(qū)域，對企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分了解，提高自身執(zhí)行力，為企業(yè)合理避稅出謀劃策。

（三）不夠重視未來風(fēng)險(xiǎn)

合理避稅是遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下少交稅費(fèi)，擴(kuò)大企業(yè)利潤的手段，其與偷稅漏稅最大的不同之處是其不違反國家法律法規(guī)。然而，一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)眼前利益，在進(jìn)行避稅過程中，未對避稅方案進(jìn)行仔細(xì)研究，缺乏對企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)考慮，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中接近違反相關(guān)法律法規(guī)的邊緣，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中存在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)受到打擊時(shí)，將影響企業(yè)的運(yùn)營情況。

三、企業(yè)合理避稅的手段

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，降低企業(yè)稅費(fèi)成本，在國家實(shí)施稅收過程中，企業(yè)實(shí)施了一些避稅手段，其主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）價(jià)格轉(zhuǎn)讓

通過價(jià)格轉(zhuǎn)讓達(dá)到合理避稅的目的。價(jià)格轉(zhuǎn)讓是通過發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系的企業(yè)之間通過調(diào)整交易價(jià)格達(dá)到分?jǐn)偦蜣D(zhuǎn)移利益的目的，以減少稅收的繳納。在稅率不同的基礎(chǔ)上，其發(fā)生交易時(shí)，實(shí)際交易價(jià)格不由市場而定，而通過企業(yè)之間協(xié)商的價(jià)格進(jìn)行，以減少稅負(fù)。例如，當(dāng)一個(gè)企業(yè)包含多個(gè)子公司時(shí)，企業(yè)通常使用通過以較低的內(nèi)部價(jià)格將原材料和產(chǎn)品在母子公司之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，即子公司以高價(jià)采購原材料，再以低價(jià)將產(chǎn)品銷售給公司，以達(dá)到向母公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的目的。

（二）調(diào)整成本

調(diào)整成本的方法，這種方法是通過合理調(diào)整其費(fèi)用，增加或減少費(fèi)用，在不同的產(chǎn)品中進(jìn)行調(diào)整，以減少賦稅。比如在進(jìn)行勞務(wù)輸入和輸出時(shí)，在其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上選擇“高進(jìn)低出”的價(jià)格調(diào)整方式；具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間進(jìn)行勞務(wù)活動(dòng)，通過跨國公司是提高境外公司的收費(fèi)，而境內(nèi)公司的價(jià)格極低，以此來調(diào)整公司成本，轉(zhuǎn)移利益，達(dá)到合理避稅的目的。

（三）提高資產(chǎn)折價(jià)

提高資產(chǎn)折價(jià)。這種方法主要是通過提高資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值，隨著年限的增大，價(jià)格較高的資產(chǎn)其折價(jià)也較大，企業(yè)通過這種方法來提高企業(yè)費(fèi)用，以達(dá)到合理避稅的目的。在實(shí)際情況中，提高資產(chǎn)折價(jià)相當(dāng)于減少資產(chǎn)而進(jìn)行合理避稅。例如，在對房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，增加折舊準(zhǔn)備有利于企業(yè)減少稅負(fù)。另外，通過籌資資金的方法，如銀行貸款等增加企業(yè)負(fù)債，也能達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的作用。

四、如何提高企業(yè)避稅效率

企業(yè)符合法律法規(guī)要求前提下進(jìn)行合理避稅，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)更大經(jīng)濟(jì)利益，而且能夠建立健全國家稅收法律法規(guī)，完善我國稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的完善。從以下幾方面分析合理避稅的措施：

（一）加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)

作為稅收財(cái)務(wù)管理人員，自覺維護(hù)國家稅收法律法規(guī)，保證企業(yè)稅收管理健康合理發(fā)展，需要財(cái)務(wù)人員在日常工作中加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)，及時(shí)了解行業(yè)內(nèi)有關(guān)稅收政策，維護(hù)法律嚴(yán)肅性。在實(shí)際應(yīng)用中牢牢把握稅收知識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員才能樹立正確的納稅價(jià)值觀，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。

國家稅收法律法規(guī)及政策是調(diào)節(jié)企業(yè)收入合理分配的準(zhǔn)則，在選擇避稅方案時(shí)，要促進(jìn)合理避稅的發(fā)展，就要對法律條文進(jìn)行詳細(xì)了解。另外，加強(qiáng)對稅法的學(xué)習(xí)才能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展過程中利用國家優(yōu)惠稅收政策，降低企業(yè)成本，獲取更大經(jīng)濟(jì)利益。

（二）平衡經(jīng)營發(fā)展與合理避稅

企業(yè)要獲得發(fā)展，其經(jīng)營活動(dòng)是首要的、基礎(chǔ)的活動(dòng)，在經(jīng)營活動(dòng)過程中，合理避稅是為了促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)更好地發(fā)展。市場發(fā)展前景是企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的投資決策的重要指標(biāo)，而優(yōu)惠稅收政策在企業(yè)發(fā)展過程中起到輔助作用的工具，因此，在企業(yè)進(jìn)行避稅過程中，要平衡經(jīng)營活動(dòng)與合理避稅之間的關(guān)系，做好經(jīng)營活動(dòng)，提高避稅的效益性。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

在我國現(xiàn)行的稅收體制中，企業(yè)所繳納的大部分稅款由稅務(wù)部門進(jìn)行征收，二者關(guān)系密切，相互促進(jìn)，稅務(wù)部門要完成稅收任務(wù)，要加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，督促其按時(shí)、按質(zhì)、按量進(jìn)行稅收繳納；而企業(yè)希望及時(shí)獲得稅收優(yōu)惠政策，就與稅務(wù)部門進(jìn)行密切聯(lián)系，增加信息獲取渠道，對稅收政策進(jìn)行詳細(xì)解讀。企業(yè)了解詳細(xì)信息后，對稅收相關(guān)規(guī)定的使用上增加了靈活性，減少與稅務(wù)部門出現(xiàn)的難以溝通的情況，避免出現(xiàn)被處罰現(xiàn)象。

（四）培養(yǎng)高效財(cái)務(wù)管理人員

在日常經(jīng)營活動(dòng)中，需加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的管理，善于發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)高效的稅收工作人員。例如，在對新人進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，根據(jù)其特點(diǎn)和工作能力，安排合理崗位，在工作過程中使其養(yǎng)成規(guī)范操作，對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行安全、合理存放的習(xí)慣。在研究和制定避稅方案時(shí)，將一般稅務(wù)會(huì)計(jì)人員帶動(dòng)起來，對稅收政策進(jìn)行了解，把握企業(yè)發(fā)展方向；對其進(jìn)行合理培訓(xùn)，利用企業(yè)內(nèi)部合理避稅方案對其進(jìn)行講解，以提高培訓(xùn)效率，促進(jìn)其合法、合理地進(jìn)行避稅，增強(qiáng)避稅規(guī)范性。

（五）提高財(cái)務(wù)工作管理水平

財(cái)務(wù)管理工作對企業(yè)經(jīng)營決策活動(dòng)有重要意義，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)，而稅收工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要方面，因此，企業(yè)需加強(qiáng)對稅收工作的重視，提高財(cái)務(wù)工作管理水平。企業(yè)在發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，需聘請高級(jí)專業(yè)人才對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理策劃，提高經(jīng)營活動(dòng)發(fā)展水平，做出合理的經(jīng)營決策。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的績效管理，為其制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，留住高級(jí)人才，為其提供高效的培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)管理人員設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)進(jìn)行合理避稅不僅是企業(yè)獲取更大經(jīng)濟(jì)利益的手段，還能促進(jìn)國家稅收政策的完善，建立健全稅收法律法規(guī)。企業(yè)需全面理解國家稅收法律法規(guī)和政策，履行自身納稅義務(wù)的同時(shí)進(jìn)行合理避稅。對此，上文在充分結(jié)合筆者工作實(shí)踐基礎(chǔ)上，重點(diǎn)圍繞于企業(yè)合理避稅談了談自己的看法，以供廣大同行參考。

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