“低油價”下全面預算管理的構建與實施

曹建軍+羅彩玉+胡玲

摘要：本文從樹立“低油價”思想，改進傳統(tǒng)的預算模式，建立以業(yè)務路程為支點、以責任分工為基礎、各職能部門相互配合、各管理層聯(lián)動的全面預算管理體系；建立預算管理流程，建立以“平衡積分卡”為主導的績效考核體系，將“低油價”下的全面預算貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關鍵詞：低油價；全面預算管理；平衡積分卡

面對全球經(jīng)濟的發(fā)展緩慢，國際油價持續(xù)下跌，油田各項業(yè)務都面臨巨大挑戰(zhàn)，為貫徹集團公司可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，如何開源節(jié)流、降本增效成為亟待解決的問題。油田企業(yè)要取得良好的經(jīng)濟效益只有充分發(fā)揮企業(yè)內部的經(jīng)營管理，實行全面預算管理體系，才能給予決策提供強有力的支持，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展打下堅實的基礎。

一、全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的需要

全面預算管理是面向未來的，它的目標不僅僅是該預算期結束時所要達到的目標，更重要的是進行全面預算管理是為了最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)發(fā)展建設要與國際同行敢比肩，就應從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)企業(yè)各部門在企業(yè)發(fā)展中的地位與作用，對有限的資源在各種不同用途方面做出合理的規(guī)劃與配置，全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標過程中企業(yè)目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的基準和參照。

（二）全面預算管理是適應市場經(jīng)濟的需要

市場經(jīng)濟是信息經(jīng)濟，能否把握信息，抓住機遇是企業(yè)能否駕馭市場的關鍵。全面預算在預算和控制方面具有較強的靈敏度，它通過一系列科學有效的方法對市場進行預測，并可以隨著市場變化不斷進行反饋、適應和調整，根據(jù)企業(yè)特點和市場信心，有計劃、有步驟、有目標的實施財務對策。在此基礎上，明確發(fā)展愿景、發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標、發(fā)展舉措、保證措施。

（三）全面預算管理是提升員工積極性的需要

通過全面預算管理指標考核體系的建立是指標責任層層落實，為企業(yè)各層級確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范，是企業(yè)業(yè)績評價的基礎和比較對象，對生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)揮引領、約束作用，以預算為依據(jù)進行考核、獎勵、激勵員工，從而提升內部經(jīng)營管理和員工積極性。

二、全面預算管理的實施

（一）建立“大預算”為核心的預算管理體系

1.建立“全面預算”的管理理念

“全面預算”的思想根植于企業(yè)管理理念中。全面預算管理特點之一就是全員參與性，是對企業(yè)責權利的精準化匹配，沒有全員的配合，預算就很難實行下去，而企業(yè)管理理念是只看不見的手，可以讓全員達成基本共識，往一個方向去努力，全面預算管理才能“接地氣”，才能把常態(tài)工作做實，把疑難工作做優(yōu)。充分發(fā)揮管理理念的導向、激勵、約束和凝聚作用。

2.建立直線型管理機構

為了加強全面預算管理，要建立全面預算管理機構，由預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執(zhí)行機構、預算考核機構構成。預算管理委員會是由總經(jīng)理及總會計師領導，相關部門負責人參與的全面預算最高權力機構。預算管理辦公室一般設在財務部，進行日常的預算管理，擬定年度預算編制方案，為預算管理委員會提供必要的資料，組織預算分析小組開展預算的監(jiān)控。預算的執(zhí)行機構即為各級預算責任中心，包括公司職能部門、業(yè)務部門及下屬分子公司、各業(yè)務單元。預算考核機構由財務部、審計部、經(jīng)營管理部人員構成，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，以企業(yè)績效考評為抓手，將預算與績效考核相結合，與績效及評優(yōu)掛鉤，確保各級預算指標的實行。

3.建立全級次的預算管理制度

體系的構建離不開制度的約束，企業(yè)應建立有效的全面預算管理制度：一是職責明確。責權利分配公平是制度建立的基礎；二是操作有序。工作程序是制度建設的主要內容，主要包括預算編制、執(zhí)行控制、預算調整、預算分析。有了清晰的流程圖，更有利于預算管理的實際操作。

（二）建立以“價值創(chuàng)造”為目標的全面預算管理流程

持續(xù)創(chuàng)造價值最大化是企業(yè)追求的目標，全面預算管理流程全面體現(xiàn)“價值創(chuàng)造”的思想。

1.預算編制堅持以戰(zhàn)略目標為導向，以價值創(chuàng)造為主線

預算編制按照“自上而下，自下而上”相結合的原則進行，以價值最大化來實現(xiàn)可持續(xù)競爭優(yōu)勢。

2.預算執(zhí)行堅持以制度為依據(jù)，以現(xiàn)金流為抓手

預算執(zhí)行必須符合國家法律法規(guī)，在油田及企業(yè)的制度約束下進行，樹立“大預算”思想，以收定支，用全面預算管理規(guī)范核算，控制成本。預算執(zhí)行過程中堅持三個原則：一是以制度為依據(jù)，以流程為控制點；二是以成本為基礎，以現(xiàn)金流為抓手；三是剛柔并濟，收放結合。

3.預算分析堅持以實際生產(chǎn)為依據(jù)，以財務管理為支撐

建立具有動態(tài)、實時的預算分析。一是堅持實事求是的分析制；二是開展專項調研，建立各產(chǎn)業(yè)板塊的專項預算分析流程制；三是建立預算執(zhí)行預警制。

（三）建立以“平衡積分卡”為主導的績效考核體系

預算執(zhí)行結果應與績效考核相對接，為績效考核提供數(shù)據(jù)來源。沒有適當?shù)莫剳娃k法，預算管理只能是紙上談兵。

1.選定考核目標，規(guī)范考核周期?？煞譃榘丛露?、季度和年度。

2.創(chuàng)新考核模式，確定考核組織。預算考核的目的在于促進預算責任部門改進預算、執(zhí)行預算。

3.借鑒管理理念，選定考核指標?？冃Э荚u指標借鑒“平衡積分卡”的績效管理理念，從科學選定業(yè)務指標、合理制定考核辦法，采用共性與個性相結合、財務指標與非財務指標相結合的方法確定。

“低油價”下的全面預算管理是一項需要全員同心共創(chuàng)的長期工作目標，通過實施新模式進一步優(yōu)化組織架構，明確職責分工及權限劃分，完善經(jīng)營活動的流程控制及考核機制，探索出一條符合企業(yè)實際的全面預算管理模式，對油田企業(yè)的低油價長遠發(fā)展有較大的指導意義。

參考文獻：

[1]張振剛.淺談全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]現(xiàn)代會計，2007（05）