中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策分析

程軍豪

【摘 要】稅收籌劃即是合理避稅。論文首先是將國內(nèi)研究動態(tài)和國外進行比較，突出中小企業(yè)稅收籌劃的必要性，接著以我國中小企業(yè)目前的稅收籌劃為題，分析并找出中小企業(yè)在稅務籌劃中存在的一些問題，進而提出相對應的完善中小企業(yè)稅收籌劃的方法。

【Abstract】Tax planning is reasonable tax avoidance. First of all， the thesis compares the domestic research trends with foreign countries， and emphasizes the necessity of tax planning for small and medium-sized enterprises. Then， taking the current tax planning of small and medium-sized enterprises in China as the title， analyzes and finds out some problems existing in the tax planning of small and medium-sized enterprises， and then puts forward the corresponding tax planning methods for small and medium-sized enterprises.

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對我國中小企業(yè)的發(fā)展是一項長遠的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會是經(jīng)營方式的改善。如果企業(yè)能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)經(jīng)濟實現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項支出，會降低企業(yè)的利潤。企業(yè)若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業(yè)在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財務控制權只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發(fā)揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財務制度也越來越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業(yè)的整個籌劃和實施的過程。企業(yè)作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業(yè)的增加，會計培訓機構的增加，都向會計領域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會計培訓機構更是著重培養(yǎng)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈

稅收是強制的沒有報償?shù)?，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

4.1 會計核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是財務與稅務相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業(yè)的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會出現(xiàn)一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財務管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業(yè)定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業(yè)的財務管理過程中，財務人員會根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗，按行業(yè)制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業(yè)過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識

部分企業(yè)對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業(yè)的管理人員和財務人員。如果企業(yè)的管理決策層時刻掌握著宏觀經(jīng)濟大局的情況，對企業(yè)稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓過的，那么企業(yè)的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現(xiàn)一系列問題。大多數(shù)企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎較差

稅務征收的籌劃是企業(yè)進行稅收工作的關鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時需有穩(wěn)健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業(yè)稅收工作的真實性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業(yè)帶來較大的風險。企業(yè)沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內(nèi)部結構，內(nèi)部結構不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結果是企業(yè)沒有良好的稅收籌劃基礎條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業(yè)來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運用，在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營運成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。

5.2 規(guī)范合理的會計核算基礎

很多中小企業(yè)常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業(yè)會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到?jīng)Q策的每一個環(huán)節(jié)，建立一套完整的會計核算體系。企業(yè)應繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過財務人員計算出來的，結果將作為財務部門的征稅依據(jù)，所以財務人員必須保證數(shù)據(jù)的準確性。在稅收籌劃發(fā)生的實際工作當中，企業(yè)的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應繳納稅款信息才會如實反映，企業(yè)在算起成本利潤時就會一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應加強人才的培養(yǎng)。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓的同時關注國家政策調(diào)整，對各項會計法律以及準則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會和員工聚餐費用，財務人員將該項支出列入業(yè)務招待費，年末匯算時加大企業(yè)的稅收成本，其實此項費用計入到應付職工薪酬-職工福利費用當中是合理的。企業(yè)難免會發(fā)生其他相似的業(yè)務，這就需要財務人員具備強烈的責任心、豐富的稅務籌劃知識，做好合理規(guī)劃。

5.4 完善稅收籌劃制度

從稅法來看，我國稅收體系有待完善。執(zhí)法人員開展工作時主觀判斷占決策的主體，造成了稅收結果差別大，稅務部門要制定相關制度使執(zhí)法人員有依據(jù)地做出判斷[4]。而在稅收籌劃代理機構的選擇上，應設相應的標準：稅收代理機構在投資、經(jīng)濟貿(mào)易、理財、稅務咨詢這些領域具備較高的專業(yè)水準，從而讓企業(yè)享受完整而專業(yè)的稅務服務，達到成本最小利潤最大的目的。同時建設會計行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓師隊伍，專門的隊伍會為企業(yè)提供更加便捷的稅務服務和財務管理，以較低的成本換取最優(yōu)的籌劃方案，對企業(yè)來說有利無害。

【參考文獻】

【1】（美）邁倫·斯科爾斯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略籌劃方法（第2版）[M].張雁翎譯.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2004.

【2】張樹芳.我國中小企業(yè)稅收籌劃研究[D].濟南：山東大學，2008.

【3】邵苗苗，徐振華.探析中小企業(yè)稅收籌劃——有效規(guī)避稅收籌劃風險[J].遼寧行政學院學報，2007（11）：2-3.

【4】翟繼光.中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃[M].北京：中國經(jīng)濟出版社，2006.