簡析機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題對策及其建議

吳敏++張沛志++程虹

【摘 要】 作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理控制中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不但影響著整個機(jī)關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)的穩(wěn)定運(yùn)行，也決定了整個機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量與效率?；诖?，本文概述了機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)，對機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題及其對策進(jìn)行了簡要分析，并論述了加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控的建議。

【關(guān)鍵詞】 機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 問題 對策

建議

機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合適的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。

一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的概述

機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)主要是指機(jī)關(guān)事業(yè)性單位根據(jù)國家相關(guān)的政策方針以及財(cái)務(wù)制度，對國有資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配、籌集、運(yùn)用和記錄的過程，在這個過程中需要財(cái)務(wù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、核算、控制、反映，只有這樣才能保證機(jī)關(guān)事業(yè)性單位有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)既是機(jī)關(guān)事業(yè)性單位經(jīng)濟(jì)管理工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理項(xiàng)目的組成部分，通常分為以下內(nèi)容：會計(jì)核算、單位預(yù)算管理、負(fù)債管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告等等。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題及其對策

1、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問題。（1）思想認(rèn)識問題。認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有可無是很多機(jī)關(guān)事業(yè)單位相關(guān)人員的普遍想法，導(dǎo)致這種觀念的原因有：第一，機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)不同，它不以盈利為目，不需要投資增效。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)常把財(cái)務(wù)部門僅僅當(dāng)作是一個報(bào)賬的機(jī)構(gòu)而已。第二，由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作穩(wěn)定，工作人員吃的是“皇糧”，所以會計(jì)人員都比較篤定地認(rèn)為同事是值得信賴的，有沒有內(nèi)部控制無所謂，即使有了也是形同虛設(shè)。（2）制衡機(jī)制不完善的問題。目前很多機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)權(quán)限不明確、一崗多職、既是經(jīng)辦人也是審核人、印鑒一人保管等現(xiàn)象，在很多機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在。說到底，就是各崗位間沒有形成相互制衡的約束機(jī)制，造成這一局面的主要原因有：第一，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員編制少，財(cái)務(wù)部門人手不足，加上會計(jì)人員行政事務(wù)上的工作也繁多，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)給會計(jì)人員分配工作時(shí)往往采取平均主義的做法，常常是這個人手頭上事情多了，就讓另外的人幫幫忙，嚴(yán)重違背了不相容職務(wù)相互分離的原則。但受級別觀念的影響，會計(jì)人員對領(lǐng)導(dǎo)指示通常是說一不二，難以堅(jiān)持原則。第二，由于術(shù)業(yè)有專攻，單位會計(jì)人員很難流動到其他業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)也常常是占據(jù)一個崗位數(shù)十年，容易滋生成權(quán)力的腐敗之地。

2、機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對策。（1）提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識。在機(jī)關(guān)事業(yè)單位中會計(jì)工作人員的職位不是獨(dú)立存在的，機(jī)關(guān)事業(yè)單位和單位領(lǐng)導(dǎo)掌握著會計(jì)工作人員的自身利益和人員任職，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的工作不能很好的執(zhí)行。所以，應(yīng)當(dāng)避免領(lǐng)導(dǎo)與會計(jì)人員之間直接的利益聯(lián)系，轉(zhuǎn)而由機(jī)關(guān)事業(yè)單位的同級財(cái)政部門或上級機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)會計(jì)人員的獎罰、任免、升遷，以便于會計(jì)人員享有合理的獨(dú)立地位。（2）強(qiáng)化對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制可以分為：外部形式和內(nèi)部形式，其中，內(nèi)部形式主要是依靠制度監(jiān)督和會計(jì)核算監(jiān)督來展開。單位要把內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督工作放在重點(diǎn)，由內(nèi)部的審計(jì)部門專門負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制監(jiān)督工作執(zhí)行狀況的檢查。審計(jì)部門主要檢查單位內(nèi)部的職責(zé)分工是否明確、各項(xiàng)內(nèi)部制度、相關(guān)政策是否健全，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理與記錄是否規(guī)范，各項(xiàng)工作手續(xù)是否完善等問題。

三、加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

1、合理推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的改革。應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位工作的現(xiàn)狀來對確定財(cái)務(wù)體系建設(shè)方案，尤其是財(cái)務(wù)體系中考核指標(biāo)的制定要符合單位財(cái)務(wù)工作模式，指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)約束性和財(cái)務(wù)工作預(yù)期等要求，對于重點(diǎn)崗位和業(yè)務(wù)管理部門要強(qiáng)化控制力度。要將單位內(nèi)部的所有人員都納入財(cái)務(wù)體系建設(shè)當(dāng)中，建立具有切實(shí)執(zhí)行力、簡單易操作的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)用制度管人、用制度管事和用制度約束權(quán)力行為的目的。內(nèi)控針對的應(yīng)當(dāng)是崗位和權(quán)力，因此不應(yīng)當(dāng)因?yàn)槿耸碌恼{(diào)整就影響財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，可根據(jù)工作情況對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整?？偠灾?，財(cái)務(wù)體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)與本單位的財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)一致，對于各科室的職能、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容要逐項(xiàng)明確，同時(shí)對于崗位風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)高低要具體說明。

2、加強(qiáng)財(cái)政資金績效評價(jià)制度體系的創(chuàng)新。一個科學(xué)高效的財(cái)政資金績效評價(jià)制度體系可以在相當(dāng)大的程度上提高財(cái)政資金的使用效率，防止公共資源的浪費(fèi)，這主要包括兩個方面：首先，強(qiáng)化收支的預(yù)算管理，其次加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管力度。在實(shí)際工作中，廣東、浙江等省對機(jī)關(guān)事業(yè)型單位的財(cái)政資金進(jìn)行了績效考評試點(diǎn)，從考評的結(jié)果來看，取得不錯的效果，在如今信息化高度發(fā)達(dá)的今天，我們更應(yīng)該把預(yù)算資金的重心放在對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督上來，根據(jù)本土財(cái)政管理的水平與改革的進(jìn)度，對一些大項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)資金等進(jìn)行跟蹤考評，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并逐步擴(kuò)大考評范圍，從這些運(yùn)行環(huán)節(jié)中建立起科學(xué)高效的評價(jià)系統(tǒng)，同時(shí)還可以將各個行政部門的財(cái)政綜合評價(jià)、自我評價(jià)、社會評價(jià)融合到一起，形成綜合性的財(cái)政資金績效評價(jià)體系，這樣一來就可以建立起預(yù)算編制、管理、實(shí)施、評價(jià)等完整的管理體系，從根本上提高公共資金的使用效率。

結(jié)束語

隨著公共財(cái)政投入的不斷加大，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的公共管理職能發(fā)揮著越來越大的作用。要有效制衡政府職員手中的權(quán)力，必須加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容之一，因此必須加強(qiáng)對其進(jìn)行分析。

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