試分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防控對(duì)策

姚興敏

摘要：為了盡快在國(guó)有企業(yè)中建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在加強(qiáng)國(guó)資管理的同時(shí)利用國(guó)企自身優(yōu)勢(shì)與市場(chǎng)結(jié)合增加經(jīng)營(yíng)效益，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)開(kāi)始建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是當(dāng)前我國(guó)較多的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還不成熟，在內(nèi)部審計(jì)中還存在較多的問(wèn)題。就國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，但是部分風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)人為管控進(jìn)行控制的。本文主要就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及成因進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出針對(duì)性的防控對(duì)策，以降低我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防控對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中只有不斷完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部約束機(jī)制，才能保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的活力及可持續(xù)性。內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立性的專業(yè)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)前我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制力度明顯不足，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控就成了國(guó)有企業(yè)的重點(diǎn)工作內(nèi)容。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部審計(jì)制度不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的審計(jì)制度能夠起到控制內(nèi)部審計(jì)行為的作用，但是當(dāng)前我國(guó)較多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還是存在一定的缺陷，影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行是需要以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的審計(jì)制度為支撐的，如果沒(méi)有結(jié)合自身情況制定完善的、科學(xué)性較強(qiáng)的審計(jì)制度，企業(yè)審計(jì)人員在工作過(guò)程中將缺乏管理、沒(méi)有工作導(dǎo)向，很難完成工作任務(wù)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，甚至部分制度本身與現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求不相符，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)的重要職能部門，應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)的高度重視。但是目前，部分國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)并不全面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其職能對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度與其職能的重要性不匹配。在不受企業(yè)的重視的情況下，內(nèi)部審計(jì)難以在工作過(guò)程中發(fā)揮出識(shí)別、控制及防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)一直存在甚至不斷蔓延、擴(kuò)大，影響國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前形勢(shì)下的發(fā)展。

3.管理體系的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是按照管理體系進(jìn)行工作的，管理體系的確立能夠給國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供工作依據(jù)，并且可以使得管理人員按照相關(guān)的體系對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理。但是現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理體系在一定程度上并沒(méi)有突出管理監(jiān)督的必要性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能得到較好的控制和管理。適當(dāng)調(diào)整管理體系是現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的需求，在缺乏相應(yīng)的管理監(jiān)督體系的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行也就不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展速度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

4.審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高造成的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求，審計(jì)人員只有具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)才能保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善。但是目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員并不能快速適應(yīng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的變化，與企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求還有一定的距離。雖然我國(guó)很多高校都開(kāi)設(shè)了與國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的專業(yè)，但是大多數(shù)學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中并不能熟練掌握相關(guān)知識(shí)，導(dǎo)致其在真正參與審計(jì)工作的過(guò)程中，不能將實(shí)際操作與理論知識(shí)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量不僅得不到提高，還會(huì)面臨工作不具備實(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

1.健全內(nèi)部審計(jì)制度

健全的內(nèi)部審計(jì)制度能夠從根本上規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的行為，對(duì)于防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。企業(yè)可以通過(guò)建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)范審計(jì)程序，約束審計(jì)行為，建立《審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《月度審計(jì)工作例會(huì)制度》等，對(duì)審計(jì)人員的工作行為進(jìn)行監(jiān)督管理，最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2.重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展

國(guó)有企業(yè)管理者要明確內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)，要真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，積極支持內(nèi)審部門履行職能，確保對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。企業(yè)要給內(nèi)部審計(jì)部門配備充足的資源，要求內(nèi)部審計(jì)在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)定期出具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，要求審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提供相關(guān)的建議，因此，企業(yè)管理者要保持對(duì)審計(jì)工作的高度重視。

3.適當(dāng)調(diào)整管理體系

雖然當(dāng)前我國(guó)正處于高速發(fā)展的信息化時(shí)代，但是國(guó)有企業(yè)在防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中并沒(méi)有充分利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行管理。針對(duì)目前的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)，企業(yè)可以適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)管理體系，充分利用信息化技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。在管理體系中融合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加快審計(jì)工作的開(kāi)展。

4.提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升能夠?qū)?guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到較好的防控作用。國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，聘請(qǐng)專業(yè)知識(shí)程度高的專業(yè)人員對(duì)企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)教育，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平同時(shí)，企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)人員能力的提升，給予較多的工作實(shí)踐的機(jī)會(huì)，使其在實(shí)踐過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自身的問(wèn)題，從而有針對(duì)性地進(jìn)行改善。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制體系是在不斷變化的，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐能力又是需要相互輔助的，因此管理人員要適時(shí)給審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的理論與實(shí)踐教學(xué)，提升審計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)體系，從而逐步積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)其解決問(wèn)題的能力，這對(duì)于防控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠起到較好的先導(dǎo)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展離不開(kāi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)起到了關(guān)鍵性作用。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立與健全，為企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)。審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)的主要職能者，在工作過(guò)程中要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身解決問(wèn)題的能力，保證在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中能夠快速做出反應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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