內(nèi)部審計(jì)有效性與改進(jìn)工作研究

朱海瀛

摘 要：本篇文章首先對內(nèi)部審計(jì)有效性的基本含義進(jìn)行概述，從缺乏理想的內(nèi)部審計(jì)工作的控制環(huán)境、現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間和空間存在局限性兩方面，解析影響內(nèi)部審計(jì)有效性的主要問題，并以此為依據(jù)，提出提高單位內(nèi)部審計(jì)有效性的改進(jìn)措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 有效性 改進(jìn)措施

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的有效性，不僅可以提升審計(jì)工作的整體水平和質(zhì)量，同時(shí)還能減少內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了保證內(nèi)部審計(jì)正常運(yùn)營和穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的管理人員必須要意識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，并且建立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以便規(guī)避單位風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。

一、內(nèi)部審計(jì)有效性的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)有效性的含義

內(nèi)部審計(jì)有效性主要是指，衡量內(nèi)部審計(jì)工作是否按照有關(guān)規(guī)定和要求順利執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。我認(rèn)為影響內(nèi)部審計(jì)有效性的因素有兩個(gè)，即外部因素和內(nèi)部因素。所謂的外部因素主要是指內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理情況等；內(nèi)部因素主要是指審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)、審計(jì)工作所采用的資源等。

（二）內(nèi)部審計(jì)有效性的作用

1、給單位控制環(huán)節(jié)的改善提供了幫助

單位管理人員必須要意識到內(nèi)部審計(jì)對單位發(fā)展的重要性。因?yàn)橹灰獑挝还芾砣藛T樹立了正確的內(nèi)部審計(jì)意識，單位的其他工作人員就會(huì)認(rèn)真對待內(nèi)部審計(jì)工作。另外，如果單位沒有建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，那么就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的自身功能無法得到全面的發(fā)揮。因此，為了保證內(nèi)部審計(jì)工作全面開展，單位的管理人員必須要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行全面分析，并采取相應(yīng)的處理措施，從而提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。

2、對擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范疇提供了幫助

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作人員要全面重視財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。不管是在資金使用方面，還是項(xiàng)目落實(shí)方面，都要加大內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注力度，并通過內(nèi)部審計(jì)工作，來對單位資金的運(yùn)行安全性進(jìn)行預(yù)估。為了滿足單位管理人員的各項(xiàng)需求，內(nèi)部審計(jì)工作還要包含單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)方面，從而減少單位存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)損失。

二、影響內(nèi)部審計(jì)有效性的主要問題

（一）缺乏理想的內(nèi)部審計(jì)工作的控制環(huán)境

為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，首先就要具備理想的控制環(huán)境。不理想的控制環(huán)境，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)有效性難以有效發(fā)揮。導(dǎo)致缺乏理想的內(nèi)部審計(jì)工作的控制環(huán)境的主要因素由三個(gè)：第一，管理人員缺乏內(nèi)部審計(jì)意識，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用效率受到一定影響，甚至使得審計(jì)獲取的信息失真。第二，管理人員缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，不具備豐富的運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)，從而導(dǎo)致單位文化難以形成。我們根據(jù)單位的內(nèi)部文化，就會(huì)掌握單位內(nèi)部環(huán)境信息。文化不健全必然會(huì)使內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境不理想，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法順利開展。第三，沒有建立完善的內(nèi)部考核機(jī)制，沒有樹立明確的內(nèi)部控制意識，致使內(nèi)部控制和單位發(fā)展嚴(yán)重背離，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的自身作用無法得到全面發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在滯后性

譬如，大部分的單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，將工作重心放置在內(nèi)部監(jiān)管和運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性上，對于單位的資金收益率以及合作各方來說，這個(gè)過程總會(huì)存在一些舞弊行為。此外，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，由于沒有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制和評估機(jī)制，只是在進(jìn)行單位賬目核對時(shí)采取修改內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，也就是說，我國內(nèi)部審計(jì)工作普遍出現(xiàn)事后審計(jì)的滯后問題。

三、提高單位內(nèi)部審計(jì)有效性的改進(jìn)措施

（一）單位內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的優(yōu)化

通常情況下，內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境分為兩種，一種是宏觀環(huán)境，另一種是微觀環(huán)境。宏觀環(huán)境主要是指內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及社會(huì)文化環(huán)境等，其中，有些環(huán)境的優(yōu)化必須在相關(guān)政府的引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)。微觀環(huán)境主要是指單位的發(fā)展環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、管理環(huán)境以及單位文化環(huán)境等。如果單位沒有具備優(yōu)化宏觀環(huán)境的能力，可以通過優(yōu)化微觀環(huán)境的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的全面落實(shí)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與單位運(yùn)營管理的融合

1、確定內(nèi)部審計(jì)在單位運(yùn)營管理中的地位和職能

要制定完善的內(nèi)部管理機(jī)制，給內(nèi)部審計(jì)的精細(xì)化管理提供有效的機(jī)制基礎(chǔ)，以便為日后在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對發(fā)現(xiàn)的問題提供處理依據(jù)。此外，建立科學(xué)、合理的評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的失誤進(jìn)行分析，對根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行判斷，從而給內(nèi)部審計(jì)決策提供參考。

2、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和單位運(yùn)營管理的互相促進(jìn)作用

利用內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)找出單位運(yùn)營管理工作中出現(xiàn)的失誤，并根據(jù)不同的問題，提出有效的措施進(jìn)行補(bǔ)救，進(jìn)而對單位運(yùn)營存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，防止單位運(yùn)營管理出現(xiàn)混亂的情況。此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還要對單位的管理活動(dòng)進(jìn)行全面的檢測和分析，并從中積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而提升單位運(yùn)營管理整體質(zhì)量和水平。

3、內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)的提高

為了將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方式進(jìn)行改革，就要提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體綜合素質(zhì)，給適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作提供基礎(chǔ)條件，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)工作的整體效率。新時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，除了要具有多學(xué)科的特性之外，還要具有高智能的特性，并將這些特性深入到審計(jì)部門的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對比對單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營情況以及生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的檢查。因此，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)的提高，內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要熟悉掌握專業(yè)知識和技能，同時(shí)還要具備管理、生產(chǎn)、控制等方面的知識和技能，除此之外還要將一些信息化技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)化和信息化。

4、建立完善的激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)不但要具備專業(yè)的知識，同時(shí)還要具有專業(yè)的技能以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而才能提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須要建立完善的激勵(lì)機(jī)制，也就是說，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中取得一定成績時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)需要給予他們適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。假若內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些失誤，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員就需要給他們適當(dāng)?shù)奶幜P。建立完善的激勵(lì)機(jī)制，不僅可以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，同時(shí)還能確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作有效性。

四、結(jié)束語

總而言之，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)有效性受到約束的因素有兩個(gè)，第一個(gè)是環(huán)境因素，第二個(gè)是管理因素。因此，要想提升內(nèi)部審計(jì)的有效性，首先就要對內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，來提升內(nèi)部審計(jì)工作的完善性和合理性。另外，把內(nèi)部審計(jì)與管理進(jìn)行緊密融合，對內(nèi)部審計(jì)的管理職責(zé)和方位進(jìn)行明確，并通過建立完善的激勵(lì)機(jī)制的方式，來調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，從而提升內(nèi)部審計(jì)有效性，給單位的今后發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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