基于民間審計視角的企業(yè)風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)研究

王宗慶

[摘要]民間審計是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理常用的一種審計手段，在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動上具有重要作用。但從民間審計視角出發(fā)，企業(yè)風(fēng)險管理在內(nèi)部和外部兩方面都存在薄弱環(huán)節(jié)，為了強化對企業(yè)風(fēng)險的管理，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須不斷提高民間審計的質(zhì)量與水平，并加強與內(nèi)部審計的合作，建立企業(yè)風(fēng)險管理機制，才能有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞]民間審計；企業(yè)風(fēng)險；策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718267

1引言

近年來，在激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，需要面臨的風(fēng)險也越來越多，因此企業(yè)風(fēng)險管理自然成為企業(yè)經(jīng)營的重要任務(wù)。尤其是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部弊端矛盾增加，行業(yè)競爭加劇，客戶來源復(fù)雜等情況進(jìn)一步增加了企業(yè)的風(fēng)險，于是各大企業(yè)為了提高綜合競爭實力，確保長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，紛紛將如何解決企業(yè)復(fù)雜而多變的風(fēng)險，對其進(jìn)行有效控制當(dāng)作現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要命題。鑒于此，許多企業(yè)都力求結(jié)合自身實際情況，建立健全了一套科學(xué)合理、可操作性強的企業(yè)風(fēng)險管理體系，針對企業(yè)風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)完善，以增強企業(yè)的市場競爭力，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

民間審計作為政府審計、內(nèi)部審計之外的一種重要審計方式，在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動上具有重要意義，能有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2民間審計概述

21定義及歷史

眾所周知，根據(jù)審計主體的差異，可以將我國的審計方式分為三大類，即政府審計、內(nèi)部審計和民間審計。當(dāng)然政府審計是法定的審計方式，具有一定的獨立性，能對國家資金進(jìn)行一定的監(jiān)督；而內(nèi)部審計是由企業(yè)自己進(jìn)行的獨立監(jiān)督評價財政情況的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，通常內(nèi)部審計開展的主體為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或是專職審計人員。在這兩種審計方式以外，還存在著一種審計方式——民間審計，它又被稱作獨立會計師審計，是企業(yè)通過委托社會審計組織中的注冊會計師來對本企業(yè)開展會計報表相關(guān)資料的獨立審查監(jiān)督活動，由于審計主體的特殊性，民間審計又有社會審計之稱。

民間審計是依托資本主義商品經(jīng)濟(jì)而出現(xiàn)的，在西方盡管其出現(xiàn)時間晚于政府審計，但因為與商品經(jīng)濟(jì)的密切關(guān)系其發(fā)展迅猛，很快就超過了政府審計。而我國民間審計出現(xiàn)在1918年，其發(fā)展勢頭遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及西方的民間審計，受到各種因素的影響。目前在《注冊會計師法》的支持下，民間審計的主體必須是由主管部門審批成立的會計師事務(wù)所及其事務(wù)所的注冊會計師，才能開展獨立的審計活動。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民間審計的重要性更加突出，已成為市場經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的基礎(chǔ)設(shè)施部分，大大提升了我國整體會計信息質(zhì)量與水平，利于進(jìn)一步維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，為市場經(jīng)濟(jì)的健康運行營造了良好的投資環(huán)境。鑒于此，將民間審計應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險管理中也勢必會發(fā)揮重要功效，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

22民間審計視角下的企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)的原因分析

從民間審計活動的具體實踐中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的薄弱環(huán)節(jié)主要集中在兩方面：一是外部環(huán)境因素等給企業(yè)帶來高風(fēng)險；二是企業(yè)內(nèi)部形成的風(fēng)險。其中經(jīng)濟(jì)市場的宏觀環(huán)境日趨復(fù)雜多變，政治、經(jīng)濟(jì)、法律、社會文化、自然環(huán)境等都會影響企業(yè)的經(jīng)營活動，增加企業(yè)風(fēng)險的不安性。同時這些外部環(huán)境因素是不可變因素，是每個企業(yè)都必然存在的，它對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的影響也不容小覷，需要正確對待。

而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險出現(xiàn)的原因也較多，主要集中表現(xiàn)為：企業(yè)缺乏對投資項目的事前預(yù)測分析，企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，加強投資無可厚非，但一些企業(yè)卻是盲目投資，在投資前根本沒有全面的評估研究，分析投資的可行性，憑借自己的主觀判斷將大量企業(yè)資金投資在不熟悉、與企業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項目上，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收賬款與賒銷比重失衡，對企業(yè)來說要想正常長遠(yuǎn)運行，資金是必不可少的重要存在，然而從企業(yè)的現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)都是有問題的，負(fù)債比重相當(dāng)高，自有資金與借入資金的比例也不夠合理，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)加重，財務(wù)風(fēng)險由此誕生。同時很多企業(yè)為了打開市場，吸引客源將賒銷作為一種主要的營銷手段，但長期應(yīng)收賬款不到位，也會進(jìn)一步加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，致使自身的償債能力不足；企業(yè)在風(fēng)險管理的意識上還不到位，企業(yè)往往將盈利放在首位，而缺乏對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)控，意識的淡薄導(dǎo)致對企業(yè)風(fēng)險管理缺乏應(yīng)有的重視，使得企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險層出不窮。

3提高民間審計視角下企業(yè)風(fēng)險管理的具體措施

31強化民間審計對企業(yè)風(fēng)險的外部監(jiān)督

企業(yè)的經(jīng)營活動是民間審計的主要對象，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)活動的增多，會計信息記錄有可能存在記錄不準(zhǔn)確、不完整的情況，這對于抽樣審計檢查的民間審計來說，很容易造成審計結(jié)果與企業(yè)實際情況不相符的問題。加上被審計的企業(yè)也可能為了美化企業(yè)業(yè)績，在提供的資料信息中弄虛作假，向民間審計相關(guān)人員提供虛假會計憑證，從而影響會計信息的真實性，增加審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行民間審計的過程中，需要格外謹(jǐn)慎細(xì)致，強化對企業(yè)風(fēng)險管理機制的外部監(jiān)督，以此為基礎(chǔ)找尋企業(yè)風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，并提出行之有效的解決措施，為企業(yè)風(fēng)險管理機制增加強有力的保障。同時，民間審計也必須通過不斷的實踐經(jīng)驗與學(xué)習(xí)，逐步提高會計師事務(wù)所和注冊會計師的審計質(zhì)量與水平，以便在審計時能快速及時地掌握企業(yè)的基本情況，并通過外部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，及時向企業(yè)反映，并提出應(yīng)對措施，以健全完善企業(yè)自身的風(fēng)險管理機制，增強企業(yè)風(fēng)險抵御能力，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

32加強民間審計與企業(yè)內(nèi)部審計的合作

在社會大環(huán)境的影響下，很多企業(yè)多設(shè)置了內(nèi)部審計部門，并配置了相關(guān)審計人員，對企業(yè)日常的內(nèi)部經(jīng)營情況進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，以防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。由此可見，相較于民間審計，企業(yè)內(nèi)部審計對自身的情況更為熟悉了解，能發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的不足之處，如果加強內(nèi)部審計與民間審計的合作，與民間審計注冊會計師進(jìn)行一定的溝通交流，就能讓民間審計更加全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，避免了因抽樣檢查而忽略了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。同時，有了對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響具體事項的了解，就能進(jìn)一步擴大企業(yè)審計的范圍，調(diào)整民間審計的流程和程序，強化對企業(yè)風(fēng)險管理監(jiān)督的效果，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮積極作用。從一定程度上而言，民間審計與內(nèi)部審計的強強聯(lián)手，更能對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行一定的預(yù)測防范，尤其是對企業(yè)盲目投資、資金結(jié)構(gòu)不合理等問題有很好的監(jiān)督，最大限度地降低了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率。

33樹立風(fēng)險管理意識，建立完善風(fēng)險管理機制

盡管民間審計在企業(yè)風(fēng)險管理中占有很重要的位置，但企業(yè)也不能完全依靠民間審計來對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，必須從自身出發(fā)采取措施提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須正確認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，轉(zhuǎn)變固有的企業(yè)經(jīng)營觀念，樹立企業(yè)風(fēng)險管理意識，并將企業(yè)風(fēng)險管理意識滲透到企業(yè)的各個部門、各個崗位，讓企業(yè)每一位員工都能時刻將風(fēng)險管理牢記心中，并落實到具體工作中。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營的實際情況，建立完善風(fēng)險管理機制，盡可能地從事前、事中、事后角度來完善企業(yè)風(fēng)險管理機制，將風(fēng)險管理與日常管理融為一體，加強企業(yè)的內(nèi)部控制與管理。

當(dāng)然，企業(yè)還需要對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行梳理，將主要的風(fēng)險控制點劃出主次，按照先主要矛盾，再次要矛盾的原則，先解決主要的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，并成立風(fēng)險預(yù)警、識別、分析、評估、報告機制。定期組織企業(yè)風(fēng)險全面管理報告大會，讓不同部門尤其是審計部門，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險落實于紙面，共同來進(jìn)行討論，并提出有針對性的風(fēng)險防范建議與措施。只有企業(yè)自身提高了風(fēng)險管理的重視程度，才能更好地配合民間審計的工作，共同為預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險而努力，這也為民間審計提供了很多便利，是民間審計組織與企業(yè)的雙贏局面。

4結(jié)論

綜上所述，民間審計與政府審計、內(nèi)部審計在審計性質(zhì)、獨立性、方式、工作范圍、審計方法、服務(wù)對象、對象、權(quán)限、監(jiān)督性質(zhì)、審計準(zhǔn)則、報告作用等方面有所差異，但依然是企業(yè)風(fēng)險管理中不可或缺的一種重要審計手段。從民間審計自身進(jìn)行完善，能更好地對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行預(yù)測監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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