工程審計(jì)信息化探索

王戰(zhàn)捷

摘 要：本文通過分析工程審計(jì)現(xiàn)狀，運(yùn)用信息化理論和方法，嘗試構(gòu)建工程審計(jì)信息化平臺及應(yīng)用系統(tǒng)，初步實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的大融合和全覆蓋，提高了工程審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)增加了價(jià)值。

關(guān)鍵詞：信息化； 工程審計(jì)

【文章編號】1627-6868（2017）03-0062-03

國資委要求全面推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，要把突出重點(diǎn)和實(shí)行審計(jì)全覆蓋有機(jī)結(jié)合起來，確保對國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，并要求前移審計(jì)關(guān)口，創(chuàng)新開展跟蹤審計(jì)等，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。隨著信息化到來，工程審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，需要突破現(xiàn)狀，創(chuàng)新手段，拓寬內(nèi)容，充分運(yùn)用審計(jì)成果，從而提高工程審計(jì)質(zhì)量和效率。油田工程審計(jì)通過打造工程審計(jì)信息化平臺及應(yīng)用系統(tǒng)，初步實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)全覆蓋，利用信息化成果，促進(jìn)工程審計(jì)向管理延伸，達(dá)到工程審計(jì)提質(zhì)增效的目標(biāo)。

1.目前工程審計(jì)焦點(diǎn)問題

1.1工程審計(jì)數(shù)據(jù)采集及應(yīng)用手段不足

一是工程審計(jì)的基礎(chǔ)信息質(zhì)量堪憂。工程從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收的不同階段會形成大量不同工程資料。在以往的審計(jì)中，依靠被審單位提供的工程資料，不及時(shí)、不完整，許多送審資料沒有經(jīng)過監(jiān)理單位及建設(shè)單位確認(rèn)，工程資料的真實(shí)性及完整性存疑。如工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位一般委派施工單位送審，而一些送審單位只送工程量增加的資料，不送工程量減少的資料；一些單位不重視變更程序，現(xiàn)場簽證資料不完整、不真實(shí)，甚至盲目簽證、事后補(bǔ)簽等不規(guī)范現(xiàn)象，給工程審計(jì)工作帶來困難。資料的真實(shí)性存疑，審計(jì)的成果質(zhì)量得不到保障。

二是工程審計(jì)數(shù)據(jù)呈碎片化，缺乏新技術(shù)支持。目前工程管理方面的信息系統(tǒng)尚不完善，開展工程審計(jì)要從不同的系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)。從投資系統(tǒng)（PS）查找工程項(xiàng)目計(jì)劃，從合同管理信息系統(tǒng)查合同，從AIS輔助審計(jì)信息系統(tǒng)查工程發(fā)生成本費(fèi)用，從定額管理系統(tǒng)查結(jié)算。各個(gè)系統(tǒng)各自獨(dú)立，相互不融通，單個(gè)工程數(shù)據(jù)查找費(fèi)時(shí)費(fèi)力，數(shù)據(jù)零散。而工程施工過程中形成的簽證、點(diǎn)交等資料目前全是以紙質(zhì)狀態(tài)保存，在已有系統(tǒng)上查找不到，或不能直接查詢到，工程數(shù)據(jù)資料碎片化。

同時(shí)，內(nèi)部工程審計(jì)依然還是采用手工對工程資料進(jìn)行收集、查詢和核對。工程審計(jì)工作重點(diǎn)仍然沒有從常規(guī)的圈子里跳出來 ，對于先進(jìn)的信息化手段應(yīng)用不足，沒有形成專門的工程審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)，將審計(jì)需要的要素資料進(jìn)行有效整合。不能貫穿其他與工程相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲及管理系統(tǒng)，沒有形成數(shù)據(jù)共享。

1.2工程審計(jì)的定位狹窄，重事后輕過程。

一是工程審計(jì)定位狹窄。在工程審計(jì)實(shí)踐中，重點(diǎn)是從造價(jià)視角關(guān)注工、料、費(fèi)資金情況，忽視了過程，縮小了工程審計(jì)范圍，以致于造成一種錯(cuò)誤認(rèn)識，工程審計(jì)就是工程結(jié)算審計(jì)，是核減工程造價(jià)，是結(jié)算控制的關(guān)口，沒有認(rèn)識到工程審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、增加價(jià)值。

二是重事后，輕過程。目前工程審計(jì)所開展的工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)均屬于事后審計(jì)，是審計(jì)確認(rèn)。在建工程跟蹤審計(jì)實(shí)際也是模擬竣工決算審計(jì)對項(xiàng)目已完工部分開展的階段性審計(jì)，屬事中確認(rèn)審計(jì)。無論是事后確認(rèn)審計(jì)，還是事中確認(rèn)審計(jì)均無法對工程進(jìn)行全過程監(jiān)督。由于工程審計(jì)介入時(shí)間滯后，審計(jì)組在人員和時(shí)間有限的情況下，要全面了解工程建設(shè)的信息幾乎是不可能，查出問題也是“秋后算賬”，對已完工程本身的管理于事無補(bǔ)，對造成的損失也無法彌補(bǔ)。

1.3工程審計(jì)成果認(rèn)可度、利用率低

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部普遍開展了工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)。工程結(jié)算審計(jì)以核定工程造價(jià)為主，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)的準(zhǔn)確和恰當(dāng)性。結(jié)算審計(jì)結(jié)束就整理歸檔，未分析工程中存在的共性和個(gè)性問題，以及問題產(chǎn)生原因，不會向工程管理方面延伸，成果認(rèn)可度低?？⒐Q算審計(jì)雖能發(fā)現(xiàn)違反建設(shè)程序、合同管理、財(cái)務(wù)管理方面的問題，但整改僅就事論事，不能起到對其他項(xiàng)目的指導(dǎo)作用，共性問題依然存在，后續(xù)仍屢查屢犯。同時(shí)工程審計(jì)成果沒有共享給其他審計(jì)人員，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理效益審計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)等的提質(zhì)增效，利用率低。

2.構(gòu)建信息化工程審計(jì)平臺設(shè)想

2.1信息化與工程審計(jì)的關(guān)系

一是工程建設(shè)產(chǎn)生信息。工程建設(shè)項(xiàng)目具有目標(biāo)性和遵循一定的建設(shè)程序，周期較長。項(xiàng)目全過程管理包括進(jìn)度、投資、質(zhì)量、安全管理和合同管理等控制目標(biāo)。項(xiàng)目從設(shè)想、決策、實(shí)施，一直到項(xiàng)目竣工投入使用，各個(gè)階段及環(huán)節(jié)有先后順序，必須循序漸進(jìn)，遵循建設(shè)程序。期間產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流、信息流貫穿建設(shè)項(xiàng)目始終?？傮w來說在工程建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)程序多、管理流程復(fù)雜，資金交易頻繁，產(chǎn)生數(shù)據(jù)大。

二是工程審計(jì)必需收集信息。工程審計(jì)必須遵循建設(shè)項(xiàng)目特性，從項(xiàng)目建設(shè)程序和時(shí)間上分為開工前（事前）審計(jì)、在建期（事中）審計(jì)和竣工后（事后）審計(jì)。開展工程審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要耗費(fèi)大量的時(shí)間，收集建設(shè)期間項(xiàng)目的工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面信息。當(dāng)前倡導(dǎo)全過程、全面工程審計(jì)，就需要及時(shí)收集全過程信息數(shù)據(jù)，若有信息化平臺的支持，將起到“事半功倍”的效果，充分保證審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的提質(zhì)增效。

2.2構(gòu)建工程審計(jì)信息化平臺方法

信息化技術(shù)的發(fā)展為我們收集數(shù)據(jù)和處理信息提供了支持，數(shù)據(jù)樣本包含了事物信息，從樣本得出的結(jié)論，能真實(shí)反映事物規(guī)律。利用信息化平臺處理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能快速得到高質(zhì)量的結(jié)論，大大提高工作效率。依靠信息化，實(shí)時(shí)預(yù)測，提前察覺某種線索，可起到預(yù)警作用。

一是整合工程數(shù)據(jù)資源。按照“建用結(jié)合”的原則，構(gòu)筑與其他管理系統(tǒng)相連接的工程審計(jì)信息化平臺，放開接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集，形成信息交換體系，充分整合工程數(shù)據(jù)資源，建成具有強(qiáng)大功能、滿足多種需要的集成信息化系統(tǒng)。以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對象，以項(xiàng)目實(shí)施過程為審計(jì)管控點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)各階段動態(tài)審計(jì)流程。同時(shí)針對每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì)，對業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督控制，及時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的確認(rèn)與咨詢功能。

二是實(shí)時(shí)集中工程審計(jì)資料。工程實(shí)施過程相關(guān)人員及時(shí)提交資料，審核結(jié)果及時(shí)上線，審計(jì)結(jié)果及工程資料全部在工程審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中反映。將以前處于零散、零星、孤立的工程結(jié)算資料進(jìn)行實(shí)時(shí)集中全面匯總，形成強(qiáng)大、安全的數(shù)據(jù)信息庫。實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享，克服了信息孤島現(xiàn)象，并指導(dǎo)以后工程立項(xiàng)，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目提供了數(shù)據(jù)支持。

三是構(gòu)建工程審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程。制定工程審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程，整合系統(tǒng)資源，角色分工協(xié)作，結(jié)合工程實(shí)際工作，構(gòu)建工程審計(jì)系統(tǒng)。將施工方、建設(shè)方、造價(jià)審核、審計(jì)審核納入同一個(gè)平臺，以項(xiàng)目審計(jì)為主線，將工程事前、事中和事后審計(jì)融合，全過程監(jiān)控。同時(shí)將所有工程納入審計(jì)視野，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)全覆蓋，促進(jìn)企業(yè)工程管理水平提升。平臺著重于監(jiān)督、分析功能，建立相應(yīng)工程審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)，并據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)持續(xù)在線審計(jì)監(jiān)督。

2.3設(shè)定信息化平臺的功能

一是在線預(yù)警，快速查找問題，化解風(fēng)險(xiǎn)。建立指標(biāo)報(bào)警的因素分析、綜合判定模型，逐步完善在線工程審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)自動監(jiān)控及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)成果最大化。系統(tǒng)設(shè)置邏輯判斷功能，對時(shí)間差、金額差進(jìn)行預(yù)警。如建設(shè)項(xiàng)目中先開工后簽合同、合同工期與實(shí)際工期等時(shí)間差異，單項(xiàng)工程合同價(jià)與結(jié)算等金額差進(jìn)行預(yù)警，對同類工程單位造價(jià)中人、材、機(jī)費(fèi)用差異大的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警。審計(jì)人員及時(shí)分析原因，化解風(fēng)險(xiǎn)。

二是在線監(jiān)督審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)資源。工程審計(jì)系統(tǒng)串聯(lián)其他相關(guān)平臺系統(tǒng)，工程項(xiàng)目中的投資管理、合同管理、招標(biāo)、分包、建設(shè)程序等方面，都能在工程審計(jì)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督審計(jì)?，F(xiàn)場審計(jì)從以前主要是翻資料、查線索漸漸變?yōu)榕c被審計(jì)單位溝通，落實(shí)質(zhì)量管理、安全管理等，在線審計(jì)無法關(guān)注的問題。這樣既優(yōu)化了審計(jì)資源，又將大小工程納入審計(jì)視野。

三是在線編制審計(jì)底稿，匯總審計(jì)問題，撰寫審計(jì)報(bào)告。在工程審計(jì)系統(tǒng)中，按預(yù)先嵌入的基本情況底稿格式，導(dǎo)入每一個(gè)工程的基本信息，生成基本情況審計(jì)底稿；根據(jù)工程審計(jì)人員錄入的工程結(jié)算、跟蹤審計(jì)、竣工決算中發(fā)現(xiàn)的問題，按照預(yù)先設(shè)定的審計(jì)問題類型，匯總審計(jì)問題，將基本情況底稿、問題底稿中的相關(guān)信息導(dǎo)入到預(yù)先嵌入的審計(jì)報(bào)告格式中，快速形成審計(jì)報(bào)告初稿。

3.構(gòu)建工程審計(jì)信息化平臺成效

工程審計(jì)信息化平臺的建設(shè)，形成了審計(jì)管理、項(xiàng)目管理、系統(tǒng)集合的系統(tǒng)架構(gòu)。工程審計(jì)信息化平臺的建成直接解決了工程審計(jì)數(shù)據(jù)采集及應(yīng)用手段不足、數(shù)據(jù)呈碎片化及基礎(chǔ)信息質(zhì)量堪憂的問題。通過應(yīng)用實(shí)踐，取得了初步成果，既提高了工程審計(jì)質(zhì)量，也加強(qiáng)各層級項(xiàng)目管理。

3.1改變了只有事后審計(jì)的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)了全過程工程審計(jì)

一是提前介入開展事前審計(jì)。審計(jì)人員通過工程審計(jì)系統(tǒng)平臺，掌握工程計(jì)劃投資，對項(xiàng)目可行性研究及批復(fù)、項(xiàng)目法人、投資計(jì)劃的下達(dá)、審批流程等信息進(jìn)行審計(jì)。提前介入工程項(xiàng)目審計(jì)，從監(jiān)督者或第三方的立場，積極促使建設(shè)方、設(shè)計(jì)方優(yōu)化方案、強(qiáng)化設(shè)計(jì)審查。同時(shí)通過工程審計(jì)系統(tǒng)將單項(xiàng)工程的合同估算價(jià)與投資計(jì)劃下達(dá)數(shù)及初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行比對，對必須招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警提示，避免出現(xiàn)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)或者肢解工程規(guī)避招標(biāo)等問題的發(fā)生。

二是開展事中跟蹤審計(jì)。合同管理系統(tǒng)定時(shí)推送已簽訂達(dá)到履行階段的合同到工程審計(jì)系統(tǒng)平臺，以項(xiàng)目合同目標(biāo)為目標(biāo)，主要審計(jì)合同管理、HSE管理、成本管理、進(jìn)度管理等。要將線上網(wǎng)絡(luò)跟蹤審計(jì)與線下現(xiàn)場跟蹤審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)人員定期做好事中跟進(jìn)，重點(diǎn)關(guān)注工程建設(shè)情況，掌握工程建設(shè)進(jìn)度及存在的問題。審計(jì)人員在跟蹤的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將審計(jì)信息的及時(shí)錄入，反映跟蹤過程的實(shí)時(shí)軌跡，實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)勞動，提高審計(jì)效率。對跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)在工程審計(jì)系統(tǒng)中撰寫審計(jì)底稿，在線生成審計(jì)聯(lián)絡(luò)單及時(shí)通知建設(shè)單位整改，并監(jiān)視整改進(jìn)度。

三是開展事后工程結(jié)算審計(jì)。建設(shè)單位各環(huán)節(jié)審核結(jié)果實(shí)時(shí)錄入審計(jì)信息化系統(tǒng)。審計(jì)人員需核查工程資料是否齊全分析工程資料與資料之間的邏輯是否合理，發(fā)現(xiàn)資料不全或邏輯有問題，及時(shí)從系統(tǒng)退回要求重新補(bǔ)充資料。審計(jì)人員在審計(jì)中，結(jié)合以往錄入的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，通過與工程審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)中石化定額計(jì)價(jià)系統(tǒng)開展審計(jì)，審定出較為真實(shí)的工程造價(jià)，出具客觀公正的審計(jì)意見。

四是開展竣工決算審計(jì)。工程審計(jì)系統(tǒng)將工程項(xiàng)目的“碎片化”資料集中整合到系統(tǒng)中。根據(jù)《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作模板》，在工程竣工后對工程項(xiàng)目開展竣工決算審計(jì)時(shí)，利用工程審計(jì)系統(tǒng)存儲的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，直接查詢項(xiàng)目計(jì)劃、施工隊(duì)伍選擇、施工合同、施工過程中的簽證、現(xiàn)場相片及視頻、完工點(diǎn)交驗(yàn)收、結(jié)算審核等，提高了審計(jì)收集證據(jù)的效率。充分結(jié)合事前、事中審計(jì)成果，穿透合同、財(cái)務(wù)等系統(tǒng)，對合同執(zhí)行、款項(xiàng)支付等進(jìn)行審計(jì)，揭示項(xiàng)目投資管理問題，客觀、公正評價(jià)項(xiàng)目投資效果。

3.2提高審計(jì)結(jié)果公信力，促進(jìn)工程審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值

一是事先防范，堵塞漏洞。工程審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺的建立，為及時(shí)、全面、全方位的審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)。工程審計(jì)人員，不但可將審計(jì)工作的重點(diǎn)放在核實(shí)工程資料及報(bào)價(jià)的真?zhèn)紊希乐箓€(gè)別單位虛構(gòu)工程資料、虛報(bào)價(jià)格套取建設(shè)資金，損害企業(yè)利益，還可實(shí)現(xiàn)審計(jì)的咨詢支持。在某采購招標(biāo)活動中，審計(jì)通過數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)，一些規(guī)格型號的設(shè)備不在市場正常價(jià)格分布范圍內(nèi)，深入審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該報(bào)價(jià)有人為調(diào)節(jié)因素，經(jīng)多方確認(rèn)，最終防止了損失。

二是利用數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增加價(jià)值。工程審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺建成后，歷經(jīng)兩年數(shù)據(jù)積累形成的數(shù)據(jù)庫，成為審計(jì)資產(chǎn)。審計(jì)充分利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行工程項(xiàng)目的專項(xiàng)分析，找出數(shù)據(jù)的規(guī)律和差異。如對新井投產(chǎn)進(jìn)行分析，相同設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的單井工程造價(jià)因單位而異，經(jīng)篩選、對比、評價(jià)，發(fā)現(xiàn)最優(yōu)設(shè)計(jì)方案，通過系統(tǒng)在推廣方案，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)增加價(jià)值的作用。

三是實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)數(shù)據(jù)共享，增加審計(jì)成果的利用。工程審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺建成后，系統(tǒng)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理效益審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)開放數(shù)據(jù)查詢，使工程審計(jì)與其他內(nèi)部審計(jì)工作的互動更為密切，工程審計(jì)的數(shù)據(jù)信息、審計(jì)成果得到共享，減少了大量的重復(fù)勞動，提高了工作效率。

平臺為創(chuàng)新型數(shù)據(jù)處理提供了支持，促進(jìn)了多層次的、豐富的數(shù)據(jù)篩選、精煉、分析，最大限度的消除工程審計(jì)過程中的個(gè)體差異，提高審計(jì)成果可靠性。工程審計(jì)系統(tǒng)逐步建成工程審計(jì)內(nèi)部控制的連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評估體系，有效指導(dǎo)審計(jì)部門編制審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)、分配審計(jì)資源，使內(nèi)部審計(jì)更有效地履行咨詢評價(jià)職能，提高審計(jì)結(jié)果公信力。同時(shí)工程審計(jì)與其他內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)融合，為企業(yè)增加價(jià)值提質(zhì)增效。