對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范研究

金仙珍

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，為有效地對經(jīng)濟(jì)腐敗進(jìn)行監(jiān)督和打擊，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對經(jīng)濟(jì)腐敗有著嚴(yán)厲的打擊力度。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)是要切實(shí)降低和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有點(diǎn)措施進(jìn)行防范。筆者立足工作實(shí)踐，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以及防范措施進(jìn)行研究，僅供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；打擊力度；有效措施

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

近年來，我國在科技領(lǐng)域與經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都取得了巨大的發(fā)展成果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是當(dāng)前工作的重點(diǎn)。所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指因?yàn)閷徲?jì)人員審計(jì)的局限性或是其他原因，造成的審計(jì)虛假、不公平問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不可避免的會出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整個(gè)過程中，這是我們應(yīng)該也必須面對的現(xiàn)實(shí)問題。鑒于此，本文圍繞這一課題進(jìn)行研究與論述，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員的工作提供幫助。

一、發(fā)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作較為復(fù)雜，涉獵范圍較廣，對審計(jì)工作人員有著更高的要求，一方面，審計(jì)人員要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，具有財(cái)政預(yù)算能力，另一方面，審計(jì)人員還要具有一定的管理學(xué)知識，并能夠熟練的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)以及現(xiàn)代科技產(chǎn)品的使用方法。除此以外，審計(jì)人員還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，尤其是要具有一定的職業(yè)謹(jǐn)慎度，若審計(jì)人員職業(yè)道德缺乏，或是職業(yè)謹(jǐn)慎度較低，在其工作過程中，必然無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.審計(jì)項(xiàng)目眾多，但審計(jì)力量不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有突發(fā)性，對時(shí)效性有著一定的要求，經(jīng)常會出現(xiàn)突發(fā)性審計(jì)工作，這會打亂原有的審計(jì)計(jì)劃，也會出現(xiàn)審計(jì)力量不足的情況，無法及時(shí)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，一項(xiàng)審計(jì)工作的完成需要較長的時(shí)間，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，無法在短時(shí)間內(nèi)開展新的審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作人員的數(shù)量無法滿足突發(fā)性審計(jì)工作。除上述原因外，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)與資產(chǎn)使用、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)保值、資產(chǎn)增值的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)工作人員在審計(jì)工作中，無法對所有內(nèi)容一一進(jìn)行審計(jì)，然后出現(xiàn)漏審的情況，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠科學(xué)、不夠完整，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

3.審計(jì)評價(jià)不準(zhǔn)確

對被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行進(jìn)行評價(jià)與審核，這一過程中，必然會涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部的切身利益，若是無法做到公平、公正、客觀，則必然會發(fā)生訴訟風(fēng)險(xiǎn)，筆者將訴訟風(fēng)險(xiǎn)分為四種，第一種：評價(jià)過多，即評價(jià)內(nèi)容超出審計(jì)部門規(guī)定的審計(jì)范圍；第二種：過多的評價(jià)了審計(jì)內(nèi)容中，沒有提及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，或是在證據(jù)不夠充分的情況下進(jìn)行盲目評價(jià)；第三種：審計(jì)那些證據(jù)尚不充足的事項(xiàng)，雖然具有一定的證據(jù)，但是證據(jù)不足以支撐審計(jì)評介；第四種：審計(jì)用詞、審計(jì)用語不恰當(dāng)，若是在審計(jì)工作展開的后期，發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員存在違規(guī)違紀(jì)行為，并且是在承擔(dān)審計(jì)工作期間，則會對審計(jì)單位的形象造成不利影響，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大

眾所周知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分較為復(fù)雜，可以分為前任責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任，以及個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，但是在審計(jì)過程中，想要明確責(zé)任歸屬是十分困難的，對于一些模式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)人員無法將某一具體的責(zé)任劃歸為前任還是現(xiàn)任，也無法確認(rèn)責(zé)任歸屬于個(gè)人還是集體，甚至存有更為復(fù)雜的情況，如違規(guī)違紀(jì)行為，不僅是前任負(fù)責(zé)人的行為，也是領(lǐng)導(dǎo)集體的決策，此時(shí)，無論是將責(zé)任劃分給前任負(fù)責(zé)人還是前任集體，雙方都會相互推諉，不便于審計(jì)工作的責(zé)任劃分。此外，那些因?yàn)闆Q策失誤導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，在追究其責(zé)任時(shí)，其行政責(zé)任的界定也是較為中庸與模糊的。所以，審計(jì)人員在界定個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，也會由于雙方或是多方的推諉現(xiàn)象無法對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，同時(shí)，還增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.增強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德對審計(jì)工作而言有著重要的影響，審計(jì)工作量大、工作范圍廣，這要求審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德與一定的業(yè)務(wù)能力。因此，設(shè)計(jì)部門要加強(qiáng)對審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。

2.嚴(yán)格執(zhí)行審前承諾制度

在審計(jì)工作開始之前，必須要求審計(jì)對象與相關(guān)財(cái)會人員簽訂審計(jì)承諾書，并簽字畫押，保證在審計(jì)過程中，所提供的材料和數(shù)據(jù)都是真實(shí)可靠的并且完整的，對于重要的審計(jì)資料，要保證其來源的合法性。同時(shí)，審計(jì)小組的組長，也需要進(jìn)行書面保證，承擔(dān)由于審計(jì)工作存在問題導(dǎo)致的不良后果，并且承諾嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行操作，并將具體的工作落實(shí)到每一位審計(jì)人員，避免出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的情況發(fā)生。

3.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前開展全面調(diào)查

審計(jì)前期的調(diào)查工作，是增加審計(jì)工作中群眾評議環(huán)節(jié)的有效途徑，是民主監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督兩者的結(jié)合，能夠進(jìn)一步預(yù)防與抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中，可以邀請被審計(jì)單位中的領(lǐng)導(dǎo)和職工代表參加審計(jì)開始之前的座談會，由這些代表對單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出評價(jià)，并對單位財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行了解。審計(jì)前期的調(diào)查，能夠促使審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)對象有充分的了解，可以保證審計(jì)方案的科學(xué)性、合理性[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，本文圍繞這一課題，首先分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并提出了預(yù)防和解決風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。我國經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，在這一過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也愈加復(fù)雜和繁瑣，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)要正視審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)操作，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]梁小琴.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究——以高校為例[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012，3：155-156.

[3]汪立元，顧曉敏.基于現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2011，8：99-105.