設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性及原則

張維保

摘要：稅務(wù)會(huì)計(jì)是在經(jīng)濟(jì)進(jìn)步情況下的產(chǎn)物，他研究的內(nèi)容不僅涉及稅收工作的會(huì)計(jì)問(wèn)題，還處理有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)的稅收問(wèn)題。稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)而會(huì)計(jì)體系當(dāng)中分離出來(lái)的單獨(dú)處理企業(yè)稅務(wù)的，具有自身獨(dú)立的體系和運(yùn)轉(zhuǎn)法則。稅務(wù)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中所涉及的資料包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表。由于當(dāng)前的會(huì)計(jì)工作人員缺少對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在具體的工作中難以將稅務(wù)會(huì)計(jì)工作處理到位，很多地方總會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。伴隨著法律法規(guī)逐漸的走上正軌，稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)則和法律有自身的運(yùn)行系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)管理并不相同，倘若要求兩者按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，可行性非常低。同時(shí)也會(huì)影響稅務(wù)會(huì)計(jì)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系的價(jià)值。因此，只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)真正的獨(dú)立于會(huì)計(jì)管理體系，才能夠真正的發(fā)揮她的管理作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；必要性

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)重要性

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益目標(biāo)

通常情況下，納稅是企業(yè)必須履行的社會(huì)職責(zé)，倘若企業(yè)想要逃稅漏稅必然會(huì)承受一定的法律責(zé)任。企業(yè)想要正常的降低企業(yè)納稅數(shù)額，就需要對(duì)稅務(wù)工作加以了解，明確哪些企業(yè)受益是可以參與減稅、免稅、退稅活動(dòng)。明確企業(yè)是否有權(quán)利對(duì)稅務(wù)處罰進(jìn)行聽(tīng)證；如何舉報(bào)稅務(wù)工作人員徇私舞弊行為等等。這些都能夠在一定程度上幫助企業(yè)減少稅收數(shù)額，維護(hù)企業(yè)自身的權(quán)益。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，應(yīng)當(dāng)熟悉稅法準(zhǔn)則，這不僅是企業(yè)維護(hù)自身利益的必要條件，更是企業(yè)做出正確的納稅行為的保證。

（二）現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)為一體能夠滿足我國(guó)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，但是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中企業(yè)要求有更多的自主執(zhí)行權(quán)，真正成為一個(gè)能夠自主選擇發(fā)展方向、自負(fù)盈虧以及自我約束的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。企業(yè)已經(jīng)不再是國(guó)家能夠強(qiáng)制性管理的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)在滿足國(guó)家利益的同時(shí)更追求自我利益的滿足，國(guó)家作為宏觀管理者有權(quán)利要求企業(yè)履行納稅義務(wù)，但是也要給予企業(yè)一定的權(quán)利。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)剛好能夠滿足國(guó)際和企業(yè)兩方的需求，給予企業(yè)一定的自我選擇權(quán)利，保護(hù)自身的利益。

（三）促進(jìn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理水平

倘若企業(yè)了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的詳情，那么企業(yè)在處理稅務(wù)會(huì)計(jì)方面戶有很大的優(yōu)勢(shì)，不僅可以有效根據(jù)各種政策實(shí)現(xiàn)免稅、減稅、退稅等服務(wù)，還能夠避免因?yàn)闀?huì)計(jì)工作不符合稅務(wù)的要求而遭受處罰?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)爭(zhēng)取稅務(wù)優(yōu)惠政策并不不妥，反而能夠鼓勵(lì)企業(yè)更愿意積極參與納稅工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)想要獲得更多的稅收工作就必須提升自身的管理水平，企業(yè)滿足稅務(wù)優(yōu)惠政策的應(yīng)當(dāng)盡最大程度的保障企業(yè)的利益。一味的強(qiáng)制性打壓反而降低企業(yè)納稅的積極性。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)都想爭(zhēng)取自身的利益最大化，兩者之間的矛盾較為突出，企業(yè)稅務(wù)的構(gòu)建在一定程度上給予企業(yè)自主工作的空間，提升企業(yè)納稅的積極性。當(dāng)然，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建不僅能夠提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理，同樣增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員檢查工作壓力，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)管理水平。

（四）改善財(cái)稅合一制度所帶來(lái)的局限性

在我國(guó)高度計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)稅一體化執(zhí)行效力強(qiáng)。但是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府已經(jīng)不再對(duì)市場(chǎng)擁有全面的操控能力，要求給予企業(yè)等經(jīng)濟(jì)實(shí)體自我成長(zhǎng)的空間。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)給予企業(yè)很大的選擇空間，根據(jù)企業(yè)本身的情況有選擇性的處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)管理工作，不僅能夠降低企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作壓力，使其專(zhuān)門(mén)從事于會(huì)計(jì)管理工作，還促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作更為細(xì)致，真實(shí)的反映企業(yè)稅款的真實(shí)性。

（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)核算模式改革進(jìn)步的需要

會(huì)計(jì)工作企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必不可少的要件，作為服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)工具，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理人員、投資人、債權(quán)人提供更為有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息。所以，構(gòu)建高效的會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的進(jìn)步。構(gòu)建獨(dú)立的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作體系，降低會(huì)計(jì)管理工作的負(fù)責(zé)性，提高會(huì)計(jì)管理工作的純度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立化，能夠促使企業(yè)及時(shí)的了解稅務(wù)管理制度的變化，更好的處理企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作，監(jiān)管企業(yè)資金的流向，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法化。企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作專(zhuān)業(yè)化、專(zhuān)門(mén)化也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者相互獨(dú)立有利于企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)步。

（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的必然

全球經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)發(fā)展到深化階段，幾乎每個(gè)國(guó)家都參與到世界經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，都不可避免的被全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所影響。全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展最大的影響是國(guó)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策和管理指標(biāo)逐漸趨向于國(guó)際指標(biāo)，即企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度更偏向于國(guó)際化發(fā)展。國(guó)際會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)三者相互分離，各成體系。所以稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是發(fā)展的必然趨勢(shì)。想要獲得更多的國(guó)際資源，會(huì)計(jì)管理工作也要與國(guó)際會(huì)計(jì)管理工作相接軌，以便促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化、國(guó)際化，這也是維護(hù)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際交易中的權(quán)利的必然選擇。

二、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則

（一）遵循稅法的原則

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的是企業(yè)稅務(wù)是否符合法律法規(guī)，只有遵循國(guó)家稅法才具有統(tǒng)一性。所以，企業(yè)在處理自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家稅法，具體到企業(yè)稅務(wù)的賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位、申報(bào)制度等細(xì)節(jié)。尤其是企業(yè)資金流動(dòng)等內(nèi)容更需要詳細(xì)處理。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)雖然具有一定的自我處理空間，但前提是要滿足國(guó)家稅法的規(guī)定。

（二）靈活操作原則

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)操作具有一定的彈性，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，與企業(yè)納稅相掛鉤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)絕不準(zhǔn)許排除在外，強(qiáng)烈要求核算準(zhǔn)確、分項(xiàng)細(xì)致；但是一些并不影響企業(yè)納稅的會(huì)計(jì)信息，或者無(wú)關(guān)緊要的會(huì)計(jì)信息可以忽略不計(jì)；二是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督兩者同體。這主要是源于企業(yè)納稅申報(bào)期往往安排在企業(yè)會(huì)計(jì)核算之后。比如稅法中規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)不僅需要處理好日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)，還需要做好核算工作，以便能夠滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠及時(shí)的檢查出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理所存在的失誤，加以改正，避免由于會(huì)計(jì)出錯(cuò)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)懲罰。

（三）尋找適度稅負(fù)原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)講對(duì)重要的價(jià)值是能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者、投資人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確而真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。這些信息有助于會(huì)計(jì)信息使用者制定一系列的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或者管理行為。所以，企業(yè)的稅務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)的了解稅收工作的價(jià)值和我國(guó)稅務(wù)的法律制度，以便提供高質(zhì)量的稅務(wù)工作結(jié)果。國(guó)家的稅務(wù)制度是按照整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況進(jìn)行制定的，假如具體到某一企業(yè)或者產(chǎn)品就有可能存在一定的空白，很多企業(yè)就難以獲得有效的納稅減免、退稅以及減稅等優(yōu)惠政策。企業(yè)在日常的工作中不僅要處理好自身的管理，深入的研究各個(gè)投資方案與納稅制度，使其能夠盡可能的相適合，獲得較多的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。其次，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理要經(jīng)常的關(guān)注國(guó)家在稅務(wù)方面政策的調(diào)整，保障企業(yè)的稅務(wù)工作能夠真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及所應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，杜絕漏稅、偷稅事件的發(fā)生，正確的看待國(guó)家納稅政策，及時(shí)的繳納稅款。

（四）會(huì)計(jì)核算的一般原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)滿足會(huì)計(jì)核算的一般原則，包括核算總體工作的客觀性、可比性、一慣性原則；會(huì)計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明確性；會(huì)計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。這些原則作為會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)性原則，在會(huì)計(jì)稅務(wù)工作方面具有普適性。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)的建立對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的科學(xué)化有很大的幫助，它首先在財(cái)務(wù)管理方面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)化和具體化，督促企業(yè)會(huì)計(jì)工作者增強(qiáng)法律意識(shí)和社會(huì)責(zé)任，改善企業(yè)偷稅、漏稅等問(wèn)題。此外，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立提升企業(yè)的內(nèi)部管理工作，使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)更為穩(wěn)定，表現(xiàn)在外部則企業(yè)具有很強(qiáng)的生命活力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升。

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（作者單位：龍口市地方稅務(wù)局）