應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與管理的探究

楊榮星

摘 要：本文主要針對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與管理進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下應(yīng)收賬款的發(fā)展現(xiàn)狀為根據(jù)，從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與影響、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化方法等方面進(jìn)行深入研究與探索，主要目的在于更好地推動(dòng)企業(yè)關(guān)注應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 降低成本

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（a）-093-02

隨著我國在世界經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的地位逐漸提高，新經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境逐漸形成，各企業(yè)之間都存在著較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。為了進(jìn)一步對(duì)自身經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)份額進(jìn)行提升，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)賒銷方式進(jìn)行使用可較好地滿足相關(guān)需求。但在對(duì)這種方法進(jìn)行使用過程中也存在著相應(yīng)的問題與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性有較大的影響。所以，各企業(yè)管理人員應(yīng)提高收賬款管理力度，降低壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，減少收賬費(fèi)用，并科學(xué)地利用第三方資源來降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

1 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與影響

1.1 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生

在新經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境的影響下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度逐漸提升，各企業(yè)為了促進(jìn)自身市場(chǎng)份額的快速增長(zhǎng)，致使應(yīng)收賬款在企業(yè)總流動(dòng)資產(chǎn)中占有較為重要的比例，對(duì)購貨方實(shí)際信用情況重視程度較弱，沒有科學(xué)的對(duì)購貨方償還能力進(jìn)行分析。一些企業(yè)管理人員為了對(duì)自身的庫存進(jìn)行降低，在一定程度上降低了賒銷門檻，提高了應(yīng)收賬款，致使壞賬現(xiàn)象出現(xiàn)。同時(shí)應(yīng)收賬款回收時(shí)間逐漸增加，各企業(yè)之間貨款拖欠問題普遍出現(xiàn)，其中應(yīng)收賬款資金相對(duì)較高，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性逐漸產(chǎn)生相應(yīng)的影響，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。

許多企業(yè)由于內(nèi)部控制力度較弱，工作人員職能分工較為模糊，相關(guān)工作人員在對(duì)自身業(yè)績(jī)進(jìn)行提升過程中，擅自使用賒銷等方法吸引客戶，爭(zhēng)取更大的業(yè)績(jī)，進(jìn)一步導(dǎo)致應(yīng)收賬款提高，并為壞賬問題的發(fā)生提供了充分的條件。

1.2 應(yīng)收賬款的影響

如果企業(yè)管理應(yīng)收賬款的能力相對(duì)較弱，則會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展與日常運(yùn)行產(chǎn)生較為直接的影響，致使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸提高，并主要在四個(gè)方面有著明顯的體現(xiàn)：首先，在應(yīng)收賬款數(shù)量逐漸提高過程中，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理的資金投入逐漸提升，致使管理程度逐漸提升。其次，應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升出現(xiàn)虛增現(xiàn)象，在對(duì)企業(yè)利息支出進(jìn)行快速增加過程中對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。再次，致使企業(yè)資金構(gòu)建缺乏相應(yīng)的科學(xué)性，對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與使用產(chǎn)生較強(qiáng)影響。企業(yè)資金構(gòu)建通常是企業(yè)所有資產(chǎn)來源也為權(quán)益資金與負(fù)債資金之間存在的數(shù)學(xué)關(guān)系。在企業(yè)自身存在的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)之間的聯(lián)系存在問題以及資金構(gòu)建中負(fù)債資產(chǎn)所占比例逐漸提高等，進(jìn)一步提高了企業(yè)財(cái)政部門的壓力，致使企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸提升。最后，應(yīng)收賬款還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不實(shí)現(xiàn)象，為壞賬問題的發(fā)生提供充分的條件。

2 應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)不能在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收回，會(huì)在一定程度上致使企業(yè)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至致使企業(yè)不能根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)目支付相應(yīng)的資金，進(jìn)一步對(duì)自身的信用產(chǎn)生影響。致使企業(yè)投資項(xiàng)目中斷，在負(fù)債率逐漸升高的同時(shí)使其不能在銀行進(jìn)行相應(yīng)的貸款活動(dòng)。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)管理人員與相關(guān)業(yè)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為匱乏，在相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前沒有對(duì)客戶的信用程度進(jìn)行了解與評(píng)估，致使數(shù)量巨大流動(dòng)資金不能在第一時(shí)間收回現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)應(yīng)收款管理力度較為缺失，致使企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度中存在較為嚴(yán)重的問題，長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行對(duì)賬以及對(duì)賬齡進(jìn)行科學(xué)分析，最終致使企業(yè)不能科學(xué)準(zhǔn)確地對(duì)購買方的償還能力進(jìn)行確定。

應(yīng)收賬款的回收程度與管理人員的思維邏輯、管理方式有著較強(qiáng)的聯(lián)系。所以對(duì)于應(yīng)收賬款可以進(jìn)行較好的管控，相關(guān)工作人員對(duì)管理中存在的問題進(jìn)行充分地分析與了解，提高對(duì)應(yīng)收賬款的控制力度，對(duì)應(yīng)收賬款管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，都會(huì)較好地對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低與控制。

3 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化方法

3.1 制定信用制度

各企業(yè)為了提高自身應(yīng)收賬款管理力度、促進(jìn)應(yīng)收賬款資金使用效益快速發(fā)展，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定具有較強(qiáng)科學(xué)性合理性的信用制度。所謂信用制度主要為應(yīng)收賬款管理制度，在一定程度上是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款政策進(jìn)行設(shè)計(jì)和制定的主要原則與標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)在對(duì)信用制度進(jìn)行制定過程中，應(yīng)與企業(yè)的實(shí)際情況具有較強(qiáng)的契合度。在為相關(guān)客戶提供相應(yīng)信用額度時(shí)，還應(yīng)對(duì)客戶支付賒銷款相關(guān)條件進(jìn)行充分的分析：首先，信用期限。信用期限主要是指企業(yè)為客戶提供購買至實(shí)際付款的時(shí)間。其中企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售份額與應(yīng)收賬款管理進(jìn)行充分的分析，進(jìn)一步對(duì)信用期限進(jìn)行確定。其次，資金折扣。企業(yè)想要快速的對(duì)貨款進(jìn)行回收，根據(jù)實(shí)際情況在信用期限內(nèi)制定相應(yīng)的優(yōu)惠期限，并在這一期限內(nèi)進(jìn)行還款具有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，這一政策則屬于資金折扣。最后，收賬制度。在客戶違反企業(yè)制定的信用制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)事實(shí)情況對(duì)收賬制度進(jìn)行使用。企業(yè)在向顧客提供信用額度時(shí)則已經(jīng)在一定程度上對(duì)客戶違反信用條件的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的承擔(dān)。在通常情況下，收款成本資金使用率越高，壞賬問題發(fā)生的幾率則越小，這其中關(guān)聯(lián)之間不存在相應(yīng)的數(shù)學(xué)關(guān)系。

3.2 制定客戶信用額度管理制度

各企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的信用登記進(jìn)行評(píng)估與審核并以此為根據(jù)，對(duì)應(yīng)收賬款回收進(jìn)行科學(xué)合理的分析，為賒銷決策提供具有極強(qiáng)科學(xué)性的依據(jù)。

所謂信用額度則是企業(yè)在相應(yīng)情況下給予客戶相應(yīng)金額的信用限度，信用額度時(shí)間在達(dá)到一年以內(nèi)時(shí)，可較好的對(duì)企業(yè)與相關(guān)客戶之間的聯(lián)系與銷售情況的穩(wěn)定性進(jìn)行維持。信用額度在30～60天中，可較好的對(duì)企業(yè)相應(yīng)季度的銷售情況進(jìn)行提升。在對(duì)客戶信用額度進(jìn)行確定過程中應(yīng)主要對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)償還能力、信用程度等進(jìn)行充分的分析與考慮。

在對(duì)客戶信用額度進(jìn)行制定完成后，相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻對(duì)客戶信用額度的變化情況與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行充分的分析與關(guān)注，定期對(duì)賒銷額度落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢測(cè)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)新賒銷額度進(jìn)行制定，在促進(jìn)企業(yè)營(yíng)銷目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

3.3 制定賒銷審核體系

各企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各職務(wù)的主要工作方向與權(quán)限進(jìn)行明確，在信用限額資金達(dá)到一定數(shù)額時(shí)，應(yīng)由企業(yè)相關(guān)管理人員進(jìn)行審批后才能執(zhí)行。各銷售人員在于客戶簽訂好相應(yīng)的協(xié)定后，企業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的審核后再進(jìn)行賒銷處理，其流程也應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行。

3.4 明確客戶付款方式

以相應(yīng)商品在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中的供應(yīng)需求為基礎(chǔ)，科學(xué)合理的對(duì)結(jié)算方法進(jìn)行確定，才能進(jìn)一步相關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行收回，防止應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。其相關(guān)商品在市場(chǎng)中出現(xiàn)供不應(yīng)求現(xiàn)象時(shí)，各企業(yè)因要求購買方對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算方法進(jìn)行使用（例如：先進(jìn)結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上付款等），進(jìn)一步對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。商品在市場(chǎng)中供應(yīng)平衡時(shí)，則可對(duì)支票支付方法進(jìn)行結(jié)算，這種請(qǐng)款下企業(yè)在收款時(shí)可能存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，但與其他支付方式相比則具有較強(qiáng)的安全性。在生產(chǎn)過剩時(shí)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況讓客戶使用商業(yè)承兌匯票支付方法進(jìn)行付款支付，進(jìn)一步對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行降低。

3.5 提高應(yīng)收賬款管理力度

在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時(shí)，相關(guān)工作人員則應(yīng)該提高對(duì)其的管理力度，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)測(cè)與監(jiān)督。只有在提高管理力度的基礎(chǔ)上才能較好的對(duì)存在的問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)對(duì)存在的問題進(jìn)行解決，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審核與檢測(cè)，對(duì)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性進(jìn)行提升。

相關(guān)工作人員還應(yīng)該提高對(duì)應(yīng)收賬款賬齡的分析程度，以客戶欠款時(shí)間為依據(jù)制定相應(yīng)的分析數(shù)據(jù)表。企業(yè)在進(jìn)行賬款回收過程中如果出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到相應(yīng)損失時(shí)，企業(yè)則應(yīng)該利用各種法律法規(guī)對(duì)自己進(jìn)行保護(hù)。在對(duì)賬齡進(jìn)行研究的過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)期償還所占比重逐漸提高，各企業(yè)應(yīng)該對(duì)使用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)自身的信用政策進(jìn)行優(yōu)化與完善，進(jìn)一步對(duì)應(yīng)收賬款回收率進(jìn)行提升。企業(yè)還應(yīng)該以謹(jǐn)慎性原則為基礎(chǔ)，對(duì)壞賬存在的可能性進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，制定相應(yīng)的準(zhǔn)備制度，減低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

4 結(jié)語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)以及各種因素的影響下，應(yīng)收賬款情況在各企業(yè)中普遍存在，由于其存在一定的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有相應(yīng)影響。因此企業(yè)工作人員應(yīng)該通過提高應(yīng)收賬款管理力度、明確客戶付款方式、制定賒銷審核體系等方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行充分管理，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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