結(jié)算中心資金管理模式探析

尹玉美

摘 要：隨著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理成為了其管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心工作，而作為財(cái)務(wù)管理核心部門的企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心，在資金結(jié)算、核算、管理等方面發(fā)揮著重要的作用。對于鐵路企業(yè)來講，近年來受到經(jīng)濟(jì)增長速度下降，國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資下降的影響，其資金壓力陡增，債務(wù)性融資比例節(jié)節(jié)攀升的局面日益嚴(yán)峻。本文從集團(tuán)資金管理的角度，首先對集團(tuán)公司或者企業(yè)的結(jié)算中心進(jìn)行介紹，然后基于當(dāng)下鐵路企業(yè)的資金管理和結(jié)算現(xiàn)狀，分析存在的問題和不足，最后提出了有針對性的措施建議，從鐵路企業(yè)自身挖掘資源，開鑿資金源泉，緩解日益緊張的資金困境等方面進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：結(jié)算中心 資金管理 探析 鐵路系統(tǒng)

中圖分類號：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（a）-077-02

隨著鐵路企業(yè)的快速發(fā)展，特別是近年來高速鐵路的迅速崛起，鐵路的資金壓力是前所未有的。當(dāng)下的鐵路企業(yè)，其融資渠道正在逐步收窄，資金的可持續(xù)性和穩(wěn)定性受到較大的挑戰(zhàn)和威脅，進(jìn)而使得鐵路企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)逐步提升，為鐵路企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提出了更大的挑戰(zhàn)。因此，本文希望通過鐵路行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究相結(jié)合，為鐵路企業(yè)的資金結(jié)算管理模式梳理和結(jié)算中心建設(shè)提供積極的促進(jìn)作用。

通常來講，企業(yè)的資金結(jié)算管理中心是指根據(jù)資金管理需求而設(shè)立的，旨在降低企業(yè)的資金使用成本，提升企業(yè)資金的使用效率，提升企業(yè)整體的資金結(jié)算效率。資金結(jié)算中心僅僅是企業(yè)內(nèi)部的一個服務(wù)部門或者服務(wù)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)進(jìn)行整體內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)和職能部門。企業(yè)的資金結(jié)算中心模式的管理具有集中結(jié)算和信貸管理兩大功能。

1 鐵路企業(yè)資金結(jié)算管理現(xiàn)狀及問題分析

1.1 債務(wù)性融資比例過高，資金壓力大

近年來，我國新建鐵路項(xiàng)目存在著債務(wù)性融資比例過高的問題，且融資渠道單一，主要依靠商業(yè)銀行的長期貸款，負(fù)擔(dān)著較高的資金成本。數(shù)據(jù)顯示，我國國鐵項(xiàng)目債務(wù)融資比例均超過總投資的65%，合資鐵路項(xiàng)目債務(wù)性融資比例也超過總投資的50%，以N鐵路局為例， 截至2016年末，累計(jì)債務(wù)總規(guī)模已達(dá)725億元。目前，N鐵路局新建鐵路項(xiàng)目已陸續(xù)進(jìn)入債務(wù)性資金還本付息高峰期，預(yù)計(jì)未來5年，每年需償還債務(wù)成本合計(jì)超過65億元，其中本金20億元，利息45億元，資金壓力較大。

1.2 企業(yè)的資金結(jié)算中心管理模式不清晰

當(dāng)下的鐵路企業(yè)在進(jìn)行資金結(jié)算的時(shí)候雖然建立了專門的結(jié)算所，但偏重的是日常資金進(jìn)出的結(jié)算、傳遞，類似于銀行的柜臺業(yè)務(wù)，有效的結(jié)算管理、管理創(chuàng)效等方面尚存不足。各路局的資金結(jié)算所，對于各個方面的管理模式不夠清晰，相關(guān)的制度體系建設(shè)相對滯后。這就導(dǎo)致了鐵路企業(yè)的資金結(jié)算工作發(fā)展相對不足，不能滿足當(dāng)下的結(jié)算管理需求。

2 基于鐵路系統(tǒng)的企業(yè)結(jié)算中心管理模式建議

2.1 行政管理模式

資金結(jié)算中心是內(nèi)部資金的管理機(jī)構(gòu)和部門，具有內(nèi)部職能部門的性質(zhì)，也就具有行政管理的基礎(chǔ)要求和規(guī)范。鐵路系統(tǒng)的內(nèi)部行政管理具有一定的特點(diǎn)，結(jié)算中心要基于這樣的內(nèi)部行政管理，進(jìn)行綜合性的切合和適應(yīng)，同時(shí)由于資金結(jié)算在具體的執(zhí)行中會涉及企業(yè)的各個部門，因此結(jié)算中心管理工作要做好與各個部門之間的協(xié)調(diào)管理工作，做好集中管理和歸口管理工作，為后面的結(jié)算管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.2 集中結(jié)算管理模式

2.2.1 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的優(yōu)勢

集團(tuán)企業(yè)資金集中管理是資金結(jié)算管理所采用的主要模式之一，其在企業(yè)的資金管理工作中具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢。

第一，規(guī)范鐵路企業(yè)整體的資金使用，強(qiáng)化對各個成員單位的財(cái)務(wù)控制和管理。鐵路企業(yè)采用集中管理的方式，能夠及時(shí)有效地控制企業(yè)的資金流，對各個成員單位的資金使用情況有更加清楚地了解，也就是通過這樣的了解，使得集團(tuán)企業(yè)能夠?qū)Τ蓡T單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理。同時(shí)，資金結(jié)算的集中管理也有利于防止成員單位的弄虛作假等舞弊行為的發(fā)生，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

第二，優(yōu)化鐵路企業(yè)對資金資源配置的能力。資金對于企業(yè)來講，既是一種生產(chǎn)或者經(jīng)營資源，也是一種管理資源，是資源就會涉及合理與科學(xué)配置的問題。在現(xiàn)代企業(yè)管理研究中，集中管理往往就會帶來資源配置能力的提升，但是也會存在資源配置風(fēng)險(xiǎn)一定程度的提升。在經(jīng)濟(jì)管理中我們講宏觀調(diào)控和市場調(diào)節(jié)相結(jié)合，面對企業(yè)的資金管理也是一樣，集中化的管理給鐵路集團(tuán)企業(yè)帶來了更加強(qiáng)化的資金資源調(diào)控能力，但是也會帶來非客觀配置的風(fēng)險(xiǎn)。但是總體來講，集中化的結(jié)算管理還是帶來了盤活集團(tuán)的資金存量，通過在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)之間進(jìn)行資金的合理調(diào)配，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面的好處。鐵路企業(yè)的資金資源配置能力的提升，也有利于企業(yè)及時(shí)地進(jìn)行管理糾錯，有利于對經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出應(yīng)對，及時(shí)調(diào)整整體發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2.2 資金結(jié)算集中管理的主要模式

第一，統(tǒng)一收支管理模式。在該模式下，鐵路集團(tuán)下屬成員企業(yè)的一切資金結(jié)算都要集中在集團(tuán)的結(jié)算中心，統(tǒng)進(jìn)統(tǒng)出。一般來講，結(jié)算中心會利用不同成員單位的不同的獨(dú)立結(jié)算賬戶來進(jìn)行相關(guān)的資金結(jié)算，進(jìn)行分部門、分類別處理，然后定期或者不定期地進(jìn)行整合核算，以此在內(nèi)部進(jìn)行有效的收支結(jié)算管理。

第二，備用金模式。鐵路集團(tuán)的結(jié)算中心可以根據(jù)相關(guān)成員單位的實(shí)際需求，逐步建立起備用金制度，以此來應(yīng)對和解決各個成員單位的日常零散支付，提升資金的使用效率，減少冗余的審批手續(xù)，降低內(nèi)部審批成本。備用金制度極大的縮短了日常資金使用和結(jié)算的流程和時(shí)間，提升了相關(guān)運(yùn)營工作和決策的開展效率和實(shí)施效果，但是我們在建立和使用備用金制度的同時(shí)要逐步完善備用金的使用監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化備用金的合理、科學(xué)使用，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化和完善備用金制度。

第三，內(nèi)部銀行模式。對于企業(yè)結(jié)算中心來講，其具有統(tǒng)籌管理企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)職能，是企業(yè)內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)，據(jù)此，我們可以將結(jié)算中心升級為企業(yè)內(nèi)部銀行，以便能夠更好的發(fā)揮其資金結(jié)算管理工作，逐步上升到財(cái)務(wù)管理的高度和范圍，主要負(fù)責(zé)整個企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理和資金結(jié)算、調(diào)撥、運(yùn)籌等工作。

第四，財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司是企業(yè)內(nèi)部模仿金融機(jī)構(gòu)銀行的一種進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和外部財(cái)務(wù)工作的公司，旨在為集團(tuán)公司內(nèi)部的成員單位提供財(cái)務(wù)工作服務(wù)的公司機(jī)構(gòu)，其不再僅僅是企業(yè)內(nèi)部的職能部門，而是類似于獨(dú)立的集團(tuán)公司性質(zhì)。財(cái)務(wù)公司是內(nèi)部銀行模式的升級，更加強(qiáng)調(diào)資金管理的自主性和獨(dú)立性，更加強(qiáng)調(diào)資金使用的效率和成本管理。在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會中，眾多的集團(tuán)企業(yè)均建立起了自己的財(cái)務(wù)公司，在服務(wù)于自身集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，其也在一定程度上承擔(dān)著集團(tuán)公司資本運(yùn)作的工作。但是對于鐵路公司來說，財(cái)務(wù)公司的模式當(dāng)下的主要工作還是基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理和資金管理職能。

2.2.3 鐵路企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)公司模式的有利條件

通過多年的發(fā)展，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部管理模式基本成熟。在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，鐵路企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)公司模式具有眾多的有利條件。

第一，資金結(jié)算中心運(yùn)營多年，與各大銀行有密切的合作基礎(chǔ)。鐵路資金結(jié)算中心自成立以來，就與中國工商、建設(shè)、農(nóng)業(yè)等國有銀行合作，主要在工商、建設(shè)銀行開立結(jié)算賬戶，進(jìn)行資金歸集。經(jīng)過多年的發(fā)展，鐵路資金中心擁有自己的柜臺結(jié)算隊(duì)伍、后臺處理團(tuán)隊(duì)，以及聯(lián)網(wǎng)結(jié)算系統(tǒng)等人力、技術(shù)條件支撐。

第二，各單位在資金結(jié)算所的對公賬戶，是巨大的賬戶資源庫。各個核算單位均在資金中心開立內(nèi)部賬戶，便于資金歸集，形成資金規(guī)模優(yōu)勢，便于資金調(diào)配，節(jié)省資金成本。

第三，龐大的鐵路職工群體，可帶來大量的銀行存款余額。鐵路擁有200多萬的龐大職工群體，充分發(fā)動職工到財(cái)務(wù)公司開立賬戶，開展日常存取款業(yè)務(wù)，可將職工工資等存款事項(xiàng)納入進(jìn)來，可形成巨大的存款結(jié)余。

第四，職工個人儲蓄可成為企業(yè)債券的部分購買資金?？梢龑?dǎo)有一定儲蓄能力的職工參與鐵路債券投資，支持鐵路建設(shè)，緩解鐵路建設(shè)資金壓力，同時(shí)也給鐵路職工一個相對安全的投資渠道，獲取較穩(wěn)定的投資收益。

2.3 集中預(yù)算管理模式

資金的結(jié)算在一定程度上是資金預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)施，因此，我們從資金的結(jié)算結(jié)果可以在一定程度上看出企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，正是這些執(zhí)行情況及時(shí)準(zhǔn)確的反饋，促進(jìn)了企業(yè)對于預(yù)算管理工作進(jìn)行有針對性的完善和優(yōu)化，不斷提升預(yù)算管理效果和效率。一般來講，預(yù)算管理主要分為預(yù)算上報(bào)審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析等方面。對于預(yù)算審批來講，結(jié)算中心要統(tǒng)籌把控各個部門和成員單位的預(yù)算編制工作，在對鐵路企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效、科學(xué)的分解的基礎(chǔ)上，對各個成員單位所編制的預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的審查和批示，以期能夠保證各個成員的預(yù)算在總體上符合集團(tuán)的利益，做到宏觀指導(dǎo)、統(tǒng)籌兼顧。對于預(yù)算執(zhí)行，結(jié)算中心積極做好執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，建立和完善長效的監(jiān)管機(jī)制，做好總額控制和明細(xì)控制相結(jié)合，加強(qiáng)全過程、多角度的管理工作，落實(shí)責(zé)任制，提升成員單位的預(yù)算執(zhí)行效果。對于預(yù)算分析來講，結(jié)算中心既要監(jiān)督各個成員單位進(jìn)行預(yù)算分析，逐步建立起分級的預(yù)算分析體系，又要將各個成員單位的分析結(jié)果統(tǒng)籌整理，然后進(jìn)行整體的宏觀把控和分析，為預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行提供基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)支撐和經(jīng)驗(yàn)支持。

3 結(jié)語

鐵路企業(yè)是我國基礎(chǔ)設(shè)施中重要的企業(yè)類型之一，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可忽視的成員單位，為經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展起到了重要的作用。但是面對當(dāng)下鐵路企業(yè)的資金結(jié)算工作存在的問題和不足，鐵路企業(yè)陷入了發(fā)展的困境。本文希望在對鐵路企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和相關(guān)理論研究的結(jié)合下，促進(jìn)鐵路企業(yè)通過基礎(chǔ)性工作的執(zhí)行，積極建立起財(cái)務(wù)公司類型的資金結(jié)算中心模式，發(fā)揮財(cái)務(wù)公司模式對于資金集中、調(diào)度、管理的重要作用，促進(jìn)資金管理和整體財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化和完善，促進(jìn)鐵路企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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