房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的幾點(diǎn)思考

劉迪

摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái)，并成為我國(guó)支柱行業(yè)，然而因房?jī)r(jià)過(guò)高，再加上產(chǎn)業(yè)鏈過(guò)長(zhǎng)等因素影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)涉及到多項(xiàng)納稅環(huán)節(jié)，進(jìn)而影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，房地產(chǎn)企業(yè)怎樣在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)下做好納稅籌劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益增長(zhǎng)就成為最重要的問(wèn)題之一。因此，文章分析了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃必要性，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)納稅統(tǒng)籌現(xiàn)狀，指出了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)應(yīng)從形成正確的納稅籌劃思想、注重整體納稅籌劃、構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、做好納稅籌劃隊(duì)伍構(gòu)建幾方面入手，只有這樣才能確保納稅籌劃實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃；措施

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，但我國(guó)對(duì)納稅籌劃的研究起步較晚，也沒(méi)有構(gòu)建其良好的納稅籌劃管理體系，使得部分企業(yè)在納稅籌劃出現(xiàn)了不少問(wèn)題，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)納稅籌劃問(wèn)題，限制了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，因此，有必要對(duì)此展開(kāi)研究。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃必要性

稅收是國(guó)家財(cái)政來(lái)源，且?guī)в袕?qiáng)制性，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在于是否依法納稅。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要稅目有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅等，可見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要承受大量費(fèi)用。之所以重視納稅籌劃，原因在于，第一，做好納稅籌劃可以控制支出，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，在房地產(chǎn)納稅中有些支出是不必要的，這就需要企業(yè)挖掘免稅機(jī)會(huì)，在法律允許范圍內(nèi)盡可能減少賦稅；第二，有利于房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在納稅籌劃中可以了解到企業(yè)納稅特點(diǎn)以及減免稅等，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)；第三，有利于調(diào)整企業(yè)管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)管理者也可以實(shí)時(shí)了解企業(yè)在同行業(yè)中所處地位，并結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整企業(yè)管理措施，優(yōu)化企業(yè)管理能力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

（一）思想上存在誤區(qū)

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中常見(jiàn)的思想誤區(qū)主要有以下幾種，第一，錯(cuò)誤認(rèn)為與稅收部門搞好關(guān)系可以從中獲得減免稅。這是很多房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃中都存在的錯(cuò)誤思想，所以，不少房地產(chǎn)企業(yè)一直在想方設(shè)法的與稅收部門搞好關(guān)系，或是通過(guò)行賄手段，或是找征管漏洞，這樣的方式不僅不會(huì)減少稅收，還會(huì)給稅收部門帶來(lái)負(fù)面影響；第二，將希望寄托于偷逃稅。一些房地產(chǎn)企業(yè)為少納稅，經(jīng)常會(huì)隱匿真實(shí)賬目，以此影響財(cái)務(wù)核算，部分企業(yè)甚至通過(guò)合建的方式掩蓋企業(yè)開(kāi)發(fā)事實(shí)，這種方式根本起不到作用，一旦被揭露出來(lái)，還要接受法律制裁。

（二）現(xiàn)有納稅籌劃方法缺乏整體性

第一，稅收最小化與稅后利潤(rùn)最大化存在矛盾，為減少納稅，經(jīng)常會(huì)通過(guò)推遲預(yù)售款入賬等方式獲得稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)，但這樣的方式會(huì)增加費(fèi)用開(kāi)支，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)稅收利潤(rùn)，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃與利潤(rùn)目標(biāo)矛盾；第二，單一稅賦最小與企業(yè)稅賦最小矛盾。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要納稅的稅種有很多，雖然涉稅稅目不同，但其計(jì)稅依據(jù)則多出自相同業(yè)務(wù)，使得企業(yè)在納稅籌劃中容易出現(xiàn)節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而影響到納稅籌劃方案的實(shí)施。此外，部分房地產(chǎn)企業(yè)還存在依然采用原有節(jié)稅的方式，由于所使用的節(jié)稅途徑不同，也就導(dǎo)致無(wú)法協(xié)調(diào)。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力不足

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)往往是不可避免的，再加上受不確定因素的影響，很可能無(wú)法構(gòu)建良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，再加上多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)工作不到位，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)作為重點(diǎn)，而是直接開(kāi)展籌劃，也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不少房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有采用動(dòng)態(tài)涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，不僅不了解風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，還無(wú)法及時(shí)構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，這在一定程度上也增加了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)難度。

（四）相關(guān)納稅籌劃人員素質(zhì)低

對(duì)于不少房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其納稅籌劃工作中缺少合適的人才，現(xiàn)有工作人員素質(zhì)較差，很多工作都需要財(cái)務(wù)部門見(jiàn)人，增加了財(cái)務(wù)部門工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃又是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)專業(yè)要求較高的工作，很多財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員在工作中只是從會(huì)計(jì)角度工作，很容易帶來(lái)一系列問(wèn)題。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的措施

（一）形成正確的納稅籌劃思想

對(duì)于納稅籌劃問(wèn)題來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)管理相對(duì)嚴(yán)格的工作，房地產(chǎn)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，就要端正籌劃態(tài)度，形成正確的納稅籌劃思想。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)正視自己與稅務(wù)征管部門之間的關(guān)系，不能靠與其搞好關(guān)系作為減免稅根本，房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)征管部門屬于執(zhí)行與被執(zhí)行關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)納稅籌劃，避免觸犯法律，一旦被發(fā)現(xiàn)將得不償失；其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作，遵守國(guó)家法律法規(guī)，強(qiáng)化及時(shí)收賬，防止因小失大，只有這樣才能促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）注重整體納稅籌劃

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是其重要工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的根本，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)與處理好相互之間的關(guān)系。具體來(lái)講應(yīng)從以下幾種方面入手，第一，重視稅收最小與稅后利潤(rùn)最大關(guān)系協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)企業(yè)在選擇扣除項(xiàng)目時(shí)，也要做好稅后利潤(rùn)期望設(shè)置，在費(fèi)用支出籌劃上找出最優(yōu)平衡點(diǎn)，避免帶來(lái)不必要的消極影響；第二，妥善處理好單一稅目與多項(xiàng)稅目之間的關(guān)系，從整體角度考慮問(wèn)題，聯(lián)系實(shí)際情況選擇最優(yōu)方案；第三，協(xié)調(diào)與處理好同一稅目與納稅籌劃方案之間的關(guān)系，避免局限性。

（三）構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)納稅籌劃中一項(xiàng)十分重要的工作，為做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)從以下幾方面入手，首先，做好納稅風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)與評(píng)估。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的不利影響，積極構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并從多角度多層次分析，正確認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，同時(shí)以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建良好的涉稅風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，危害到房地產(chǎn)企業(yè)利益；其次，重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制建設(shè)（如圖1所示），并做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與控制，加強(qiáng)對(duì)稅收法律制度的關(guān)注，實(shí)現(xiàn)全面了解與把握。同時(shí)，及時(shí)更新與調(diào)整會(huì)計(jì)政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以前構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；最后，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理，強(qiáng)化靈活性。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理與控制，選擇靈活性強(qiáng)的方法方案，保證方案可以應(yīng)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)惡化。

（四）做好納稅籌劃隊(duì)伍構(gòu)建

由于納稅籌劃對(duì)工作人員的要求較高，所以，在實(shí)際利用的過(guò)程中，應(yīng)做好納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)，提高對(duì)納稅籌劃人員的要求。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)組建專門的納稅籌劃部門，聘請(qǐng)專業(yè)人員，要求工作人員不僅要懂得稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，還要熟悉各種稅收政策與相關(guān)法律知識(shí)，保證納稅籌劃工作與財(cái)務(wù)工作分開(kāi)，并將納稅籌劃納入到企業(yè)管理體系中。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還要做好納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)，請(qǐng)專業(yè)人士到企業(yè)為納稅籌劃人員培訓(xùn)，不僅要強(qiáng)化他們的專業(yè)技能，還要提高他們的職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)他們關(guān)注時(shí)事政策的能力，增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)觀察能力與創(chuàng)新能力。此外，構(gòu)建相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制與考核機(jī)制，確保所有人都可以認(rèn)真工作，保證其綜合實(shí)踐能力能夠得以顯著提升，這也是為企業(yè)發(fā)展制定稅務(wù)籌劃的有效方案，相關(guān)工作人員也可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的重視，因此，應(yīng)重視納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，然而，不少房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃中卻存在各種各樣的問(wèn)題，并不利于企業(yè)健康發(fā)展，嚴(yán)重的還存在違背相關(guān)法律法規(guī)的情況，因此，企業(yè)應(yīng)真正做好房地產(chǎn)納稅籌劃，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展。

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（作者單位：宜春創(chuàng)維置業(yè)有限公司）