科技創(chuàng)新大環(huán)境下的財政及稅收體系

趙偉麗

摘 要：在當今全國提倡全行業(yè)大力發(fā)展科技創(chuàng)新的大環(huán)境下，政府出臺了《深化財稅體制改革總體方案》，在這個主潮流下，對如何建立一個完善的財政及稅收體系進行研究是非常重要的。本文通過分析出臺稅收政策的意義和當前稅收政策對幫助科技創(chuàng)新方面的不足之處，繼而對如何建立支持科技創(chuàng)新的稅收體系提出了建設(shè)性的建議：以結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新、提高稅收政策的可操作性、把握契機，加快稅制改革等，目的是讓稅收政策能被企業(yè)更好的利用起來，推動科技創(chuàng)新進步。

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；結(jié)構(gòu)性減稅；進步

國家經(jīng)濟想要得到可持續(xù)的發(fā)展，不僅要擴大產(chǎn)業(yè)鏈，更重要的是發(fā)展科技創(chuàng)新，研發(fā)出自己的東西，才能在世界經(jīng)濟競爭中占有一席之地。所以在黨的十八大中已為我們明確指出了下一步的發(fā)展目標，要求充分利用改進現(xiàn)有的稅收政策和優(yōu)化稅收體系，全力輔助企業(yè)科技創(chuàng)新，推動經(jīng)濟增長，為2020年進入全面小康社會而奮斗。

一、出臺稅收政策支持科技創(chuàng)新的原因

（一）為企業(yè)承擔主體風險

在我國施行市場經(jīng)濟的環(huán)境下，主導(dǎo)權(quán)交給市場，企業(yè)是科技創(chuàng)新的主力軍，所以具有高風險性和不穩(wěn)定性，容易讓企業(yè)擔心發(fā)展創(chuàng)新帶來的資金不足和資源無法良好分配的一系列難題，從而對技術(shù)創(chuàng)新畏步不前。這時就要發(fā)揮出政府相關(guān)政策的作用了，實行稅收優(yōu)惠、稅式支出來為企業(yè)的創(chuàng)新做大方向的保障，為其分擔主要的風險，幫助企業(yè)渡過前期的創(chuàng)新艱難期，以此激發(fā)企業(yè)的科技創(chuàng)新欲望，更放心的去進行自主創(chuàng)新。

（二）現(xiàn)行稅收政策已有成效

目前，我國累計出臺了約150項扶持企業(yè)科技創(chuàng)新的具體稅收優(yōu)惠政策。兩大稅收的稅式支出覆蓋了所有方面，包括各種新型產(chǎn)業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、醫(yī)學(xué)研究創(chuàng)新、技術(shù)設(shè)備創(chuàng)新等稅收鼓勵措施?？梢?，目前已初步形成了以所得稅為主體的創(chuàng)新型稅收體系。

二、現(xiàn)行稅收政策的不足之處

利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)動企業(yè)科技創(chuàng)新在我國已經(jīng)進行了初步的開展，也有一定的成效，但在實踐過程中也發(fā)現(xiàn)了尚可改進的問題，如：對人力資本的激勵力度不足；如何良性結(jié)合產(chǎn)學(xué)研三方面幫助企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)瓶頸期；稅收制度的進一步優(yōu)化規(guī)范；對企業(yè)創(chuàng)新活動有針對性的稅收政策少等。

（一）政府稅費規(guī)范性程度不夠

當今在我國政府部門在制定稅收政策時，經(jīng)常會犯的錯誤是沒有結(jié)合實際和特性，往往沒有很好的認識到企業(yè)才是主體，在制定激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的政策時，沒有將市場和政府的關(guān)系厘清，而且在收費問題上有多年遺留的問題，如：收費無理由、無依據(jù)和濫收費用等。所以要想形成激勵科技創(chuàng)新的稅收體系，就必須對收費規(guī)范化、透明化，從最實際的地方減輕企業(yè)自主創(chuàng)新的負擔。

（二）對人力資本的激勵力度不足

有人才勤于總結(jié)和思考，才能進行科技創(chuàng)新，所以在企業(yè)發(fā)展科技創(chuàng)新時，外部的政策鼓勵固然重要，更重要在于企業(yè)內(nèi)部營造的創(chuàng)新環(huán)境。所以，現(xiàn)行的政策在減少企業(yè)所得稅的同時，還可以增添對科技人才的稅收激勵措施，如減少個人所得稅，集中鼓勵對創(chuàng)新有特別貢獻的人力資源。

（三）稅收政策對企業(yè)創(chuàng)新針對性不強

我國雖然已經(jīng)出行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但從總體來看，對于國內(nèi)不同區(qū)域、不同層次的企業(yè)的施行有針對性優(yōu)惠的政策較少，所以導(dǎo)致一些大型企業(yè)獲得的優(yōu)惠很多，針對中小型企業(yè)創(chuàng)新的政策優(yōu)惠較少，顯得有失平衡。如圖1所示，政府將稅收分配給作為創(chuàng)新主體的中小型企業(yè)、高校、研究機構(gòu)以及醫(yī)院等創(chuàng)新科研單位，以鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)進行研發(fā)和創(chuàng)新，分配給中小企業(yè)的部分相對與其他部分，少之又少。

三、如何建立支持科技創(chuàng)新的稅收體系

（一）以結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新

從以往的經(jīng)驗可知，利用所得稅稅收優(yōu)惠政策來激勵企業(yè)創(chuàng)新活動是最直接、有效的措施。在施行優(yōu)惠政策時，對于不同類型的企業(yè)，要有針對性的進行政策調(diào)整。對于移交專利權(quán)的企業(yè)，要對轉(zhuǎn)讓的整個程序細節(jié)制定相關(guān)制度；對于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，可參考自2010至2013年期間，在北京、天津、上海等二十多個中國服務(wù)外包示范城市實行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對于企業(yè)的創(chuàng)業(yè)瓶頸期，也要有針對性的給予稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》就規(guī)定了企業(yè)在過渡期的相關(guān)稅收條例。

對于有意向轉(zhuǎn)型為新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，政府也要對其有針對性的稅收優(yōu)惠，在轉(zhuǎn)賣原有生產(chǎn)設(shè)備和材料、購進新型設(shè)備、構(gòu)建新廠房等方面都要下調(diào)適當?shù)亩惵剩源藥椭髽I(yè)自主創(chuàng)新。如圖2所示。

（二）使稅收政策更具體可行

自從國家發(fā)行相關(guān)文件要求政府鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新以來，各省也積極響應(yīng)，發(fā)布了一系列文件和出臺了相關(guān)激勵性政策，大部分

省市都能根據(jù)自身情況去理解中央的安排，提出了可行性強、針對性強的激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的具體措施。稅收優(yōu)惠、稅式支出只有落

實到每一個具體的范圍、條件、程序、技術(shù)認定、管理辦法等細節(jié)，對每一個已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)糾紛的問題進行規(guī)范化，使稅收政策更具體、可行，不斷完善稅收制度，才能使得稅收政策更公平公正、透明化，才能讓發(fā)行的稅收政策調(diào)動起企業(yè)的科技創(chuàng)業(yè)積極性，充分發(fā)揮出效應(yīng)。

（三）把握機會，優(yōu)化稅制改革

前年出臺的《深化財稅體制改革總體方案》，對我國加快進行財稅體制改革進行了總體規(guī)劃，完成稅收改革的兩個過程：初期完成核心方案，后期推行新型財政制度。還強調(diào)了重點改革預(yù)算、稅收和財政系統(tǒng)。

要想發(fā)展好科技創(chuàng)新，就要先建立一個好的創(chuàng)新環(huán)境，政府應(yīng)該要意識到，出臺的每一個政策、措施都會影響到企業(yè)的大環(huán)境，起到導(dǎo)向作用對科技創(chuàng)新造成影響。所以要對發(fā)展目標和實際情況都考慮周全，力求讓每一個激勵企業(yè)創(chuàng)新的政策都能充分發(fā)揮效應(yīng)，在制度上為企業(yè)自主創(chuàng)新的道路清理障礙。

四、結(jié)論

只有發(fā)展好科技創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟增長，政府想要提升地方經(jīng)濟，就要鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收政策在遵循市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)科技創(chuàng)新的發(fā)展規(guī)律基礎(chǔ)上，其支持企業(yè)自主創(chuàng)新的力度對最后成功與否的影響是非常大的，不僅如此，財政對企業(yè)科技創(chuàng)新的作用固然重要，更重要的是企業(yè)內(nèi)部的績效管理制度。本文討論了財政政策對科技創(chuàng)新的促進作用和必要性，提出了現(xiàn)行稅收政策的不足之處，最后對如何構(gòu)建支持科技創(chuàng)新的稅收體系提出了自己的建議。

參考文獻：

[1]莊佳林.支持我國中小企業(yè)發(fā)展的財政政策研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2011.236-258

[2]張勤芬.公共財政促進科技創(chuàng)新的作用與政策研究[D].上海社會科學(xué)院，2015.102-150