加強(qiáng)管理 科學(xué)使用 有效發(fā)揮中介組織在國(guó)家審計(jì)中的補(bǔ)充作用

陳麗

近年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)的審計(jì)工作任務(wù)日益繁重，如何破解國(guó)家審計(jì)人力不足、專業(yè)技能不全這一難題，安康市審計(jì)局通過(guò)對(duì)中介組織的嚴(yán)格管理與科學(xué)使用，既充分發(fā)揮了中介組織在國(guó)家審計(jì)中的補(bǔ)充作用，又有力地落實(shí)了審計(jì)工作“全覆蓋”。2014年至今，共有29家中介組織被納入安康市國(guó)家審計(jì)后備隊(duì)伍，累計(jì)完成國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目270個(gè)，核減投資項(xiàng)目資金達(dá)5億元，收繳違規(guī)違紀(jì)資金1200萬(wàn)元，移送案件線索25條。為加強(qiáng)資金監(jiān)管，提高資金使用效益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、做好調(diào)查摸底，建立準(zhǔn)入制度

2014年以來(lái)，安康市審計(jì)局按照審計(jì)法規(guī)定的義務(wù)與賦予的權(quán)利，結(jié)合審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定的國(guó)家審計(jì)程序要求，認(rèn)真擬定了《社會(huì)中介參與國(guó)家審計(jì)管理辦法》，以開(kāi)放的眼光面向全國(guó)審計(jì)中介組織進(jìn)行遴選招聘，共遴選中介組織30余家。遴選既突出資質(zhì)、業(yè)績(jī)、誠(chéng)信、操守等剛性標(biāo)準(zhǔn)要求，又體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則要求，著力把注重內(nèi)外兼修、社會(huì)公認(rèn)的優(yōu)秀中介組織納入國(guó)家審計(jì)后備隊(duì)伍。在對(duì)中介組織的管理上，做好科學(xué)分類，即按照資質(zhì)、專業(yè)優(yōu)勢(shì)、業(yè)績(jī)等基本方面進(jìn)行摸底評(píng)估后進(jìn)行A、B、C分類。列為A類的可作為國(guó)家重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)候選對(duì)象，B類的可作為一般性國(guó)家項(xiàng)目的審計(jì)候選對(duì)象，C類的可作為千萬(wàn)元以下國(guó)家項(xiàng)目的審計(jì)候選對(duì)象。分類管理采用動(dòng)態(tài)化工作方法，每年通過(guò)對(duì)各類中介組織在國(guó)家審計(jì)中的業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合考核后進(jìn)行再分類。業(yè)績(jī)優(yōu)良的中介組織可以晉級(jí)作為項(xiàng)目的候選對(duì)象、業(yè)績(jī)差的降級(jí)作為小項(xiàng)目的候選對(duì)象；在國(guó)家審計(jì)中因工作失誤出現(xiàn)紕漏造成損失或因違反依法從審、廉潔從審規(guī)定造成不良影響的從國(guó)家審計(jì)候選隊(duì)伍中剔除拉黑并向社會(huì)公示。在對(duì)中介的使用上，切實(shí)體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，凡不涉及國(guó)家安全或黨和國(guó)家秘密的可以交由中介組織完成的審計(jì)項(xiàng)目，一般采用在A、B、c同一級(jí)次類型中采取公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的方法選擇，國(guó)家重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目或投資額度較大的項(xiàng)目可聘請(qǐng)專家對(duì)中介組織的競(jìng)聘方案進(jìn)行打分擇優(yōu)確定，一般性或較小的審計(jì)項(xiàng)目也可采取抽簽或抓鬮的辦法確定中介組織。在工作實(shí)踐中堅(jiān)持“公開(kāi)、公平、公正”的原則，充分體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目管理與項(xiàng)目實(shí)施中的監(jiān)督與透明。

二、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升中介職業(yè)操守

審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，遇有審計(jì)力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識(shí)局限等情況時(shí)，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?！敝薪榻M織追求經(jīng)濟(jì)效益的天然屬性與審計(jì)應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)之間的矛盾構(gòu)成了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，化解風(fēng)險(xiǎn)的方法措施有兩個(gè)，一是強(qiáng)化中介的職業(yè)操守；二是認(rèn)真落實(shí)日常工作監(jiān)管。安康市審計(jì)局在強(qiáng)化中介組織職業(yè)操守方面，首先從加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)人手，通過(guò)對(duì)國(guó)家審計(jì)應(yīng)遵循的法律法規(guī)制度以及審計(jì)程序要求，在審計(jì)認(rèn)知上實(shí)現(xiàn)角色的轉(zhuǎn)變。同時(shí)學(xué)會(huì)正確處理國(guó)家責(zé)任與經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，國(guó)家審計(jì)要把各項(xiàng)法律、法規(guī)與紀(jì)律挺在前面，讓“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”核心價(jià)值觀自覺(jué)融入審計(jì)工作實(shí)踐，時(shí)刻擺正與審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對(duì)象之間的位置。建立明確的約束機(jī)制，讓每個(gè)參與國(guó)家審計(jì)的中介成員知道哪些事不能作、不應(yīng)作、不敢作，真正發(fā)揮國(guó)家審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。在日常工作監(jiān)督管理方面，既對(duì)執(zhí)行“八不準(zhǔn)”等廉政紀(jì)律情況的監(jiān)督，又對(duì)落實(shí)國(guó)家審計(jì)原汁原味揭示問(wèn)題、反映問(wèn)題等關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。日常監(jiān)督管理工作，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、廉政監(jiān)督員的作用，確保國(guó)家審計(jì)橫向到邊、縱向到底，對(duì)不能嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律、恪守審計(jì)職業(yè)操守、特別是見(jiàn)利忘義以及與被審計(jì)單位搞幕后交易，為施工、建設(shè)等單位申辯開(kāi)脫、共同對(duì)付審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。凡向被審單位提出過(guò)分要求，甚至“吃、拿、卡、要”等影響審計(jì)形象的形為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要及時(shí)查處。用鐵的紀(jì)律，努力保證國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍的純潔性。

三、統(tǒng)籌項(xiàng)目審計(jì)，加強(qiáng)質(zhì)量控制

嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》組織項(xiàng)目審計(jì)工作，出臺(tái)了《安康市審計(jì)局市本級(jí)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理辦法》，在對(duì)中介組織安排的審計(jì)項(xiàng)目中認(rèn)真做好綜合分析與全面統(tǒng)籌。對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的安排而言，準(zhǔn)確把握適當(dāng)與適度兩個(gè)要點(diǎn)。所謂適當(dāng)，就是符合黨和國(guó)家政策、法律法規(guī)要求，可以交由中介承擔(dān)的項(xiàng)目；所謂適度，就是能夠滿足項(xiàng)目審計(jì)工作需求的專業(yè)技術(shù)資格、人力資源配置等條件。除在項(xiàng)目統(tǒng)籌中自始至終牢牢把握適當(dāng)與適度兩個(gè)要件外，在具體項(xiàng)目的組織實(shí)施上，為體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威與嚴(yán)肅性，保證審計(jì)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，特別是審計(jì)工作全程的管理與質(zhì)量的控制，凡中介組織負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目，除主審可以由中介組織人員擔(dān)任外，重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)必須由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任、小項(xiàng)目也必須由審計(jì)機(jī)關(guān)副科級(jí)以上人員擔(dān)任。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，特別是重大違紀(jì)違規(guī)線索要及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。審計(jì)組長(zhǎng)除對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見(jiàn)書(shū)出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)外，對(duì)中介組織參與項(xiàng)目審計(jì)工作中審計(jì)質(zhì)量及遵守法律法規(guī)、審計(jì)工作紀(jì)律情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)意見(jiàn)作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介組織年度考核的重要依據(jù)之一。在采取上述質(zhì)量控制措施的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可隨時(shí)對(duì)中介組織的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審抽查。抽查中凡發(fā)現(xiàn)有“跑、冒、滴、漏”問(wèn)題的，年終考核予以嚴(yán)肅處理。對(duì)在政策法規(guī)理解認(rèn)知、審計(jì)力量配置方面存在的問(wèn)題要及時(shí)予以指導(dǎo)。對(duì)有借鑒意義的指導(dǎo)意見(jiàn)、震懾作用的處理意見(jiàn)及時(shí)予以通報(bào)，不斷促進(jìn)中介組織按照國(guó)家審計(jì)的工作要求規(guī)范審計(jì)行為。

四、優(yōu)化考核辦法，加強(qiáng)“獎(jiǎng)優(yōu)罰庸”

在對(duì)中介組織的年度工作考核方面，安康市審計(jì)局嚴(yán)格按照《關(guān)于對(duì)社會(huì)中介組織的工作考核辦法》進(jìn)行考核。同時(shí)，對(duì)執(zhí)行工作紀(jì)律、完成工作任務(wù)時(shí)效、核減資金、收繳違紀(jì)違規(guī)資金、移交案件線索諸多方面進(jìn)行加減分制度。在具體實(shí)施上，按照年初確定的A、B、C三個(gè)等次類型分別在一個(gè)等次同時(shí)組織考核。在考核成果的運(yùn)用上充分體現(xiàn)“獎(jiǎng)優(yōu)罰庸”的原則，明確規(guī)定凡核減項(xiàng)目資金在千萬(wàn)元以上、或收繳違紀(jì)違規(guī)資金在百萬(wàn)元以上或移交縣處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)違規(guī)案件線索或移送違紀(jì)違規(guī)人受到司法追究的，除在下一年度提升等次類型一個(gè)級(jí)次外可獎(jiǎng)勵(lì)一個(gè)同類型審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)不能原汁原味提示問(wèn)題等審計(jì)質(zhì)量水平低劣的給予降低類型等次，對(duì)違反審計(jì)工作廉政規(guī)定的視情節(jié)給予降低類型等次或從候選隊(duì)伍中除名。對(duì)故意隱瞞違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中搞黑幕交易，有“吃、拿、卡、要”問(wèn)題，包庇違法犯罪等問(wèn)題的除取消國(guó)家審計(jì)資格予以除名外并納入黑名單向全國(guó)進(jìn)行公示公告處理。2016年安康市審計(jì)因?qū)徲?jì)質(zhì)量存在明顯問(wèn)題的3家中介組織予以除名，既體現(xiàn)了考核工作的嚴(yán)肅性又對(duì)其他中介組織起到了應(yīng)有的警示作用。