改變思路 主動作為 發(fā)揮好政府投資審計在政策落實中的作用

韓武君　周帆

黨的十八大以來，中央出臺了一系列旨在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險的政策措施。為確保各項政策措施的貫徹落實，黨中央、國務(wù)院決定由審計署組織全國審計機關(guān)對政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。這一決定，是對近年來國家審計在國家重大政策落實情況審計實踐及發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的充分肯定，同時也為國家審計參與國家治理提供了巨大空間和平臺。作為縣級審計機關(guān)，應(yīng)當(dāng)不辱使命，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，助推縣域經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。在新形勢下，審計機關(guān)如何發(fā)揮政府投資審計監(jiān)督的作用，促進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險政策措施的落實，是擺在每個審計人員面臨的新課題。

一、從“幕后”走向“臺前”，主動監(jiān)督政府投資全過程

目前開展的政府投資項目審計大多是事后某一方面的靜態(tài)審計，以資金為軸線，重點關(guān)注資金來源是否合理，使用是否合法，決算是否準(zhǔn)確，有沒有挪用、浪費等問題，審計產(chǎn)生的作用有限。因此要將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，從“幕后”走向“臺前”。從立項準(zhǔn)備、項目審查、項目評估到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目可行性研究報告全程參與，同步跟進招投標(biāo)，查處招標(biāo)人和投標(biāo)人規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、轉(zhuǎn)包和違法分包的問題，進一步規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動，促進招標(biāo)投標(biāo)程序的合法性。針對隱蔽工程，審計人員要了解基礎(chǔ)開挖深度及廣度、基礎(chǔ)回填的夯實程度。主體工程在實施過程中，關(guān)注是否嚴(yán)格按照設(shè)計圖紙施工，確保水泥標(biāo)號、鋼材型號質(zhì)量、磚沙石質(zhì)量與設(shè)計要求一致，保證工程質(zhì)量，如需變動，應(yīng)考慮其合理性，做好記錄。項目竣工后，審計人員要同步跟進竣工決算，應(yīng)用計算機審計軟件進行量價計算，結(jié)合隱蔽工程、主體工程的審計記錄，審計核實整個工程項目的竣工結(jié)算價款。審計完結(jié)后，還需做好資產(chǎn)、項目結(jié)余資金的移交工作，確保政府投資建設(shè)項目資產(chǎn)不流失，促使穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生政策的落實到位。

二、從關(guān)注“傳統(tǒng)材料”轉(zhuǎn)向“新型環(huán)保材料”，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級

目前，政府投資審計大多對建設(shè)項目的資金使用與建設(shè)管理、財務(wù)管理、投資管理進行審計，重點關(guān)注工程質(zhì)量是否合格、財務(wù)收支是否合理規(guī)范。對工程建設(shè)中使用的建筑材料，也僅從質(zhì)量和價格上進行審計。但在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的大背景下，審計人員不僅要對工程的基本要素予以審計，還要針對工程材料給予更多的關(guān)注，重點審計工程中使用的新型環(huán)保材料，以及新型環(huán)保材料使用的比例，通過績效審計的方法，分析、評價新型材料在工程中所起的作用，帶來的經(jīng)濟效益和社會效益，并提出合理化建議，鼓勵建設(shè)單位在工程建設(shè)中，以節(jié)約資金為前提多采用新型材料，帶動建筑行業(yè)對新型環(huán)保材料青睞，間接促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方式的轉(zhuǎn)型升級。

三、從“平面式”轉(zhuǎn)入“立體式”，關(guān)注政府投資績效

傳統(tǒng)的政府投資審計，多數(shù)重點針對工程本身和財務(wù)實施審計，缺乏對工程效能的分析評價。這需要改變現(xiàn)有“平面式”審計思路為“立體式”審計思路，引入效益審計，應(yīng)充分了解工程是否達到立項時的目標(biāo)，包括項目可行性研究報告要求，項目管理計劃和管理制度預(yù)算定額、任務(wù)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)產(chǎn)出能力等相關(guān)因素。對比工程運行后的效益與成本，分析工期對投資效益的影響、實際效益與預(yù)期效益、償還貸款能力等情況，完整揭示其整體投資行為和過程效益水平，重點揭露因管理不善和決策失誤造成的資產(chǎn)和資源浪費。建設(shè)項目涉及到國土、水資源、礦產(chǎn)等開發(fā)利用，項目是否有一味追求經(jīng)濟效益而破壞自然環(huán)境、生態(tài)環(huán)境，導(dǎo)致資源損失、危害公共安全等問題，項目運行和維護中，能否循環(huán)利用能源資源、提高資源使用效率、節(jié)約能源，體現(xiàn)高效用能和節(jié)約用能，承擔(dān)合理使用和保護自然資源的社會責(zé)任。惠民工程，要看對周邊地區(qū)經(jīng)濟、文化、教育、就業(yè)等社會事業(yè)帶來支出和幫助，政府形象指數(shù)、公信力、居民滿意度是否得到提升。針對工程中出現(xiàn)的問題，要分析原因，提出審計建議，糾正并形成防止問題發(fā)生的長效機制。

四、將“項目工程審計”與“政策措施落實情況跟蹤審計”相融合，全方位發(fā)揮審計職能

在政策措施落實情況跟蹤審計中，對政府投資金額大、社會關(guān)注度高的項目，采用全過程派人進駐現(xiàn)場方式進行，從項目計劃審批、招投標(biāo)管理、合同管理、工程管理、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量、工程財務(wù)、工程結(jié)算等方面進行全方位、全過程的審計監(jiān)督，及時收集掌握設(shè)計變更、隱蔽工程驗收簽證、設(shè)備材料采購等資料，在關(guān)鍵節(jié)點上，通過對招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計變更和簽證、預(yù)付款、工程結(jié)算、隱蔽工程驗收簽證等與項目建設(shè)有關(guān)的資料實行備案管理的方式進行審計監(jiān)督，對送審資料進行定期復(fù)核或抽審，查看是否按照政策要求的程序，實行對項目建設(shè)的計劃審批、資金評審、招投標(biāo)、工程施工、工程結(jié)算等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理，并以政府投資項目審計的需求為依據(jù)，逐步完善政府投資項目信息收集、整理、歸納、更新等工作。關(guān)注PPP（公私合作模式）、BOT（特許權(quán)）等民間資本參與政府市政建設(shè)和公共事業(yè)項目運作流程、規(guī)模和績效，維護財政安全。有計劃開展政府投資項目與政策措施落實情況跟蹤審計的有機結(jié)合，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，強化項目建設(shè)資金管理，督促建設(shè)單位加強內(nèi)部管理，初審竣工決算，嚴(yán)把工程竣工決算審計關(guān)，實施全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計建議，促進完善投資管理體制，確保政府投資建設(shè)項目的效益和效果，使政府投入真正變成老百姓得實惠的民心工程，發(fā)揮審計在促進經(jīng)濟發(fā)展、維護民生等方面的積極作用，促進縣域經(jīng)濟持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展。