民營企業(yè)實行全面預(yù)算管理的必要性和策略

陳丹丹 青島優(yōu)云智聯(lián)科技有限公司

引言

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，遇到了許多新的問題，從實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的角度，企業(yè)必須高度關(guān)注全面預(yù)算管理，以此來對降低自身的經(jīng)營管理成本，推動企業(yè)的健康發(fā)展。但是就目前來看，民營企業(yè)本身的規(guī)模小、現(xiàn)金保有量不足、融資渠道單一，在實施全面預(yù)算管理的過程中，存在很多問題，如預(yù)算編制不合理、信息溝通不到位等，對企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生了較大影響。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是借助預(yù)算的方式，對單位一定時期內(nèi)，各類資源的使用情況進(jìn)行分析和分配，并且在資源分配以及使用的過程中，實施預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制以及考核評價等活動，將單位在某個特定時間段內(nèi)所有的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營狀況及財務(wù)計劃實施情況反映出來，推動單位業(yè)務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)，同時針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實施和成本費(fèi)用的支出進(jìn)行管控。

全面預(yù)算管理具備幾個顯著特征：首先是全面性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有的員工都能夠參與到預(yù)算管理工作中，其涉及的環(huán)節(jié)眾多，核心目的，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營預(yù)算質(zhì)量及財務(wù)預(yù)算效率的提高。其次是戰(zhàn)略性。從民營企業(yè)的角度，在實施預(yù)算管理時，應(yīng)該考慮自身的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，設(shè)置科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為經(jīng)濟(jì)活動的實施提供指導(dǎo)，確保其能夠很好地符合市場預(yù)期。最后是科學(xué)性，全面預(yù)算管理實施環(huán)節(jié)，必須就預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行全面覆蓋，以企業(yè)經(jīng)營中的所有經(jīng)濟(jì)活動為對象，實施預(yù)算管理的同時加強(qiáng)監(jiān)督管控，發(fā)揮出預(yù)算管理的作用和價值，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的環(huán)境和氛圍[1]。

二、民營企業(yè)實行全面預(yù)算管理的必要性

現(xiàn)階段，有不少民營企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的科學(xué)認(rèn)知，將全面預(yù)算管理看作是和成本管理等同的行為。而從實踐的角度分析，全面預(yù)算管理是一種十分科學(xué)的控制行為，包含了企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)等工作的內(nèi)容，能夠做好企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流、物資流、信息流的整合工作，落實好全面預(yù)算管理，對于民營企業(yè)的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展非常重要。

首先，實施全面預(yù)算管理，是民營企業(yè)落實戰(zhàn)略規(guī)劃以及資源分配的需要。對于民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，在工作中需要確定好企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)與方向，而實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)，是選擇哪一種戰(zhàn)略，這需要預(yù)算做好基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)定在一定時間內(nèi)進(jìn)行分解，對企業(yè)資金和資源進(jìn)行合理分配。

其次，實施全面預(yù)算管理，是推動績效管理和成本管控的現(xiàn)實需要?？冃Ч芾硎瞧髽I(yè)管理的基礎(chǔ)，也是對員工進(jìn)行考核的重要依據(jù)，將績效和預(yù)算管理結(jié)合起來，能夠確保在員工和部門考核中做到有章可循。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)帶來的一個標(biāo)志性結(jié)果，就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和下級管理層簽訂目標(biāo)責(zé)任書，確定各自需要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，明確生產(chǎn)目標(biāo)和績效目標(biāo)。利用好全面預(yù)算管理，可以更好地控制企業(yè)的費(fèi)用支出，有效降低企業(yè)運(yùn)營管理所需的成本。全面預(yù)算管理能夠提高預(yù)算編制的全員參與性，激發(fā)員工的能動性，使得員工能夠認(rèn)識到預(yù)算管理的作用，從而在工作中主動減少不合理開支，推動管理目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。

最后，實施全面預(yù)算管理，是強(qiáng)化風(fēng)險防控工作的實際需要。對于民營企業(yè)的經(jīng)營而言，需要承擔(dān)的風(fēng)險有很多，如財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險等。全面預(yù)算管理工作的實施，使得民營企業(yè)可以對各類風(fēng)險進(jìn)行有效控制，因為在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，原則上不能對其進(jìn)行修改。全面預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)在下一個預(yù)算期間的經(jīng)營狀況進(jìn)行揭示，實現(xiàn)有效的風(fēng)險預(yù)測，也可以在預(yù)算期末，尋找企業(yè)經(jīng)營狀況和預(yù)算計劃之間的差距，配合有效的風(fēng)險防控措施，找出存在的問題，做好風(fēng)險防控，以此來降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

三、民營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）信息溝通不到位

民營企業(yè)在實行全面預(yù)算管理的過程中，涉及了企業(yè)經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)活動的各個方面，需要各部門做好相互之間的協(xié)同與配合。而從企業(yè)的發(fā)展情況分析，由于民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，工作中很容易出現(xiàn)資源和利益分配不公的情況，相互之間的工作缺乏有效銜接，預(yù)算管理的效率可能受到影響。同時，民營企業(yè)如果沒有制定出科學(xué)的預(yù)算管理制度體系，也沒有對各部門的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，則員工無法很好地認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理工作的實施必然會受到影響。

（二）預(yù)算編制不合理

部分民營企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，存在著重視不足的問題，預(yù)算管理工作的實施一味沿用傳統(tǒng)的理念和方法，存在著信息失真的問題，影響了方案的可執(zhí)行性，也不利于各項業(yè)務(wù)的實施。部分民營企業(yè)甚至沒有設(shè)置專門的全面預(yù)算管理人員，將其交給普通財務(wù)人員負(fù)責(zé)，專業(yè)素養(yǎng)相對欠缺，在沒有做好市場調(diào)研的情況下，盲目制定全面預(yù)算管理機(jī)制，不僅數(shù)據(jù)的真實性無法得到保障，還進(jìn)一步加劇了企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險。而在缺乏有效信息系統(tǒng)的情況下，預(yù)算編制工作的質(zhì)量和效率也會受到影響[3]。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度差

現(xiàn)階段，部分民營企業(yè)在全面預(yù)算管理中，投入了足夠的關(guān)注，不僅設(shè)置了專崗專人，還建設(shè)起了專門的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，但是實踐中，欠缺對預(yù)算管理的宣傳，導(dǎo)致員工在工作中缺乏主動落實的意識，影響了預(yù)算工作的有效執(zhí)行。也有部分民營企業(yè)明確了信息化技術(shù)在推動業(yè)財融合方面的重要性，但是因為缺乏完善的信息管理機(jī)制，或者沒有設(shè)置信息反饋機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)部門無法及時獲取業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的信息，容易引發(fā)重要信息意外流失的情況，給民營企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作的實施產(chǎn)生阻礙。

（四）考核激勵機(jī)制缺失

在全面預(yù)算管理工作中，考核激勵的重要性不言而喻，其能夠在很大程度上影響工作實施的效果。而在實踐中，部分民營企業(yè)并沒有做好考核激勵機(jī)制的建設(shè)，具體來講，一是企業(yè)沒有設(shè)置完善的成本預(yù)算評價指標(biāo)，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要完成預(yù)算編制即可，后續(xù)考核激勵可以忽略，這也使得全面預(yù)算管理的實施欠缺長效性。在缺乏科學(xué)考核機(jī)制以及完善評價機(jī)制的情況下，全面預(yù)算管理的價值完全無法發(fā)揮出來。二是企業(yè)在對成本預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置時，沿用了利潤稅負(fù)率、成本毛利率等靜態(tài)指標(biāo)，單純關(guān)注事后評價而忽視了事前事中預(yù)算管理，沒有能夠?qū)㈩A(yù)算管理實施情況直觀體現(xiàn)出來。

四、民營企業(yè)全面預(yù)算管理實施策略

（一）關(guān)注業(yè)財信息溝通

新常態(tài)下，民營企業(yè)的發(fā)展迎來了新的機(jī)遇，也面臨許多新問題，需要對這些問題進(jìn)行有效處理，不僅需要重視技術(shù)和人才的引入，還需要落實好全面預(yù)算管理工作，做好信息溝通交流機(jī)制的建設(shè)。具體來講，一方面，企業(yè)全體員工都必須充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的作用，樹立預(yù)算管理意識，財務(wù)人員需要做好業(yè)務(wù)活動實施情況的監(jiān)督，保障預(yù)算管理信息的科學(xué)性和有效性。業(yè)務(wù)人員也應(yīng)該定期做好工作進(jìn)度的匯報，以此來實現(xiàn)部門之間的監(jiān)督協(xié)同。另一方面，財務(wù)部門應(yīng)該立足企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展需求，打造有效的預(yù)算管理體系，對企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，明確部門員工的職權(quán)范圍。另外，也可以設(shè)置有效的激勵考核機(jī)制，督促員工在日常工作中自覺遵循預(yù)算工作流程和方法，做好成本的有效控制。另外，企業(yè)管理層應(yīng)該加大相應(yīng)的資金和人才投入，做好多元化信息溝通系統(tǒng)的研發(fā)工作，將財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息應(yīng)用到預(yù)算編制、預(yù)算評估工作中，為業(yè)財融合的實施提供數(shù)據(jù)信息支持[4]。

（二）做好預(yù)算編制工作

從民營企業(yè)的角度，全面預(yù)算管理實施環(huán)節(jié)，應(yīng)該高度重視預(yù)算編制工作，以科學(xué)的預(yù)算編制來為預(yù)算執(zhí)行提供支持。從實踐的角度，一是財務(wù)人員必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定出有效的預(yù)算管理目標(biāo)，由專人做好預(yù)算編制工作，針對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行預(yù)測及梳理，結(jié)合企業(yè)掌握的固定資產(chǎn)、資金存量和業(yè)務(wù)發(fā)展情況等，對預(yù)算編制的順序和流程進(jìn)行明確。二是企業(yè)預(yù)算編制部門需要關(guān)注不同部門的業(yè)務(wù)往來情況，給出更具針對性的預(yù)算執(zhí)行計劃，可以通過預(yù)算編制方案，統(tǒng)籌企業(yè)各部門的經(jīng)營狀況，對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和約束。例如，采購部門在對材料的采買計劃進(jìn)行制定前，需要落實好市場調(diào)研工作，通過對比的方式選擇供應(yīng)商，建立長期合作關(guān)系，確保材料采購計劃的合理性及可行性，由預(yù)算小組負(fù)責(zé)審查監(jiān)管。從預(yù)算編制小組的角度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)各項業(yè)務(wù)的具體實施情況，確定好不同的預(yù)算編制方法，以此來保障全面預(yù)算管理的可操作性。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度

當(dāng)前，越來越多的民營企業(yè)都開始認(rèn)識到全面預(yù)算管理在自身發(fā)展中的重要作用，也從自身的具體情況出發(fā)，確定了相應(yīng)的管理機(jī)制，但是在實踐中，依然存在有預(yù)算執(zhí)行力度薄弱的問題，導(dǎo)致實際成本支出遠(yuǎn)超預(yù)算成本，影響了預(yù)算管理作用的發(fā)揮。對此，財務(wù)人員必須做好調(diào)整工作，設(shè)置好明確的成本超支范圍指標(biāo)，完善相應(yīng)的信息管理及反饋機(jī)制，要求各部門在預(yù)算執(zhí)行中，能夠?qū)ο鄳?yīng)的信息進(jìn)行整理匯總，財務(wù)人員負(fù)責(zé)對匯總的信息進(jìn)行全面深入的考核評與估，結(jié)合評估的結(jié)果，對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以確保全面預(yù)算管理實施的效率。企業(yè)需要做好預(yù)算調(diào)整審批流程的設(shè)置和規(guī)范，避免出現(xiàn)盲目調(diào)整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的情況。從實踐角度分析，民營企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該做好各部門經(jīng)營狀況的調(diào)查和統(tǒng)計，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算方案，調(diào)整完畢后的預(yù)算編制方案需要提交到有關(guān)部門進(jìn)行申請與審批，審批通過后，可以將其發(fā)放到業(yè)務(wù)部門，做好預(yù)算執(zhí)行工作。

（四）完善激勵考核機(jī)制

民營企業(yè)在推動全面預(yù)算管理實施的過程中，必須對照自身的具體情況，制定出完善的考核激勵機(jī)制，做好預(yù)算結(jié)果的檢查和評價，為后續(xù)獎懲工作的實施提供可供參考的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行標(biāo)的過程及結(jié)果進(jìn)行評估，推動考評機(jī)制的優(yōu)化和完善，結(jié)合預(yù)算管理的實際落實情況，對比預(yù)算目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，確定好問題產(chǎn)生的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的解決。完善的考核激勵機(jī)制需要有公平公正的考評方式作為支持，這樣考核結(jié)果才能被員工接受。在實施激勵考核機(jī)制建設(shè)的過程中，民營企業(yè)應(yīng)該關(guān)注預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算責(zé)任等，設(shè)置好考核指標(biāo)體系，落實全面預(yù)算管理考核評價，促進(jìn)預(yù)算編制工作執(zhí)行效率的提高。

（五）做好監(jiān)督預(yù)警工作

民營企業(yè)應(yīng)該建立起有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對預(yù)算監(jiān)督組織、流程、方法等進(jìn)行明確，確保各級預(yù)算組織可以將預(yù)算方案真正落到實處，為考評工作的實施提供參考，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。企業(yè)管理層和財務(wù)人員應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險防控意識，完善預(yù)算預(yù)警機(jī)制，在信息系統(tǒng)中嵌入相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，如果經(jīng)營活動偏離了預(yù)算目標(biāo)，則系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警信息。另外，應(yīng)該做好對預(yù)算執(zhí)行情況的深入分析，明確企業(yè)發(fā)展中的各種問題，保障全面預(yù)算管理實施的效果[5]。

結(jié)語

總而言之，對于民營企業(yè)而言，落實好全面預(yù)算管理工作，可以更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，提高經(jīng)營效率，降低成本支出的同時，實現(xiàn)對于風(fēng)險的有效規(guī)避，也可以對業(yè)務(wù)活動的貫徹和實施情況進(jìn)行監(jiān)督。全面預(yù)算管理實施環(huán)節(jié)，企業(yè)管理層及財務(wù)人員必須充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，加強(qiáng)信息的高效傳遞與共享，做好預(yù)算編制，確保預(yù)算方案的順利實施，強(qiáng)化預(yù)算管理的有效性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。