【摘要】在商業(yè)銀行的各項收益中,由信貸業(yè)務(wù)帶來利潤最為可觀,因此這項業(yè)務(wù)也得到極其重視,然而高收益的背后必然伴隨著高風(fēng)險,銀行靠信貸業(yè)務(wù)提高自身實力的同時,信貸風(fēng)險也會在無形中降低銀行的名聲甚至減少原有的經(jīng)濟收益。因此,現(xiàn)階段國內(nèi)銀行業(yè)所面臨的最大挑戰(zhàn)就是高效地降低信貸風(fēng)險,但目前為止的基本方法也是靠內(nèi)部控制制度來約束。因此,本文借鑒已有研究成果,針對信用社信貸風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)有的制度中存在的問題提出了幾條建議,希望能夠?qū)︼L(fēng)險內(nèi)部控制體系的建立和完善有所啟示。
【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險 內(nèi)部控制 農(nóng)村信用社
一、內(nèi)部控制理論
1992年,COSO出臺了《內(nèi)部控制整合框架》,其中對內(nèi)部控制進行了定義,它認(rèn)為內(nèi)控是一個過程,而在這個過程當(dāng)中,董事會與管理人員以及其他職員都會對其產(chǎn)生影響,能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營的效率,確保財務(wù)信息真實有效,保證不違反國家的法律法規(guī)。COSO報告指出內(nèi)部控制有利于提高效率,降低資產(chǎn)損失風(fēng)險,有助于保證財務(wù)報告的真實可靠與對法律法規(guī)的嚴(yán)格遵從。以下三個方面是內(nèi)部控制的目標(biāo):經(jīng)營的效率與效果、可靠的財務(wù)報告、法律法規(guī)的符合。
2008年5月22日,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布,從2009年7月1日開始在上市公司范圍內(nèi)實行?;疽?guī)范指出,企業(yè)的內(nèi)部控制必須包括以下五個要素:
(1)控制環(huán)境(2)風(fēng)險評估(3)控制活動(4)信息與溝通(5)內(nèi)部監(jiān)督
二、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險的內(nèi)部控制主要內(nèi)容
不同于國際高端金融組織當(dāng)中的內(nèi)控系統(tǒng),我國農(nóng)信社開展內(nèi)控建設(shè)才剛剛起步,還有很大的缺陷與不足。例如農(nóng)信社缺乏一套完善的機制,沒有準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的先進性與必要性,施行、監(jiān)督與評價內(nèi)部控制方面差強人意。所以,農(nóng)村信用社最緊迫的是確定各項任務(wù),借鑒國外金融組織中采取的先進的內(nèi)控機制及其較為成熟的模式,從自己的實際情況出發(fā),進一步健全內(nèi)控制度的建設(shè),通過一系列措施,加速內(nèi)控制度的建設(shè)。
三、農(nóng)信社信貸風(fēng)險內(nèi)控缺陷
(1)信貸資產(chǎn)質(zhì)量亟待提高。評價信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞,最主要的就是看不良貸款情況。農(nóng)信社的貸款業(yè)務(wù)中,不良貸款比例比較大,而且信貸資產(chǎn)質(zhì)量也并不好,與國際水平和我國金融組織的平均信貸風(fēng)險能力相比而言,存在較大的差距,這會嚴(yán)重影響農(nóng)信社的生產(chǎn)經(jīng)營安全,同時也將嚴(yán)重阻礙農(nóng)村信用社有效競爭實力的提高。
(2)信貸風(fēng)險過于集中。農(nóng)信社現(xiàn)在所采用的信貸風(fēng)險內(nèi)部控制中的組織結(jié)構(gòu)未能使信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的需要得到較好的滿足;當(dāng)前各個職能部門彼此間具有十分明顯的職能交叉現(xiàn)象,還沒有對各個部門的職能進行完善。
(3)信貸風(fēng)險內(nèi)部控制制度亟待構(gòu)建。農(nóng)信社現(xiàn)在只對信貸風(fēng)險內(nèi)部控制進行了分類管理辦法,即只有信貸資產(chǎn)分類,沒有在信貸風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)和原則以及流程環(huán)節(jié)等方面的基礎(chǔ)上,根據(jù)信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的各個流程,使整個的信貸風(fēng)險內(nèi)部控制制度體系得到建立。
四、農(nóng)信社信貸風(fēng)險內(nèi)部控制問題的原因分析
農(nóng)信社信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的客觀環(huán)境原因包括行業(yè)特點的影響、政策性因素的影響、全球金融時局的影響、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的風(fēng)險性大,出現(xiàn)信貸風(fēng)險;農(nóng)信社信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的體制結(jié)構(gòu)原因包括內(nèi)控制度執(zhí)行不力、風(fēng)險預(yù)警機制沒有完全建立、法人治理機制亟待健全、農(nóng)村信用體制不完善、L農(nóng)村信用社的信貸結(jié)構(gòu)單一、信貸人員配置不合理。
五、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的防范措施
(一)加強信貸風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)
(1)改善內(nèi)控制度的組織構(gòu)造。農(nóng)村信用社包含決策層和監(jiān)督層以及執(zhí)行層,并且每個層次間又屬于互相制約和依附的聯(lián)系,層次之間關(guān)系的有效協(xié)調(diào),有利于提高內(nèi)控體系的建設(shè),提供防范農(nóng)信社信貸風(fēng)險的制度基礎(chǔ)。(2)規(guī)范信貸業(yè)務(wù)全部操作過程。為了能夠使信貸業(yè)務(wù)的操作過程更加規(guī)范,必須創(chuàng)建健全的授信制度,根據(jù)每個貸款企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營模式、信貸管理能力以及到期貸款回收率和信譽度等進行不一樣的授信。(3)完善信貸管理信息系統(tǒng)。一個健全的信貸管理信息體系必須具備接下來的幾點:辨別、衡量、控制和決策信貸風(fēng)險以及信貸工作的管理進程,信貸數(shù)據(jù)庫與信貸管理模式會因為不同農(nóng)信社的需求差別與實際情況而有所不同。
(二)完善信貸風(fēng)險內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè),提高員工素質(zhì)
(1)堅持“以人為本”,積極吸納人才。培訓(xùn)在職工作職員,增強綜合素質(zhì) ,實行行業(yè)內(nèi)持證上崗制度。(2)提升信貸工作人員的增和素質(zhì),加強風(fēng)險意識。要加強對基層信貸工作人員的專業(yè)培訓(xùn),完善對內(nèi)部控制體制的監(jiān)管,基層信貸崗位相互監(jiān)督,雙人雙責(zé),信貸部門每個崗位之間互相監(jiān)督與制約,確保有效落實相關(guān)內(nèi)控決策以及科學(xué)合理授權(quán)。
(三)完善信息技術(shù)系統(tǒng),建立多元化的信息渠道。
必須在信貸業(yè)務(wù)危機未發(fā)生時已獲取有關(guān)資信,同時借助高效的舉措減少危機的負(fù)面影響。必須重視監(jiān)管信息體系、財務(wù)信息體系、信息傳達體系的設(shè)立,以提供全面準(zhǔn)確的需求信息,反映真實的經(jīng)營活動狀況與方便快捷的傳遞信息,三個系統(tǒng)的相互配合與貫穿,有利于內(nèi)部控制制度的有效實施與健全。
(四)建立信貸風(fēng)險責(zé)任追究制度與激勵機制
責(zé)任追究與激勵機制有助于信貸風(fēng)險內(nèi)部控制制度的完善,農(nóng)信社設(shè)立部門的過程中必須明確各部門職能,設(shè)置相關(guān)的部門對每個貸款業(yè)務(wù)程序進行監(jiān)管,切實遵照貸款業(yè)務(wù)規(guī)則章程展開業(yè)務(wù);設(shè)立比較健全的激勵制度,全面提高貸款服務(wù)職員的工作積極性,推行業(yè)績考核制度來衡量貸款服務(wù)的成績,對成績優(yōu)秀的客戶管理人員給予物質(zhì)上的獎勵,營造全行整體嚴(yán)格高效的工作氛圍。
參考文獻:
[1]Committee of Sponsoring Organization of the Tread- way Commission (COSO).Internal Control——Inte-grated.Framework www.coso.org,1994
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[3]張坤(2009);新形勢下農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險分析及對策《全國商情(經(jīng)濟理論研究)》
作者簡介:凌燕,女, 出生年份:1988 籍貫:河北省邢臺市 工作單位:河北省地震局紅山基準(zhǔn)臺 現(xiàn)有職稱:初級 畢業(yè)院校及專業(yè):山西財經(jīng)大學(xué)會計碩士。