營業(yè)稅改增值稅對不同行業(yè)影響

谷麗萍

摘要：在國家稅務政策實際推行的過程中，稅務部門開始實施營業(yè)稅改增值稅政策，雖然可以減少各類重復稅務項目，但是，對于各個行業(yè)而言，都會產生較大影響，無法提升不同行業(yè)的發(fā)展效率，甚至會出現(xiàn)一些難以解決的問題，因此，不同行業(yè)必須要制定完善的稅務制度應對措施，逐漸提升稅務政策的效率，減少稅負額度，為其后續(xù)發(fā)展奠定基礎。

關鍵詞：營業(yè)稅改增值稅；不同行業(yè)；影響情況

在我國稅務部門實際發(fā)展的過程中，“營改增”稅務政策受到廣泛重視，但是，在“營改增”稅務政策實際推行的過程中，會對各個行業(yè)造成一定的影響。由此可見，各行各業(yè)必須要重視“營改增”所帶來的影響，逐漸減少稅負金額，達到預期的管理目的。

一、“營改增”對于不同行業(yè)的影響分析

在我國政府部門推行“營改增”政策之后，各行各業(yè)都受到了一定的影響，主要因為增值稅與營業(yè)稅之間存在較大區(qū)別。具體說來，增值稅是利用納稅人相關收入數(shù)據開展稅務計算工作，并且納稅人可以通過此類方式獲取較高的進項稅用來抵扣各類稅負，因此，“營改增”政策在某種程度上是有利于行業(yè)的發(fā)展，但是，在各行各業(yè)推進“營改增”政策的過程中，會存在納稅額與營業(yè)成本之間的矛盾關系，無法全面優(yōu)化所有行業(yè)的納稅環(huán)境，甚至會影響著我國經濟的發(fā)展。具體表現(xiàn)為以下幾點。

第一，“營改增”政策對于交通運輸行業(yè)的影響分析。在政府部門推行“營改增”政策之后，交通運輸行業(yè)受到了一些影響。從交通運輸行業(yè)整體而言，“營改增”政策不利于該行業(yè)的長遠發(fā)展。究其原因，主要是交通運輸行業(yè)的稅收負擔會逐漸增加，除了與納稅人收入水平相關之外，還與納稅人成本中含有的抵扣增值稅相關；同時，交通運輸行業(yè)與其他行業(yè)不同，根據相關法律的規(guī)定，在“營改增”之前，交通運輸行業(yè)的稅率在11%～3%之間，在實施“營改增”之后，交通運輸行業(yè)的稅率在11%左右，稅率顯著提升。如果交通運輸行業(yè)各個方面不能滿足進項稅抵扣要求，將會導致整個交通運輸行業(yè)出現(xiàn)各類難以解決的問題，無法減少其經濟損失。

第二，“營改增”政策對于現(xiàn)代化服務業(yè)的影響分析。在我國政府部門推行“營改增”政策之后，會對服務業(yè)造成一定的影響，無法有效提升服務業(yè)的發(fā)展效率。一方面，服務業(yè)會受到技術服務與文化創(chuàng)意等稅率影響，導致服務業(yè)的納稅額度提升，即無法因“營改增”政策增強現(xiàn)代化服務業(yè)的各類效益。同時，從現(xiàn)代化服務行業(yè)的發(fā)展而言，外包與單項業(yè)務也會受到“營改增”的影響，主要因為服務行業(yè)會出現(xiàn)各類重復納稅的現(xiàn)象，無法提升服務行業(yè)的發(fā)展效率，難以拓寬其發(fā)展空間。另外，服務行業(yè)在“營改增”政策之下，雖然會減輕一些納稅負擔，但是，從整體上來說還是出現(xiàn)一些較難解決的問題。

第三，“營改增”政策對于金融行業(yè)的影響分析。在我國政府部門推行“營改增”政策之后，以銀行為代表的金融行業(yè)首當其沖受到了一定的影響。主要因為在“營改增”之后，銀行的納稅計算受到影響。當前，我國金融行業(yè)的營業(yè)稅稅率在5%左右，明顯高于交通運輸行業(yè)，在“營改增”之后，金融行業(yè)的稅率不僅沒有降低，還出現(xiàn)了上升的趨勢，引發(fā)了一系列的沖突和矛盾，不利于增強金融行業(yè)的發(fā)展效果。同時，金融行業(yè)在實際發(fā)展期間，需要投資大量的軟件系統(tǒng)與硬件系統(tǒng)，如果稅率處于上升趨勢，將會導致金融業(yè)受到競爭壓力的影響，產生許多令人頭疼的問題。

第四，“營改增”政策對于房地產行業(yè)的影響分析。我國在推行“營改增”政策之后，房地產行業(yè)也會受到一定的影響，主要因為房地產行業(yè)屬于服務行業(yè)的范疇，在試點實施的過程中，也將建筑業(yè)納入了相關改革范圍，相關部門沒有將房地產行業(yè)的較大額度固定資產進項金額納入到增值稅的范圍之內，導致房地產行業(yè)的進項稅抵扣金融降低，無法保證房地產行業(yè)提升的發(fā)展效率，也對于房地產行業(yè)降低自身的稅負金融形成了一定的阻礙。

第五，“營改增”政策對于融資租賃行業(yè)的影響分析。對于融資租賃行業(yè)而言，“營改增”政策會對其造成一定的影響。在融資租賃行業(yè)實際發(fā)展期間，“營改增”政策要求在租賃的過程中，可以為客戶提供增值稅發(fā)票，保證客戶可以得到增值稅發(fā)票，但是，融資租賃企業(yè)在為客戶提供增值稅發(fā)票的情況下，自身的各類機械設備或是固定資產等會受到一定的影響，難以提升融資租賃行業(yè)的發(fā)展效率，甚至會出現(xiàn)一些難以解決的問題，不利于行業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、“營改增”政策推行改革措施

就我國各個行業(yè)“營改增”政策影響情況的分析而言，相關政府部門必須要采取有效措施解決各類問題，保證可以提升中小型企業(yè)的納稅積極性，減少中小型企業(yè)的稅負金額，增強其發(fā)展效果。

（一）減輕對地方政府的影響

我國在推行“營改增”政策的過程中，必須要避免對于地方政府部門的影響，保證可以提升“營改增”政策的實施力度，優(yōu)化“營改增”政策的實施環(huán)境，進而符合相關政策要求。對于交通運輸行業(yè)與金融行業(yè)而言，需要對其進行集中繳納處理，保證可以提升稅務處理與計算工作效率，減少政府部門的損失。同時，政府部門需要根據每一個稅種的分析，合理開展稅務計算工作，減少“營改增”政策的推行阻力，擴大“營改增”政策的推行范圍，進而增強其發(fā)展效果。同時，政府部門需要在取消營業(yè)稅之后，地方政府的財政收入不會受到影響，保證可以獲得相關部門的支持，提升“營改增”政策的實施效率。

在我國稅務部門全面推行“營改增”政策的過程中，會充分考慮地方政府的收入損失彌補情況，并且為其建立長期的公共服務財政保障體系，進而提升政策推行效率與質量。同時，稅務部門還要重視地方政府的參與積極性，提升其參與力度，減少各類政策推行問題。

（二）減輕對市場物價的影響

我國稅務部門在推行“營改增”政策的過程中，必須要減輕對于市場物價的影響，維護市場運行秩序，提升“營改增”政策的實施效率，減少“營改增”政策實施中存在的各類問題，達到預期的改革效果。首先，相關部門需要合理控制市場物價，制定完善的市場物價控制制度，減少“營改增”政策對于商品價格的影響，保證商品價格的變動情況符合相關標準。同時，稅務部門還要規(guī)范各行各業(yè)的稅務計算標準，在“營改增”之后，要求服務業(yè)可以按照相關規(guī)定開展納稅工作。另外，服務業(yè)也要保證自身稅務的計算形式符合相關標準，在不違反規(guī)定的情況下，爭取較多的進項稅，減少“營改增”政策對于本行業(yè)的經濟損失。例如，在“營改增”之后，如果提供方是生產型的服務業(yè)，購買方就可以成為增值稅的非一般納稅人，購買方的稅款不可以抵扣，就會增加稅負，經常會導致出現(xiàn)購買方價格提高的現(xiàn)象，因此，服務業(yè)應該采取有效措施開展進項稅的抵扣工作，保證不會直接增加購買方的支出，同時，還要考慮我國市場價格的相關規(guī)定，在服務開展過程中，不會出現(xiàn)各類“營改增”問題，進而減少納稅人的利潤影響，逐漸提升消費者的納稅效率，減少消費者的損失。

（三）試點時間的縮短措施

我國在全面推行“營改增”政策的過程中，必須要考慮到各行各業(yè)的實際情況，縮短“營改增”試點的時間，主要因為在“營改增”試點過程中，只能將一部分的營業(yè)稅改變成為增值稅，無法保證各行各業(yè)的實際利潤，甚至會出現(xiàn)不繳納增值稅的現(xiàn)象，難以提升進項稅的抵扣效率。因此，我國稅務部門應該縮短“營改增”試點時間，真正意義上貫徹“營改增”政策，保證可以為各行各業(yè)樹立正確的納稅觀念，提升各行各業(yè)的納稅效率，減少其中存在的各類納稅問題，進而提升“營改增”政策的貫徹效率。同時，我國政府部門還要理清稅收與經濟增長之間的關系，保證可以將先行的營業(yè)稅項目納入到增值稅的范疇之內，形成長期的增值稅項目體系，減少“營改增”政策對于不同行業(yè)的影響。

在我國稅務部門貫徹“營改增”政策的過程中，可以有效降低各行各業(yè)的納稅負擔，緩解各行業(yè)的資金短缺問題，逐步完善財務政策的寬松度。同時，我國在推行“營改增”政策之后，宏觀效益較為明顯，可以有效減少各行各業(yè)的稅負，真正意義上達到惠民的效果，因此，我國必須要發(fā)揮“營改增”政策的積極作用，減少試點時間。

三、結語

在我國稅務部門推行“營改增”政策的過程中，相關政府部門必須要采取有效措施解決其中存在的各類問題，保證可以優(yōu)化我國“營改增”政策的稅務體系，減少對于不同行業(yè)的經濟影響。

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（作者單位：燈塔市市政管理處）