論企業(yè)資金預(yù)算管理的問題及對策

張亞麗

摘要：良好的資金預(yù)算管理具有重要意義，它有利于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、各部門的溝通與協(xié)調(diào)、企業(yè)成本控制，還能提升資金的使用效率。在實(shí)務(wù)中企業(yè)資金預(yù)算管理還存在一些問題，預(yù)算與企業(yè)實(shí)踐脫軌、相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作不到位；預(yù)算基礎(chǔ)比較薄弱、忽略了預(yù)算調(diào)整；企業(yè)缺乏對資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有效分析、監(jiān)督考核機(jī)制不完善。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)資金預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性、強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的力度、完善資金預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算管理；問題；對策

現(xiàn)代企業(yè)管理中，如果將企業(yè)比喻成一個(gè)人，那么資金就是企業(yè)的血液，其對企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)起著關(guān)鍵作用。資金預(yù)算管理是企業(yè)對未來資金進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，其反映了企業(yè)對經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金支持能力，能夠有效降低企業(yè)資金支出，提高企業(yè)資金的利用效率。因此，建立完善有效的資金預(yù)算管理體系，對企業(yè)來說十分必要。

一、資金預(yù)算管理的定義

資金是企業(yè)的生命線，資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。而資金預(yù)算管理是資金管理的一項(xiàng)重要手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這個(gè)手段。

（一）資金預(yù)算管理的內(nèi)涵

資金預(yù)算是指以企業(yè)有關(guān)歷史數(shù)據(jù)和未來經(jīng)營規(guī)劃為基礎(chǔ)，對企業(yè)未來的資金需求的預(yù)測，同時(shí)根據(jù)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)對資金進(jìn)行部門或環(huán)節(jié)分配的過程。在資金預(yù)算的過程中，除了考慮企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)因素，還要充分考慮企業(yè)面臨的外部環(huán)境，同時(shí)還要借用現(xiàn)代技術(shù)手段。在理解資金預(yù)算管理的概念時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)資金預(yù)算與其他預(yù)算項(xiàng)目密切相關(guān)，但又不單單是其他預(yù)算項(xiàng)目的匯總結(jié)果，而是一個(gè)互相聯(lián)系、以企業(yè)資金收支平衡為主要目的的管理活動(dòng)。從企業(yè)預(yù)算管理的流程來看，資金預(yù)算管理的具體流程包括三個(gè)環(huán)節(jié)：編制資金預(yù)算、執(zhí)行資金預(yù)算、監(jiān)督資金預(yù)算。

（二）資金預(yù)算管理的意義

企業(yè)資金預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，資金預(yù)算管理有助于監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算是企業(yè)的一面鏡子，通過預(yù)算與實(shí)際的對比，能夠發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正常運(yùn)行。如果預(yù)算與實(shí)際的差異過大，企業(yè)就應(yīng)該警惕，分析差異原因，并采取必要的措施；第二，資金預(yù)算管理有助于提升資金使用效率。資金預(yù)算涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，有效的資金預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的收與支進(jìn)行全程全方位監(jiān)控。如果各部門、各環(huán)節(jié)都能夠做到資金的收支嚴(yán)格按照資金預(yù)算進(jìn)行，企業(yè)就能夠?qū)Y金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，對超預(yù)算行為進(jìn)行有效預(yù)防，提升企業(yè)資金的整體使用效率；第三，資金預(yù)算管理能夠間接助力成本控制。資金與成本有密切關(guān)系，良好的資金預(yù)算管理有助于合理規(guī)劃成本的支出，因此有利于企業(yè)成本控制。

二、實(shí)務(wù)中企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

目前，我國企業(yè)在資金預(yù)算管理中還存在一些問題。本文以資金預(yù)算管理的基本流程為線索，對資金預(yù)算編制、資金預(yù)算執(zhí)行、資金預(yù)算監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題進(jìn)行了分析。

（一）資金預(yù)算編制中存在的問題

1. 資金預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)踐脫軌

預(yù)算最終的目的是為了指導(dǎo)和控制企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)，因此預(yù)算應(yīng)該具有前瞻性，來源于實(shí)踐、又高于實(shí)踐。但是，目前很多企業(yè)在資金預(yù)算編制過程中，都沒有充分考慮實(shí)踐。具體體現(xiàn)在以下方面，第一，在搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，缺乏對企業(yè)外部數(shù)據(jù)的搜集確定。比如，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響很大，外部環(huán)境因素對企業(yè)各方面經(jīng)營至關(guān)重要。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算編制時(shí)僅考慮企業(yè)內(nèi)部因素，對企業(yè)外部環(huán)境的考慮較少，這就會(huì)導(dǎo)致資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確；第二，在編制方法上，一般企業(yè)都是采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方式進(jìn)行預(yù)算編制，財(cái)務(wù)管理的意義無法得以體現(xiàn)。

2. 資金預(yù)算編制中相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作不到位

資金預(yù)算編制能夠順利進(jìn)行的前提條件之一是各部門能夠有效地進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)。目前大部分企業(yè)的資金預(yù)算編制流程是，相關(guān)部門上報(bào)預(yù)算申請，然后財(cái)務(wù)部門對申請進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，提交到資金管理部門進(jìn)行審批，審批之后直接下達(dá)資金預(yù)算文件。整個(gè)過程中，相關(guān)部門的參與僅限于申請環(huán)節(jié)，對于調(diào)整環(huán)節(jié)都幾乎沒有參與。但是資金預(yù)算又不僅僅是財(cái)務(wù)部門和資金管理部門的工作，與其他部門息息相關(guān)，相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)不到位很容易造成資金預(yù)算編制不合理。

（二）資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

1. 資金預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱

資金預(yù)算管理最終是為了提升企業(yè)的管理水平、增強(qiáng)企業(yè)的資金使用效率。因此，企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理狀況是資金預(yù)算管理的基礎(chǔ)。目前，我國企業(yè)的制度化建設(shè)取得了一定的成果，但是還存在一些問題。其中長遠(yuǎn)規(guī)劃不夠統(tǒng)一、工作前瞻性不夠等問題比較突出，這些問題會(huì)使得企業(yè)陷入被動(dòng)的局面，行動(dòng)比較盲目隨意。因此，在這樣的環(huán)境下，資金預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱，這樣就會(huì)導(dǎo)致在執(zhí)行資金預(yù)算管理過程中，要么是企業(yè)主觀不愿意執(zhí)行，要么是企業(yè)被動(dòng)執(zhí)行，只做表面功夫。

2. 忽略了執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整

與一般預(yù)算相同，資金預(yù)算是一個(gè)持續(xù)性的過程，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。企業(yè)資金預(yù)算不可能是完美的，畢竟企業(yè)面臨的環(huán)境處于動(dòng)態(tài)的變化中。因此，當(dāng)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，就需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，否則就會(huì)使得企業(yè)實(shí)踐業(yè)務(wù)活動(dòng)的參照出現(xiàn)偏差。但是，現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)中的預(yù)算相關(guān)部門并沒有意識(shí)到這個(gè)問題，并沒有保持對企業(yè)面臨環(huán)境的敏感性，而且對資金預(yù)算管理的重視程度不夠，這就會(huì)造成預(yù)算在執(zhí)行過程中無法根據(jù)具體進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（三）資金預(yù)算監(jiān)督中存在的問題

1. 缺乏對資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有效分析

有效地對自己預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，是資金預(yù)算監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是對資金預(yù)算進(jìn)行考核激勵(lì)的重要依據(jù)。目前很多企業(yè)在資金預(yù)算執(zhí)行之后，并沒有對資金預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行分析，有的雖然進(jìn)行了分析，但也只是應(yīng)付了事。這可能是由以下原因?qū)е碌?，第一，資金預(yù)算管理人員不重視對執(zhí)行結(jié)果的有效分析；第二，資金預(yù)算管理人員沒有掌握必備的資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有效分析工具， 不知道如何分析。

2. 資金預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制不完善

目前，企業(yè)常用的資金預(yù)算監(jiān)督手段就是以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核機(jī)制。企業(yè)根據(jù)考核指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行定期考核，給予執(zhí)行資金預(yù)算較好的部門或個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，否則需要采取一定的懲罰措施。整個(gè)預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制需要考核者建立科學(xué)合理的考核機(jī)制，并在考核過程中保持中立和客觀的態(tài)度。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)在對資金預(yù)算監(jiān)督考核時(shí)，往往考慮過多的人情因素，無法做到獨(dú)立。還有的企業(yè)在考核之后沒能采取配套的獎(jiǎng)懲措施，這樣使得考核也失去了“威信”和意義，從而考核工作流于形式。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的對策

面對企業(yè)中存在的資金預(yù)算管理方面的問題，企業(yè)要意識(shí)到這些問題的重要性，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)積極地進(jìn)行應(yīng)對，有針對性地解決問題，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)資金預(yù)算管理體系。

（一）增強(qiáng)資金預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

為了防止企業(yè)資金預(yù)算編制脫離企業(yè)實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況。增強(qiáng)資金預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性最有效的方式就是加強(qiáng)相關(guān)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。資金預(yù)算管理部門可以從企業(yè)各個(gè)部門處獲取很多信息，比如可以從市場部獲得企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場份額變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本的增長比例；從人力資源部可以獲得企業(yè)人員變動(dòng)趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的人工成本的變動(dòng)比例等。因此，在編制資金預(yù)算過程中，資金預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)讓資金預(yù)算執(zhí)行者和責(zé)任方參與本部門或本環(huán)節(jié)的資金預(yù)算。這樣不僅可以讓預(yù)算執(zhí)行者和責(zé)任方在精神上感受到重視和滿足，增強(qiáng)他們的企業(yè)責(zé)任感，還能夠讓他們切身體會(huì)到自己參與的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定的意義，更能體會(huì)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的重要性。在編制之前，資金預(yù)算管理部門就應(yīng)當(dāng)提前通知各部門的預(yù)算執(zhí)行者和責(zé)任方，讓他們事先做好參與預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作。

（二）強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的力度

1. 增強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行人員的觀念意識(shí)

人具有主觀能動(dòng)性，人的行為受人的心理支配。在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)員工對資金預(yù)算的認(rèn)識(shí)決定了執(zhí)行的效果和效率。因此，要想強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的力度，必須要增強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行人員的觀念意識(shí)，讓相關(guān)人員都意識(shí)到資金預(yù)算管理的重要性。具體地，企業(yè)可以進(jìn)行專門的資金預(yù)算管理培訓(xùn)，傳遞資金預(yù)算管理的重要性，同時(shí)也傳達(dá)企業(yè)的資金預(yù)算編制的相關(guān)細(xì)節(jié)，讓相關(guān)人員重視自己的工作。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金預(yù)算有關(guān)的考核和獎(jiǎng)懲措施及時(shí)告知相關(guān)部門，讓各個(gè)部門也制定相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲措施，以此激勵(lì)資金預(yù)算相關(guān)人員。

2. 實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的有效結(jié)合

當(dāng)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，就需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，否則就會(huì)使得企業(yè)實(shí)踐業(yè)務(wù)活動(dòng)的參照出現(xiàn)偏差。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，資金預(yù)算的執(zhí)行方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的具體情況以及有關(guān)的環(huán)境狀態(tài)是否發(fā)生了變化。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)不合理或者已經(jīng)不再適用企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請，由資金預(yù)算管理部門申報(bào)，相關(guān)部門審批調(diào)整。雖然資金預(yù)算調(diào)整很重要，但是資金預(yù)算調(diào)整也不能隨隨便便進(jìn)行，必須要確定確實(shí)是企業(yè)的狀態(tài)發(fā)生了變化，之前編制的預(yù)算已經(jīng)不再適用后才能進(jìn)行調(diào)整程序。

（三）完善資金預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制

1. 及時(shí)有效分析資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果

在加強(qiáng)對資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該著重從以下兩個(gè)方面入手。首先，加強(qiáng)資金預(yù)算管理人員對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析的意識(shí)。資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與資金預(yù)算編制進(jìn)行對比，不僅可以看出實(shí)踐與理想的差距，還可能發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制的不科學(xué)之處。深層地分析資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，還能夠從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營上存在的漏洞和需要改進(jìn)之處，給業(yè)務(wù)部門提出相應(yīng)的建議；其次，在資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析工具上，可以采用對標(biāo)管理表法。所謂的對標(biāo)管理表，就是將資金預(yù)算的各個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)都在表中列出，將實(shí)際執(zhí)行過程中的相同指標(biāo)也列出，分析二者之間的差距，根據(jù)指標(biāo)值的計(jì)算依據(jù)，可以對差距較大的指標(biāo)進(jìn)行分解分析。

2. 明晰責(zé)任，強(qiáng)化資金預(yù)算的考核

資金預(yù)算是將企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營目標(biāo)價(jià)值化定量處理，在每個(gè)預(yù)算執(zhí)行年度結(jié)束之后，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行合理地考評(píng)。因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完整合理的資金預(yù)算考評(píng)體系。在進(jìn)行考評(píng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、客觀和合理的原則。在建立資金預(yù)算考評(píng)體系時(shí)，應(yīng)該關(guān)注以下幾個(gè)重點(diǎn)。第一，考核體系必須要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營重心一致，讓各有關(guān)部門都能夠明白企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，明確自己的職責(zé)；第二，考評(píng)機(jī)制中，必須要有獎(jiǎng)勵(lì)，也要有懲罰，獎(jiǎng)勵(lì)要包含物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，懲罰則主要側(cè)重精神懲罰；第三，企業(yè)應(yīng)該把考評(píng)結(jié)果作為衡量各分支機(jī)構(gòu)、各部門的實(shí)際貢獻(xiàn)，使各分支機(jī)構(gòu)、各部門的負(fù)責(zé)人及所屬成員了解其工作成就、得到其應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)其工作的士氣?？己丝梢杂糜诓粩嗟卣{(diào)整目標(biāo)與實(shí)踐的差異。

四、結(jié)論

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金預(yù)算管理體系，要分過程穩(wěn)步推進(jìn)資金預(yù)算管理工作的進(jìn)行，包括資金預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。另外，企業(yè)要不斷對自身的資金預(yù)算管理體系進(jìn)行審視和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)資金預(yù)算管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐東海.關(guān)于企業(yè)中全面預(yù)算管理存在的問題及對策分析[J].時(shí)代金融，2016（26）.

[2]褚洪生.淺議現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（18）.

[3]毛永春.公司預(yù)算管理中問題與對策探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（20）.

[4]韋鳳琳.預(yù)算管理在內(nèi)控體系中的作用[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）.

[5]壽紀(jì)霞.企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2016（04）.

[6]宋巍.加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的對策[J].中國商論，2016（13）.

（作者單位：河南大學(xué)民生學(xué)院）