部門預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題及建議

張春志

[摘 要]部門預(yù)算編制是建立現(xiàn)代預(yù)算管理制度的重要內(nèi)容，其科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化水平影響著財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行效率的發(fā)揮。文章對(duì)當(dāng)前縣級(jí)財(cái)政部門預(yù)算編制工作存在的問題進(jìn)行深入分析，針對(duì)如何將國(guó)庫(kù)集中支付改革推向縱深發(fā)展，提出了全面夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)性工作，強(qiáng)化預(yù)算單位主體責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理等對(duì)策，以保障樹立現(xiàn)代化理財(cái)觀，提高財(cái)政資金的使用效益。

[關(guān)鍵詞]部門預(yù)算；國(guó)庫(kù)集中支付；監(jiān)督管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.15.212

部門預(yù)算是規(guī)范財(cái)政支出、強(qiáng)化預(yù)算約束的重要措施，是建立現(xiàn)代預(yù)算管理制度的重要內(nèi)容。壽光市自2007年實(shí)施部門預(yù)算以來，預(yù)算管理水平得到有效提升，但也逐漸暴露出環(huán)節(jié)銜接不暢、預(yù)算監(jiān)管乏力等問題。本文對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革后，部門預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行了研究和分析。

1 部門預(yù)算編制和執(zhí)行存在的主要問題

1.1 部門預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化有待提高

目前，部門預(yù)算編制要求功能科目細(xì)化到項(xiàng)級(jí)，經(jīng)濟(jì)科目細(xì)化到款級(jí)，但在實(shí)際編制過程中，由于有的預(yù)算支出項(xiàng)目具有預(yù)測(cè)性和不確定性等特點(diǎn)，加上預(yù)算單位還存在“重總額、輕細(xì)項(xiàng)”的思想，仍按粗放型的方式編制預(yù)算，未進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臏y(cè)算和翔實(shí)的調(diào)查研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)科目的運(yùn)用隨意性大，對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的預(yù)算總金額在各個(gè)經(jīng)濟(jì)科目之間想當(dāng)然地進(jìn)行分配，不科學(xué)、不精細(xì)，造成實(shí)際支出的內(nèi)容與預(yù)算編制的科目?jī)?nèi)容不符。

1.2 部門預(yù)算執(zhí)行剛性約束有待增強(qiáng)

有的預(yù)算單位對(duì)預(yù)算嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足，單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，預(yù)算執(zhí)行中不以預(yù)算安排的科目支出內(nèi)容為依據(jù)，不根據(jù)年初已細(xì)化確定的預(yù)算來控制支出，項(xiàng)目支出和基本支出界定不清，先發(fā)生費(fèi)用支出，然后想方設(shè)法予以列支，造成超預(yù)算支出或無預(yù)算支出，日常公用經(jīng)費(fèi)擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。以2015年“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算為例，全市“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中沒有公車購(gòu)置費(fèi)一項(xiàng)，但年底部門決算時(shí)，公安局、城管執(zhí)法局、交通局、安監(jiān)局、水利局等8個(gè)單位均存在公車購(gòu)置支出，很多單位公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果不一致，部門決算數(shù)據(jù)與部門預(yù)算數(shù)據(jù)相差很大。

1.3 政府采購(gòu)預(yù)算編制不全面

政府采購(gòu)預(yù)算是部門預(yù)算的重要組成部分，預(yù)算單位采購(gòu)商品貨物需要編制采購(gòu)預(yù)算，否則不予安排支出。但實(shí)際工作中，雖對(duì)列入政府采購(gòu)預(yù)算范圍的項(xiàng)目做了明確的規(guī)定，但對(duì)具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的要求不細(xì)化不嚴(yán)格，部分單位不重視政府采購(gòu)預(yù)算編制，仍以財(cái)務(wù)人員的主觀判斷為主，預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常隨意增加政府采購(gòu)項(xiàng)目支出，臨時(shí)性政府采購(gòu)支出仍占較大比重，破壞了預(yù)算的剛性控制。

1.4 預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平弱化

目前，隨著各項(xiàng)財(cái)政改革的深入推進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高。大多數(shù)年齡偏高的財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)軟件不熟悉，有的預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員崗位調(diào)整后，業(yè)務(wù)交接不到位，影響了單位財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。全市近1/4的財(cái)務(wù)人員沒有會(huì)計(jì)證，很多財(cái)務(wù)人員專業(yè)也不對(duì)口，財(cái)政法規(guī)、財(cái)政業(yè)務(wù)流程知識(shí)缺乏，業(yè)務(wù)知識(shí)接受慢，制約了財(cái)務(wù)管理水平的提高，直接影響了部門預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。

2 現(xiàn)有問題對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行的影響

2.1 影響了部門決算編報(bào)工作的質(zhì)量

由于當(dāng)前部門預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性缺乏，部門預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果差別較大，為應(yīng)對(duì)部門決算的編報(bào)，有的預(yù)算單位出現(xiàn)數(shù)據(jù)填列不真實(shí)的問題，造成賬表不符，給部門決算公開工作留下了隱患。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行本身的不規(guī)范，也影響了預(yù)算對(duì)財(cái)政資金支出控制的有效性和嚴(yán)肅性。

2.2 影響了財(cái)政資金的高效安全支付

按照國(guó)庫(kù)集中支付制度的規(guī)定，支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照部門預(yù)算支付資金，對(duì)與預(yù)算不符的支出不予支付。由于預(yù)算單位經(jīng)常發(fā)生實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)算編制的支出科目范圍和金額不匹配對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象，造成有的資金難以正常、及時(shí)地支付，影響了國(guó)庫(kù)集中支付效率和資金使用效率。

2.3 影響了對(duì)財(cái)政資金執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)效果

由于經(jīng)常發(fā)生實(shí)際支出的內(nèi)容與預(yù)算編制的科目?jī)?nèi)容不符的問題，經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容不能在資金支付過程中得到真實(shí)反映，財(cái)政部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程難以有效監(jiān)督。財(cái)政部門掌握的財(cái)政資金支付信息不準(zhǔn)確不完整，難以對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行比較全面的分析和評(píng)價(jià)。

3 對(duì)策和建議

3.1 全面夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作

一是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制的指導(dǎo)工作。針對(duì)部門預(yù)算編制時(shí)間緊，部分人員業(yè)務(wù)水平較低的實(shí)際情況，財(cái)政局各預(yù)算科室應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)財(cái)政部門與預(yù)算單位意見不一致的內(nèi)容進(jìn)行積極的磋商和論證，使預(yù)算編制更加符合實(shí)際。同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)工作，把專項(xiàng)培訓(xùn)與日常培訓(xùn)結(jié)合起來，大力改變部門預(yù)算編制“重總額、輕細(xì)項(xiàng)”的傾向，不僅注重預(yù)算表格間的勾稽關(guān)系，更要注重預(yù)算編制的實(shí)質(zhì)。二是加強(qiáng)預(yù)算單位業(yè)務(wù)科室的協(xié)同配合。部門預(yù)算編制以預(yù)算單位實(shí)際工作業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，有的預(yù)算單位編制預(yù)算時(shí)，僅由財(cái)務(wù)部門根據(jù)掌握的情況進(jìn)行編制，本單位其他業(yè)務(wù)科室不參與，導(dǎo)致發(fā)生預(yù)算編制不完整的問題。預(yù)算單位的業(yè)務(wù)科室要全面參與部門預(yù)算編制工作，加強(qiáng)科室間的溝通和協(xié)調(diào)，這樣既利于讓業(yè)務(wù)人員體會(huì)預(yù)算的嚴(yán)肅性，又利于預(yù)算的規(guī)范執(zhí)行。三是提高預(yù)算編制的精細(xì)化和科學(xué)化。預(yù)算編制依據(jù)充分，預(yù)算才能起到真正的控制作用，要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》要求，著眼可執(zhí)行性編制經(jīng)濟(jì)分類科目，做到預(yù)算編制詳細(xì)、真實(shí)、準(zhǔn)確。特別是要從嚴(yán)從細(xì)編制公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)、因公出國(guó)（境）費(fèi)用等經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不大而化之，隨意編制數(shù)據(jù)。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算單位的主體責(zé)任地位

《預(yù)算法》第五十三條明確規(guī)定，各部門、各單位是本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。預(yù)算單位是預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任主體，各預(yù)算單位要建立嚴(yán)格的預(yù)算編制機(jī)制，根據(jù)內(nèi)控制度要求，按照預(yù)算單位不相容職務(wù)相分離原則，重要事項(xiàng)、重大決策、大額資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，從數(shù)據(jù)提供、報(bào)表編制、報(bào)表審核到預(yù)算編制均應(yīng)安排不同人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)程序推進(jìn)。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督管理

一是把預(yù)算執(zhí)行情況列入重點(diǎn)審計(jì)范圍。充分發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)政監(jiān)督的作用，加大預(yù)算編制和執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，將公務(wù)卡使用、現(xiàn)金管理、賬務(wù)和決算報(bào)表的一致性核查等預(yù)算執(zhí)行情況列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。二是加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)移交工作的管理。目前，不少預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員調(diào)整時(shí)，不實(shí)行移交和監(jiān)交制度，會(huì)計(jì)檔案保管不善或不移交，財(cái)務(wù)工作銜接不到位，相關(guān)資料查無著落，造成工作被動(dòng)。要建立起預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作移交由財(cái)政或?qū)徲?jì)部門監(jiān)交的制度，保障預(yù)算單位會(huì)計(jì)資料完善齊全，為預(yù)算編制打好基礎(chǔ)。

3.4 大力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員是預(yù)算編制和執(zhí)行的一線人員，其綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到預(yù)算執(zhí)行的效果。各預(yù)算單位要擬定單位財(cái)務(wù)人員上崗資格審核制度，無會(huì)計(jì)證不得上崗，在招錄人員時(shí)要充分考慮本單位的財(cái)務(wù)需求，設(shè)置專業(yè)限定。要給予財(cái)務(wù)崗位人員更多的培訓(xùn)和進(jìn)修機(jī)會(huì)，努力提升其業(yè)務(wù)能力，及時(shí)了解各種財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)，切實(shí)樹立起現(xiàn)代化的理財(cái)觀，重視資金的使用效益，讓預(yù)算執(zhí)行工作符合多方面的要求。

參考文獻(xiàn)：

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