淺談“營改增”過渡階段稅務(wù)會計教學(xué)銜接問題

蔡麗冰

[摘要]“營改增”稅務(wù)制度是我國現(xiàn)階段稅務(wù)制度推行實施的一項重要制度，會計專業(yè)作為培養(yǎng)會計人才的重要途徑，應(yīng)該跟上國家稅務(wù)制度改革的腳步，而稅務(wù)會計教學(xué)內(nèi)容隨著稅務(wù)制度的改革也應(yīng)該進行新的調(diào)整，會計專業(yè)的教師也應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)豐富自己的專業(yè)知識跟上時代的步伐。文章主要講述了“營改增”過渡階段稅務(wù)會計教學(xué)的一些問題。

[關(guān)鍵詞]“營改增”；稅務(wù)會計教學(xué)；銜接問題

“營改增”稅制改革是我國現(xiàn)階段為了調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要推行的稅制制度?！盃I改增”主要是將以往的企業(yè)繳納的營業(yè)稅改成繳增值稅，其目的就是為了避免企業(yè)的重復(fù)繳稅，通過改革大大減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。2012年1月1日我國在上海設(shè)立了“營改增”試點，以后在北京等其他省份逐步進行推進，隨著試點范圍和行業(yè)的不斷擴大以及財稅制度政策的出臺，“營改增”稅務(wù)制度在2016年5月1日已經(jīng)開始在全國范圍內(nèi)逐步開始實施。隨著新制度的實施，對稅務(wù)會計教學(xué)也產(chǎn)生了一定的影響，會計專業(yè)的教材不能僅僅是以前的教學(xué)內(nèi)容，應(yīng)該及時進行調(diào)整，相應(yīng)地增加“營改增”的教學(xué)內(nèi)容，使會計專業(yè)的學(xué)生能夠跟上社會的發(fā)展，提高學(xué)生的專業(yè)水平和職業(yè)道德。

1“營改增”對稅務(wù)會計教學(xué)帶來的一些問題

11教材內(nèi)容沒有進行及時調(diào)整

稅務(wù)會計專業(yè)知識內(nèi)容是比較復(fù)雜的，“營改增”稅務(wù)制度的實施影響到了稅務(wù)會計多門課程教材內(nèi)容的變化，以前的教材明顯不能適應(yīng)時代的進步，由于對“營改增”稅務(wù)制度的實施沒有充分地認(rèn)識和了解，導(dǎo)致許多會計專業(yè)的教材還是實施“營改增”以前的老版本，學(xué)生學(xué)習(xí)的也是以前的會計稅務(wù)知識。隨著“營改增”在全國的全面實施，對各個行業(yè)的稅收都產(chǎn)生了一定的變化，和以前相比更加復(fù)雜，不同行業(yè)的稅率發(fā)生了變化，根據(jù)納稅項目的不同，將稅率分成了許多檔次，相關(guān)發(fā)票也和以前不同，對增值稅專用發(fā)票的開具和使用進行了新的規(guī)定，各企業(yè)會計的報稅和企業(yè)核算也相應(yīng)地發(fā)生了變化。以往的稅務(wù)會計教材都沒有很好地將這些內(nèi)容體現(xiàn)出來，這就對教師的授課和學(xué)生的學(xué)習(xí)產(chǎn)生了一定的影響。

12教師的專業(yè)水平跟不上制度的改革

“營改增”政策剛剛開始在全國進行全面實施，許多地區(qū)都處于新舊政策的過渡時期，雖然稅務(wù)部門的工作人員和各企業(yè)的相關(guān)會計從業(yè)人員在前期都進行了相關(guān)政策和專業(yè)知識的培訓(xùn)，但是由于缺乏實際經(jīng)驗，對于“營改增”后的一些會計核算和企業(yè)報稅工作仍然感到非常困難，對這些政策和工作過程完全了解和熟悉實際操作需要積累經(jīng)驗。會計專業(yè)的教師基礎(chǔ)理論知識豐富，和從業(yè)人員相比還是缺少實際工作經(jīng)驗，雖然對“營改增”政策也進行了相關(guān)的學(xué)習(xí)，但是對其做到真正地熟練掌握還需要一個過程。會計專業(yè)教學(xué)的目的就是為了讓學(xué)生掌握理論知識和專業(yè)技能，為以后走向社會從業(yè)打下堅實的基礎(chǔ)，這就需要會計專業(yè)的教師不斷提高自己的專業(yè)水平，利用業(yè)余時間積極學(xué)習(xí)新政策法規(guī)，豐富自己的知識，同時提高實際操作能力，為社會培養(yǎng)更多高素質(zhì)的稅務(wù)會計專業(yè)人才。

13對學(xué)生的從業(yè)有一定的影響

隨著國家“營改增”稅務(wù)制度的改革，以前的會計核算、報稅過程和發(fā)票管理等項目都發(fā)生了一定的變化，這就需要企業(yè)會計從業(yè)人員適應(yīng)新的變化。但是由于一些學(xué)生以前在學(xué)校學(xué)習(xí)“營改增”的知識相對較少，這在從業(yè)時就會比較困難，會計人員在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，會計人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)的核算、納稅等業(yè)務(wù)的正常進行，因此，企業(yè)對會計人才的要求也在隨著政策法規(guī)的改變而不斷發(fā)生變化，它們在引進人才時更傾向于了解新政策新知識、具有一定實踐經(jīng)驗的人才，對于學(xué)生而言，雖然在學(xué)校參加過各種實訓(xùn)課程，但是實踐經(jīng)驗還是相對較少，對于當(dāng)前實行的新的稅務(wù)制度的知識了解也較少，這就會讓學(xué)生感到自己所學(xué)的知識有些已經(jīng)過時了，不能很快地適應(yīng)以后的工作，從而對學(xué)生的從業(yè)造成一定的壓力。

2“營改增”過渡階段稅務(wù)會計教學(xué)的一些方法

21及時學(xué)習(xí)相關(guān)政策，逐步增加增值稅內(nèi)容的學(xué)習(xí)

“營改增”對稅務(wù)會計教學(xué)的影響最突出的就是營業(yè)稅和增值稅的教學(xué)，營業(yè)稅在改革過程中會逐步被增值稅代替，但是處于“營改增”過渡時期又不能完全把營業(yè)稅這部分學(xué)習(xí)內(nèi)容抹掉，這樣會導(dǎo)致學(xué)生對于所學(xué)的理論知識不能很好地連貫在一起，從而對過渡時期的稅務(wù)環(huán)境無法理解。因此，在稅務(wù)會計教材中可以做一些調(diào)整，減少對營業(yè)稅這部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)，將增值稅作為教學(xué)的重點。首先，一些定義的改變，“營改增”政策實施之后，營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，增值稅的納稅范圍也擴大到了各行各業(yè)。因此，原有的概念需要進行重新定義。其次，在進行“營改增”之后，不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)稅率都有了新的變化，進行單一業(yè)務(wù)經(jīng)營的納稅人可以直接轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，這種轉(zhuǎn)變較為簡單，“營改增”前后適用的稅收程序也容易轉(zhuǎn)變，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)較多的納稅人來講，這種轉(zhuǎn)變就相對復(fù)雜多了，比如在“營改增”過程中，不同業(yè)務(wù)適用的稅收處理程序不同，就會出現(xiàn)混合納稅的情況，這在稅收和會計處理的時候就會比較復(fù)雜。以前交通運輸業(yè)的發(fā)票為貨物增值稅專用發(fā)票，在“營改增”之后統(tǒng)一改為增值稅專用發(fā)票。還有一些稅率的變化，在“營改增”之后增加了許多稅率和征收率，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中要正確進行區(qū)分，掌握各種稅率的計算方法，以便以后在工作中進行正確的計算。在教學(xué)過程中教師要多介紹一些關(guān)于“營改增”政策的推行進程和歷史變化，讓學(xué)生更加深入地了解“營改增”政策實施的背景和意義，對“營改增”政策有一個全面的認(rèn)識，為學(xué)生學(xué)習(xí)“營改增”稅務(wù)會計制度的各項改革和以后的運用打下良好的基礎(chǔ)。

22豐富教學(xué)資源，增強教學(xué)效果

當(dāng)今世界信息技術(shù)發(fā)達(dá)，雖然稅務(wù)會計教材沒有對新的“營改增”政策進行及時更新，但是教師可以鼓勵學(xué)生通過各種手段了解國家關(guān)于“營改增”政策的最新進展。例如，國家相關(guān)部門網(wǎng)站上都對這些新政策進行了介紹，對于“營改增”之后各種稅率和報稅的程序以及會計核算都有應(yīng)用簡介，這些網(wǎng)站上的信息更新速度都是比較快的，教師在教學(xué)過程中可以充分利用這些網(wǎng)絡(luò)信息資源，對其進行整理，在進行教學(xué)時對教材中沒有更新的內(nèi)容及時進行補充，也可以鼓勵學(xué)生在課余時間通過網(wǎng)絡(luò)對“營改增”的信息及相關(guān)知識進行學(xué)習(xí)。學(xué)?？梢越?jīng)常邀請稅務(wù)會計方面的專家到學(xué)校進行授課，這樣既可以提高教師的專業(yè)水平，也可以讓學(xué)生了解更多的關(guān)于稅務(wù)會計方面的知識，還可以邀請稅務(wù)管理部門的工作人員到學(xué)校進行國家稅收政策的宣傳和講解，稅務(wù)工作部門執(zhí)行的稅收政策都是國家最新的政策，有助于學(xué)生及時了解“營改增”稅務(wù)政策的新信息，讓自己所學(xué)到的知識和當(dāng)前的政策法規(guī)緊密地聯(lián)系起來，提高以后在從業(yè)過程中解決問題的能力。

23理論聯(lián)系實際，增強實踐經(jīng)驗

稅務(wù)會計教學(xué)的目的是為了培養(yǎng)會計人才，使他們具備從業(yè)的專業(yè)知識和技能，因此，在教學(xué)過程中，不能只注重專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí)，還應(yīng)該多進行相關(guān)實踐操作技能的訓(xùn)練。學(xué)?？梢匝埾嚓P(guān)企業(yè)的會計人員到學(xué)校進行實際案例的講解，對學(xué)生進行一些“營改增”會計處理程序的訓(xùn)練，讓學(xué)生懂得怎樣把所學(xué)的知識和“營改增”政策聯(lián)系起來，并把它們靈活地運用到實際中。教師也可以經(jīng)常搜集一些和“營改增”稅收制度相關(guān)的案例和學(xué)生進行分析討論，讓學(xué)生作為會計人員自己處理相關(guān)問題，這樣可以讓學(xué)生體驗會計人員的真實工作過程，為以后的工作積累經(jīng)驗。

3結(jié)論

“營改增”政策已經(jīng)在我國開始全面實施，作為培養(yǎng)會計人才的稅務(wù)會計專業(yè)，應(yīng)該根據(jù)實際情況及時對教學(xué)內(nèi)容進行調(diào)整，對相關(guān)知識點進行結(jié)合和擴展，做好“營改增”過渡時期稅務(wù)會計教學(xué)工作，為社會培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)會計人員。

參考文獻：

[1]吳晨光交通運輸業(yè)“營改增”的稅負(fù)變化及對策——針對年服務(wù)額500萬元以下企業(yè)的分析[J].財會月刊，2013（1）.

[2]夏桂香稅務(wù)會計課程教學(xué)效果優(yōu)化研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2012（22）.