國有能源企業(yè)運營風險管控現(xiàn)狀及其質(zhì)量提升策略研究

葉陳云，關婷方

（哈爾濱商業(yè)大學 會計學院，黑龍江 哈爾濱 150028）

國有能源企業(yè)運營風險管控現(xiàn)狀及其質(zhì)量提升策略研究

葉陳云，關婷方

（哈爾濱商業(yè)大學 會計學院，黑龍江 哈爾濱 150028）

能源資源是當今時代一國經(jīng)濟可持續(xù)增長不可或缺的重要驅(qū)動力量，中國經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模與質(zhì)量就在很大程度上依賴于能源類企業(yè)主體對各類能源進行有效開發(fā)和利用的效率。能否提升企業(yè)運營風險管控質(zhì)量確實是有效發(fā)揮企業(yè)運營風險控制的功能，實質(zhì)提高管控效能的重要舉措，對保護國有能源企業(yè)的資源并取得預期運營目標具有重要現(xiàn)實意義。 本文以通過分析能源企業(yè)風險管控的理論內(nèi)涵及實用價值為切入點，進而根據(jù)我國能源 500 強企業(yè)的公開數(shù)據(jù)分析了我國國有能源企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及風險管控中存在的缺陷并對其成因進行了多維度的解析，最終針對存在的風險管控問題與不足提出了若干提升能源公司風險管控整體質(zhì)量的策略。

能源企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理；控制對策

一、我國國有能源企業(yè)運營風險管理與控制制度創(chuàng)新的實用價值分析

作為過去數(shù)十年來中國經(jīng)濟快速穩(wěn)定發(fā)展的引擎與動力源，國有能源企業(yè)是指從事能源生產(chǎn)、制造和銷售等方面的經(jīng)濟活動的、國有產(chǎn)權的經(jīng)濟組織，如國家電網(wǎng)、中石油、中石化、中海油、南方電網(wǎng)、神華等，其內(nèi)部風險管理與控制機制是否運行到位并充分發(fā)揮防范與抑制風險的積極功能和作用對公司經(jīng)濟效益提升和中國國家戰(zhàn)略資源的有效配置和利用，具有極為重要的價值與影響。我國國有能源企業(yè)風險管控的價值與影響可見圖1。 我國大型能源行業(yè)企業(yè)運營風險管理控制具有如下積極的實用價值：

（1） 運營風險管控制度的創(chuàng)新是維持國有能源企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略保障需要。鑒于其對國家經(jīng)濟安全的重要價值與意義，如果能源企業(yè)沒有事先制定完善的風險防范機制，那么在某些風險發(fā)生的時候就會使企業(yè)遭受重大損失甚至于破產(chǎn)。如由于缺乏戰(zhàn)略風險管控， 2014 年美國和澳大利亞政府連續(xù)否決中國能源公司在美澳的礦山企業(yè)的收購計劃以及規(guī)模重大的產(chǎn)品訴訟或重點建設項目安全事故頻發(fā)等現(xiàn)實案例已經(jīng)顯著導致中國能源企業(yè)發(fā)生過嚴重損失。這些事實充分說明了我國國有能源企業(yè)重大決策行動需要在事前就進行風險評估與預測、事中進行風險控制和事后進行風險評估，完善體系化的風險管理制度可以達到國有企業(yè)的保值增值的目的，并能夠有效地降低企業(yè)運營可能遭受重大損失的不確定性。因此可以說對自身運營風險的積極管控的確可以為中國企業(yè)在國內(nèi)外市場競爭提供了充分的戰(zhàn)略保障。

（2） 運營風險管控制度的創(chuàng)新有利于滿足國有能源企業(yè)維護自身資產(chǎn)的安全控制需要。在國有能源企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度的建立與完善是很重要的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度的實施有利于針對企業(yè)的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資和其他經(jīng)營項目的管理和事前控制，將有助于避免企業(yè)遭受不必要的損失。如在大型國有能源企業(yè)，由于有各種各樣的固定資產(chǎn)，很多大型鉆井平臺、遠洋油輪、風電機等固定資產(chǎn)因使用時間長容易損壞，需要定期進行檢修與維護，如果固定資產(chǎn)無風險管理控制措施，如存在會計核算混亂風險，實物保管不當風險，重要資產(chǎn)信息披露風險。因此，加強對固定資產(chǎn)分類控制與風險約束管理，既可避免建設企業(yè)重大資產(chǎn)成本的冒險擴張，又可以充分保障會計信息系統(tǒng)的可靠與完整,還會有利于加強企業(yè)對海外投資的資金管理與控制效率，降低能源投資風險性與保障能源資產(chǎn)安全性。

（3） 運營風險管控制度的創(chuàng)新能夠提高國有能源企業(yè)經(jīng)營管控效率的過程控制需要。在能源企業(yè)開發(fā)過程中應建立其充分保障企業(yè)管理信息和財會資料的合法與公允的全過程信息風險管理制度，這是國有我國能源企業(yè)資產(chǎn)所有者高效率地掌控資產(chǎn)的內(nèi)部管理和外部運營風險的根本需求，因而就成了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風險管控系統(tǒng)的重要目標之一。因為市場競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營管理自然也會面臨如政治、經(jīng)濟、法律、經(jīng)營、籌資、信用、操作、投資多種多樣的風險。而風險過程控制制度的創(chuàng)新執(zhí)行則有利益于促進經(jīng)營管理信息的真實和完整，同時有利于規(guī)避或降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

（4） 運營風險管控制度的創(chuàng)新是有助于國有能源企業(yè)順利實現(xiàn)其管理效益的目標控制需要。獲取更高的財務利益是企業(yè)高管追求的核心目標，而一個具有創(chuàng)新功能的風險管理體系是驅(qū)使企業(yè)在激烈競爭中可以脫穎而出的不二法門。如今我國 2/3 以上國有能源企業(yè)并未真正建立起適合企業(yè)內(nèi)外部商業(yè)環(huán)境風險組織管理職責明確的風險管理與控制系統(tǒng)，結果對企業(yè)經(jīng)營風險管控質(zhì)量低下，導致企業(yè)營業(yè)成本巨大、盈利能力變差。因此，完善的內(nèi)部風險控制制度的設計與嚴格執(zhí)行可以對企業(yè)的各類資金支出與成本費用等財務指標進行有效地管控與約束，有助于企業(yè)順利實現(xiàn)治理層確定的經(jīng)濟效益提高的總目標。

（5） 運營風險管控制度創(chuàng)新是為國有能源企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展創(chuàng)造有利條件的環(huán)境控制需要。伴隨著中國經(jīng)濟對能源需求規(guī)模的擴大，能源企業(yè)經(jīng)常會需要開拓海外新市場，也會對重要開采技術進行變革與創(chuàng)新，自然會面臨很多不可預見的復雜風險因素，會對企業(yè)相關的收購、兼并重組活動造成阻礙與影響，甚至致使相關戰(zhàn)略行動失敗。所以，當能源企業(yè)在面臨技術創(chuàng)新和轉型升級或去海外市場擴張時，就需要對企業(yè)可能面臨的相關風險進行冷靜地判斷，并制定全面的風險管理方案，才可能使得企業(yè)有一個相對穩(wěn)定的活動環(huán)境里對企業(yè)獲得的寶貴經(jīng)濟資源進行優(yōu)化配置，最終從有可能促使中國國有能源企業(yè)在海外市場的可持續(xù)發(fā)展獲取更好的發(fā)展機會與空間。

（6） 運營風險管控制度創(chuàng)新是為國有能源企業(yè)提供顯著降低成本和新增價值的工具控制的需要。降低獲取能源過程中的開發(fā)成本費用與損耗性支出，并不斷地獲取可觀的財務效益，確保國有資產(chǎn)的增值與保值是每一家中國國有能源企業(yè)經(jīng)營發(fā)展致力于實現(xiàn)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標。因此，我國國有能源企業(yè)如果要獲取更多的利潤自然就必須以降低成本為核心的工作，致力于降低影響成本控制的風險因素的不確定性。如果企業(yè)有可行的成本風險管理制度并嚴格執(zhí)行了有效地風險管理措施通?？杀苊獠槐匾娘L險事故，降低了補償風險損失的費用，此外，有效的風險管理也可以避免目標企業(yè)發(fā)生相關的沉沒成本和機會成本，并獲得更多的規(guī)模經(jīng)濟效益。

圖1 國有能源企業(yè)風險管控的價值與影響

二、我國國有能源企業(yè)內(nèi)部風險管理與控制存在的現(xiàn)狀與問題

自新中國成立以來，我國國有能源企業(yè)已經(jīng)走過了六十多年的歷史，為新中國的社會經(jīng)濟、現(xiàn)代化建設事業(yè)的蓬勃發(fā)展和人民群眾生活的普遍改善做出了巨大的貢獻。據(jù)國家能源局相關資料統(tǒng)計近 5 年中 國 前 500 強能源企業(yè) 累 計 已 經(jīng) 為國家財政上交利稅超過 2 萬多億元， 為近 1.2 億人提供了就業(yè)機會，用于社會公益事業(yè)的捐贈累計已經(jīng)達 1360 億元。 但同時因存在新舊經(jīng)濟體制和內(nèi)部管理機制改革障礙等固有局限性，因而國有能源企業(yè)風險管理發(fā)展中也存在著諸多亟待解決的問題與矛盾，如表1所示我國主要國有能源企業(yè)的主要財務指標稅后凈利潤、營業(yè)收入和經(jīng)營現(xiàn)金流量的環(huán)比增長率均呈現(xiàn)遞減的趨勢，說明在國民經(jīng)濟處于新常態(tài)，關聯(lián)產(chǎn)業(yè)的能源需求量增長速度明顯減緩的大背景下，我國國有能源企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和財務風險均在不同程度上增大。概括而言，存在的問題主要涉及如下幾方面：

（1） 缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性的內(nèi)部風險管控制度安排。隨著現(xiàn)在市場經(jīng)濟的不斷改革以及能源企業(yè)現(xiàn)在日益激烈的競爭環(huán)境，內(nèi)部控制制度的建設在能源企業(yè)中顯得尤為重要。我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，還存在很多問題，并且在很大程度上缺乏操作性、合理性、有效性和科學性，不符合能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，同時對能源企業(yè)可能存在的風險不能進行有效地防控。而且個別單位受到利益的驅(qū)使，沒有建立健全的內(nèi)部控制體系，只著重在經(jīng)營層面而忽視了對企業(yè)的管理，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性，有的甚至導致已有的內(nèi)部控制制度失控。如表1資料所示，近5年我國國有能源企業(yè)500 強只有 24.6%制定了風險手冊和全面的風險管理系統(tǒng)，并普遍性地缺乏細致化的風險控制操作指引。此外，多數(shù)國有企業(yè)偏重事后控制，通常都只在經(jīng)營管理中某環(huán)節(jié)確實發(fā)生風險損失時才會制定相應的控制措施去補救， “亡羊補牢” 式的風險管控，使得風險管理難以與業(yè)務經(jīng)營相協(xié)調(diào)，無法有效提前抑制企業(yè)面臨的潛在風險，從而影響國有能源企業(yè)的長期、穩(wěn)定和持續(xù)性地發(fā)展。

（2） 企業(yè)高管層的風險控制觀念依然偏淡與偏軟。我國國有企業(yè)管理層惰性與滯后性思維使得不少高管層漠視風險或輕視風險，因為受傳統(tǒng)計劃行政管理體制的熏陶，負責人主要關注經(jīng)營管理層面績效考核問題而缺乏風險管理意識，或者是更多地選擇回避風險，就是在企業(yè)面臨風險的時候管理者更多的是想怎么規(guī)避過去而不是建立起有效的風險管控制度來系統(tǒng)應對，缺乏風險管理組織、制度建設與風險預測的應對措施。如表1資料所示，近5年我國 62.57%的國有能源企業(yè)中出現(xiàn)過公司的高管層因為管理舞弊或腐敗受到查處的情況，其中電力類的能源企業(yè)近5年來收到查處的高級管理人員甚至是達到了兩位數(shù)，說明了近些年來雖然能源企業(yè)的公司治理結構改革一直在推進之中，但是仍然存在諸多的風險控制環(huán)境的缺陷與漏洞。其實，企業(yè)風險預測管理的重點應是事前的預防而非問題出現(xiàn)后再進行處理，我國國有能源企業(yè)缺少風險預警機制的現(xiàn)實情況必然會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來重大的困難。風險對企業(yè)來說既是挑戰(zhàn)也是機會，企業(yè)必須對自身可能遇到的風險有一定的了解和把握無疑十分重要。從企業(yè)內(nèi)部的原因來看，企業(yè)高層管理人員如果沒有形成良好的風險管理意識，就無法帶領中下層員工保持足夠的風險應對意識，無法保持足夠的風險應對的組織力量，其他風險管控措施也自然無從談起。

（3） 用于應付危機與風險的激勵制度整體約束力偏弱。國有能源企業(yè)缺少應對風險約束力，具體表現(xiàn)在缺少用于應對公司系列運行、戰(zhàn)略、財務等風險的嚴格激勵約束制度、有效果的激勵約束手段、高質(zhì)量的人力資源的管控、真正以績效為核心與健全的考核評價制度。即使少數(shù)國有能源企業(yè)已經(jīng)建立起了內(nèi)部風險考評機制，可是往往不夠完整和全面，形式也往往終于實質(zhì)，考評機制并不能得到有效地貫徹，所以在實際執(zhí)行中也顯得力不從心?，F(xiàn)在經(jīng)濟激勵并沒有被引入到國內(nèi)現(xiàn)行的能源企業(yè)內(nèi)部控制考評機制中，這樣企業(yè)人員在實施內(nèi)部控制時就會顯得沒有動力，從而難以增強風險控制的執(zhí)行力度。 如表1所示， 近 5年我國國有能源企業(yè) （前 500 強） 中有 56.5%的企業(yè)未進行過內(nèi)部控制審計和風險管理審計，說明管理層用于應付業(yè)務危機和風險的激勵制度整體約束力偏弱。

（4） 企業(yè)已有的運營風險管控制度實際應用效果較差。建立風險管理體系是實施風險管理的基礎與前提，作為高風險的我國國有能源公司管理層必須做好有效的風險管理系統(tǒng)的頂層制度設計。鑒于企業(yè)財務工作的核心地位，目前多數(shù)能源企業(yè)的風險管理主要聚焦于財務風險管理，但是其他方面的經(jīng)營還沒有構建起較完善的風險管理制度。如企業(yè)新技術的采用、新產(chǎn)品的開發(fā)，產(chǎn)品對外市場營銷及售后服務等風險管控不足。同時一些風險管理制度的在形式上比較原則化和理論化沒有考慮到在實際操作過程中的可行性，所以它們就在實際工作中得不到很好地實行。一方面，相關的法律法規(guī)會對企業(yè)的風險管理作出要求，但是企業(yè)建立風險管理制度的時候就沒有考慮到這些從而它們不能很好地融合在一起，所以使得風險管理制度在實際操作過程中達不到想要的目標，企業(yè)也不能確保自己制定的風險管理制度都能適應企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的處理；然后另一方面，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營狀況不斷變化，沒有及時對企業(yè)的風險管理體系進行相應的補充、修改、廢除等等。因內(nèi)部各部門各自為政、各自為戰(zhàn)，使部門風險應對措施與企業(yè)整體風險管控制度設計相配合或相協(xié)調(diào)，難以形成與發(fā)揮風險管控體系的綜合性功能。

如表1資料所示，近5年我國國有能源企業(yè)的 66.72%每年 均 發(fā) 生 過 2.7 件以上的 重 大 風 險 事故均造成了大規(guī)模經(jīng)濟損失，近5年平均利潤率呈 現(xiàn) -12.5%的 負增 長 趨勢 ； 年平均 資 產(chǎn) 負 債 率61.35%， 高于國際公認債務風險警戒線， 這從側面體現(xiàn)出國有能源企業(yè)現(xiàn)有風險管控制度實際應用效果仍然比較差。

（5） 企業(yè)運營風險事故的問責制度未能有效落實。我國多數(shù)能源公司沒有建立較為完善的風險控制的問責制度來確保企業(yè)內(nèi)部員工的行為得到一定的約束和限制， 如表1 所示， 約 46.73%的國有能源企業(yè)沒有建立專門的風險管理委員會，從而明顯削弱了治理層對管理層及其下屬員工的經(jīng)濟與法律方面的監(jiān)督管理功能，使內(nèi)部人員的責任意識模糊不清，這確實是由于不少能源企業(yè)只注重制定計劃、生產(chǎn)、安全標準和規(guī)則，而沒有嚴格的風險事故事后追究制裁制度或執(zhí)行不力。如此必然不利于確保企業(yè)風險管控執(zhí)行效率提升和風險管理目標的實現(xiàn)。與此同時，由于缺乏必要的評價體系，難以客觀評判員工能力是否達到應對風險的控制標準，使員工無法實質(zhì)性提高風險管理意識。而且這些企業(yè)也沒有建立完善的、可操作的獎罰標準，即便是引發(fā)了相關的風險問題，個人的利益也不會受到很大的損害以至于員工缺乏風險防控責任感和事業(yè)心，如此會對能源企業(yè)風險管理體系的功能發(fā)揮產(chǎn)生巨大的損害，也必然阻礙企業(yè)管理質(zhì)量的提升。我國國有能源企業(yè)存在的風險管控表現(xiàn)與問題等詳細內(nèi)容可參見表1所示。

三、我國國有能源企業(yè)風險管理與控制制度缺陷的多維度成因分析

鑒于過去歷史中我國國有能源企業(yè)存在內(nèi)部組織結構不協(xié)調(diào)、管理機制僵化、人員構成老化、財務管控和商業(yè)競爭環(huán)境更加復雜性等方面的原因，因而造成其風險管理的多樣表現(xiàn)和控制缺陷的成因也同樣比較復雜與多維度，具體形成原因的內(nèi)容（也可參見圖2所示） 如下。

（1） 內(nèi)部公司治理結構不合理。 完善的法人治理結構對能源企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制制度的建設和實施具有重要的作用。國有能源企業(yè)很多都是集團企業(yè)形式，隨著其進一步發(fā)展，不管是經(jīng)營范圍還是管理規(guī)模都在逐漸增大，如果沒有制衡機能的法人治理結構來進行規(guī)范，勢必會使得管理效果大打折扣，經(jīng)營者、員工和投資者的相關權益也得不到有力的保證。現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立股東大會、董事會、監(jiān)事會，董事會負責公司的發(fā)展目標和重大經(jīng)營決策，還負責對經(jīng)營者的業(yè)績進行考核和評價，以提高企業(yè)業(yè)績和高管的管理能力。監(jiān)事會主要負責監(jiān)督，主要包括對董事會，經(jīng)營者及公司的財務工作，有力的監(jiān)督可以保證企業(yè)各部門，各級層之間的協(xié)調(diào)和制衡，但是在國有獨資和控股企業(yè)中，國家是公司最大或唯一出資者，會授權給委托企業(yè)作為一個國有控股企業(yè)的代理人而沒有在股東大會、董事會和監(jiān)事會中直接派代表，因此，真正代表國家的出資者其實是企業(yè)的內(nèi)部人。由于企業(yè)負責人代表國家，為國家負責，也代表員工，對員工負責，同時還是自身企業(yè)中的一個成員。因此，就可能出現(xiàn)所有者監(jiān)管缺位、管理者越位等錯位現(xiàn)象，結果公司內(nèi)部缺乏有效的制衡和監(jiān)督機制，風險管理難以得到有效的執(zhí)行。

表1 我國十一大國有能源企業(yè)關鍵財務指標及其風險管控實踐的相關表現(xiàn) （2011～2015）

（2） 風險管制團隊意識不強大。 組織進行風險管理首先必須有清醒的風險意識，但目前大多數(shù)國有能源企業(yè)在風險管理方面缺乏專業(yè)人才，同時權責也不夠匹配，而且國有能源企業(yè)高管只注重利潤目標政績，依靠國家政策支持通常缺乏清醒的風險管理意識。如部分國有企業(yè)高管沒有意識到自身經(jīng)營發(fā)展過程中可能存在的風險，從而也就沒有建立良好的風險防范機制來對風險進行有效的控制，結果企業(yè)出現(xiàn)屢屢違規(guī)擔保、違規(guī)操作、違規(guī)投資等現(xiàn)象，面臨著多重財務風險和經(jīng)營風險，并造成巨大經(jīng)濟損失。

（3） 風險管控執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)不高。 許多國有能源企業(yè)中的高層管理者平時偏重經(jīng)營輕視風險管理，在內(nèi)部控制與風險管理這方面的知識儲備和人才儲備普遍缺乏，專業(yè)風險管理能力較弱，迄今為止未能形成有助于支撐風險管控體系的專業(yè)化人力資源庫，在傳統(tǒng)國有能源企業(yè)中財會員工不少，進入門檻低，忙于日常業(yè)務，多數(shù)人并不熟悉本企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務特征，防范財務管理風險的意識與能力普遍較差，輕視企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的風險性與不確定性。高管層與財務人員的風險素質(zhì)低下就使得企業(yè)在建立實施完善的風險控制系統(tǒng)，抑制防范風險方面顯得后勁不足、力不從心，難以確保風險管理的穩(wěn)定性與持續(xù)性。

（4） 風險管控外部監(jiān)督的力度不大。 風險管控的效果如何其實還需要有來自于外部相關方面的專業(yè)化監(jiān)督與評價，其中國家審計、民間審計、社會機構監(jiān)督和輿論監(jiān)督等均是督促企業(yè)改善風險管控能力的有效外部監(jiān)督體系與重要保障力量。然而，由于各種監(jiān)督是由不同利益群體推動或者跨部門分別進行的，往往缺乏標準化、權威性與公允性的客觀評價工具。相互間監(jiān)督信息的溝通不暢，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管控的預期監(jiān)督效果。由于我國國有能源企業(yè)的壟斷地位和資源稀缺性等特征使得其在面對外部監(jiān)督力量時往往比較強勢，不僅民間審計監(jiān)督軟弱無力，其他外部監(jiān)督同樣難以發(fā)揮作用。如果外部審計監(jiān)督不能達到既定的目標，那么企業(yè)經(jīng)營中可能遇到諸多收入、成本、預算等舞弊風險的問題就會泛濫成災，也充分說明能源企業(yè)外部監(jiān)督效力度虛弱無力，無法發(fā)揮企業(yè)整體風險控制系統(tǒng)應有的功能。

（5） 風險業(yè)績考評機制不系統(tǒng)。 國資部門對國有能源企業(yè)高管人員業(yè)績的考評不太客觀和全面，往往是激勵有余但約束力度不夠。因為企業(yè)中考核指標主要是收入即員工或者部門給企業(yè)獲得了多少利潤貢獻，部門領導就會讓會計人員弄虛作假或虛增利潤以獲得理想成績，或在未經(jīng)科學論證就盲目提出脫離了企業(yè)經(jīng)濟增長實際的、較高的經(jīng)營目標與計劃指標，而忽視其內(nèi)部控制和風險管理，其結果必然是企業(yè)的人財物與每個風險管理崗位的責權利難以協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。因此，自籌資金、自負盈虧的考評目標在許多國有能源企業(yè)和集體企業(yè)是難以真正實現(xiàn)的，而且在國有能源企業(yè)中，工作環(huán)境相對安穩(wěn)，人員有些工作環(huán)節(jié)的管控措施未加以關注也不會有太大責任問題，而且國家作為基本產(chǎn)權的最終依賴者，企業(yè)的虧損最終也是由國家來買單。這樣，企業(yè)的經(jīng)營管理者更加毫無負擔，他們就更有可能為了自身的利益使企業(yè)的有些內(nèi)部控制措施得不到實現(xiàn)而流于形式或者加以阻撓使其內(nèi)控與風險目標無法實現(xiàn)。

四、實質(zhì)提升我國國有能源企業(yè)運營風險管控質(zhì)量的可行策略與路徑

圖2 國有能源企業(yè)風險管控問題成因的多維度分析

（1） 繼續(xù)優(yōu)化與完善公司產(chǎn)治權協(xié)調(diào)的權責制衡機制。公司內(nèi)部權利制衡機制實質(zhì)是完善法人治理結構，其重要途徑就是設立能夠相互權力彼此約束的董事會與監(jiān)事會制度安排。能源企業(yè)作為影響我國國民經(jīng)濟中的核心產(chǎn)業(yè)，國有獨資和國有控股性質(zhì)的企業(yè)比較多，如果國資企業(yè)高層管理者的權力得不到很好的制約，公司內(nèi)部管理就可能出現(xiàn)更多內(nèi)部人控制現(xiàn)象，就可能出現(xiàn)企業(yè)負責人合伙舞弊和濫用權力損害企業(yè)資財?shù)默F(xiàn)象發(fā)生，相關內(nèi)部控制與風險管理機制就會形同虛設，企業(yè)未來經(jīng)營前景無疑會問題重重，險象環(huán)生。因此，對于能源類國有企業(yè)必須借助于跨國公司先進的現(xiàn)代企業(yè)制度權責與權力分治設計，建立控制權與使用權等權利相互制衡的董事會組織結構才可以使法人治理結構更加完善，使得公司的重大決策與重大運營措施減少更多的不確定性，尊重公司戰(zhàn)略風險管理控制科學規(guī)律，提升日常資本運作的能力，以清醒的風險權力意識與風險管理責任意識來設計合理的風險管控權責制衡機制。

（2） 構建以內(nèi)部控制為核心的運營風險管控的組織體系。企業(yè)風險管控組織體系一般可包含如下三層級結構：設置內(nèi)部控制專業(yè)職能部門作為風險防控第一道組織防線。每一個內(nèi)控關鍵點上配備專職人員，有效履行控制職責與權限，及時復核已處理的經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)濟業(yè)務全過程中禁止一人全權處理。建立專業(yè)內(nèi)部審計風險監(jiān)督部門作為風險管控體系第二道組織防線。即在現(xiàn)有會計部門崗位中設置專門業(yè)務稽查崗和內(nèi)部審計崗，并能將監(jiān)督的過程和結果信息定期向主管高管報告。成立具有獨立于管理層的審計委員會作為風險管控的第三道組織防線。內(nèi)部審計委員會成員應由董事會直接任命，承擔對業(yè)務部門進行監(jiān)督、檢查和控制的使命，預防或發(fā)現(xiàn)潛在風險，及時解決經(jīng)營與財務風險，發(fā)揮防火墻作用。

（3） 建立起完善的能源運營風險管控的運行體系。首先是建立專業(yè)的風險管理部門。該風險管理部門成員應具備系統(tǒng)化的風險管理及其他各方面的知識及技能，在面臨能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展風險時能嚴謹細致和靈敏地識別風險。如應該增加企業(yè)風險管理師培訓的機會，使企業(yè)的高層管理人員或者風險管理團隊參加這些培訓，建立一個專業(yè)化風險管控團隊。如果公司高管具有風險管理理念，就可以根據(jù)實施的具體任務的要求做出正確的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術規(guī)劃，做好企業(yè)風險管理工作從而為開展新能源業(yè)務提供有利的條件。其次，建立日常風險預估與預報制度。因為每一個發(fā)展階段都會遇到不同的風險，從類型到程度上都會有所不同，因此能源企業(yè)管理層需關注能源發(fā)展趨勢，客觀理性地識別與估計能源業(yè)務的潛在可能風險，及時向公司管理層進行風險預報與危險示警，根據(jù)不同影響條件對能源企業(yè)的風險進行因素分析，加強能源企業(yè)的風險的早期預估、預警和預計。第三，管理者應密切監(jiān)控各種與能源開發(fā)業(yè)務有關的不確定因素，如國家能源發(fā)展趨勢、能源政策變化，能源開發(fā)技術，能源市場條件和環(huán)境等，因這些因素變動事實上均都能對能源運營風險管控過程與效果產(chǎn)生顯著的影響，因此，還需要針對已經(jīng)發(fā)生的風險損失的原因進行全面的分析與解剖，以便找到風險發(fā)生的真實緣由和源頭，有效抑制住未來風險。

圖3 我國能源企業(yè)風險管理與控制質(zhì)量優(yōu)化路徑體系的基本架構

（4） 重視運營風險管控成本和效益之間的財務控制體系。能源企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最終目的都是實現(xiàn)相對可觀的經(jīng)濟效益，而效益顯然的和成本有不可分割的關系，所以，在每一個發(fā)展環(huán)節(jié)都應該注重成本和效益之間的平衡，作為對國民經(jīng)濟至關重要的企業(yè)更應該如此，因此在構建風險管控制度體系時應該充分考慮到成本和效益之間的平衡關系，最大限度地降低風險管理成本，保證企業(yè)利潤最大化。內(nèi)部控制的實施可以使企業(yè)減少風險，企業(yè)也不只有一種內(nèi)部控制的實施方案，所以企業(yè)在進行經(jīng)營管理活動的時后就要進行分析，實施內(nèi)部控制使企業(yè)減少的損失也就可以說是帶來的效益和這個內(nèi)部控制措施實施的成本孰高孰低，如果帶來的效益更高，那顯然這個內(nèi)部控制實施的是精確有效的，如果是內(nèi)部控制措施實施的成本更高，管理層需要采取內(nèi)控措施致力于降低運營成本，最終持續(xù)性地提高效率。

（5） 努力強化針對能源企業(yè)運營風險管控全程的監(jiān)督約束體系。國有能源企業(yè)作為公有制企業(yè)，高度關注國有能源資產(chǎn)安全的戰(zhàn)略性與持久性，理應建立起動態(tài)化的風險設計、管理、控制與評價等全過程方面的跟蹤監(jiān)督機制，企業(yè)各部門從上至下之間，成員之間，都應該形成這種監(jiān)督的意識，也可以設置專門的內(nèi)審、紀檢、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門并主動與行業(yè)主管部門、外部審計和新聞輿論等外部監(jiān)督主體合作，來實施多維度監(jiān)督評估制度，對于那些不符合企業(yè)戰(zhàn)略與運營風險管理目標或要求的相關經(jīng)營主體以及其失控行為進行及時、有力度的處理與處罰，決不能任意姑息和遷就。企業(yè)應該堅持 “合規(guī)從高層開始”的理念，真正做到明確管理者的責任，同時配合企業(yè)已建立的績效考核機制，定期對員工進行考核、考察與考驗，測評高管層的風險管理知識和意識，切實提高我國能源企業(yè)運營風險防控的真實能力與質(zhì)量。

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（責任編輯： 楊粵芳）

Research on Situation of State-owned Energy Enterprise Operation Risk Control and Quality Promotion Strategy

YE Chen-yun,GUAN Ting-fang
(Harbin University of Commerce School of Accountancy,Harbin,Heilongjiang 150028 ）

Energy resource is an important driving force of sustainable growth of a country's economy,and Chinese economic development scale and quality to a large extent dependent on the efficiency of energy effective development and utilization in energy enterprises.The quality improvement of enterprise operation risk control is the majormeasure taken to effectively improve enterprise risk control function and achieve operational goals.Starting from the analysis of theoretical connotation and practical value of risk management in energy companies,the paper summarizes the defects of the current situation and risk control of state-owned energy enterprises in our country and makes amulti-dimension analysis,based on the existing problems and deficiencies,it puts forward somemeasures to improve overall risk management quality of energy companies.

energy enterprise;internal control;riskmanagement;control countermeasure

F279.241

A

1008-2107(2017)02-0083-09

2017-02-10

國家社會科學基金重點項目（項目編號：13A Z D002），河北省科技廳軟科學計劃項目（項目編號：15454901D）。

葉陳云 （1969—）， 男， 湖北蘄春人， 哈爾濱商業(yè)大學會計學院教師， 中央財經(jīng)大學管理學 （會計專業(yè)） 博士， 研究方向： 企業(yè)技術經(jīng)濟管理， 風險管理與控制理論與方法， 會計審計理論與方法； 關婷方 （1995—），女， 哈爾濱人， 哈爾濱商業(yè)大學審計專業(yè)碩士，研究方向：審計理論與方法。