社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作淺談

楚春暉

平度市社會保險(xiǎn)管理中心

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）05-000-01

摘 要 社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“社保機(jī)構(gòu)”）管理著如此龐大的基金收支和結(jié)余規(guī)模，加強(qiáng)和做好監(jiān)督審計(jì)工作勢在必行。本文從建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)（以下簡稱“內(nèi)審”）組織體系等七個(gè)方面進(jìn)行了論述。為解決好這一問題提供了一種切實(shí)可行的思路。

關(guān)鍵詞 社會保險(xiǎn) 經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 內(nèi)部 監(jiān)督 審計(jì)

社保機(jī)構(gòu)作為提供社會保險(xiǎn)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，與財(cái)政部門共同受權(quán)承擔(dān)著社會保險(xiǎn)基金的管理和運(yùn)營等工作。以2015年為例，本年度參加基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)人數(shù)分別為8.58億人、6.66億人、1.73億人、2.14億人、1.78億人；五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金總收入4.6萬億元、總支出3.9萬億元，基金累計(jì)結(jié)余達(dá)4萬億元。管理著如此龐大的基金收支和結(jié)余規(guī)模，加強(qiáng)和做好社會保險(xiǎn)基金和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)督審計(jì)工作勢在必行。

根據(jù)《社會保險(xiǎn)法》規(guī)定，各級人民代表大會常務(wù)委員會，財(cái)政、審計(jì)部門按照各自職責(zé)，對社會保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營情況實(shí)施監(jiān)督。2013年，社會保險(xiǎn)基金預(yù)算首次列入預(yù)算報(bào)告，接受我國最高權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督。但上述監(jiān)督審計(jì)工作僅是從社保機(jī)構(gòu)外部進(jìn)行，存在著一些不足，主要表現(xiàn)在：一是由于實(shí)施人員專業(yè)程度不夠，不能有的放矢地實(shí)施監(jiān)督審計(jì)工作。二是上述監(jiān)督審計(jì)工作僅僅是事后進(jìn)行，無法進(jìn)行事前、事中控制。三是不夠深入，僅限于例行監(jiān)督和抽查、抽檢，無法實(shí)現(xiàn)全流程、全方位監(jiān)督審計(jì)。因此，建立健全社保機(jī)構(gòu)內(nèi)審體系勢在必行。

一、建立健全內(nèi)審組織體系

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目標(biāo)，必須建立健全內(nèi)審組織體系，通過有效地配置和使用經(jīng)辦機(jī)構(gòu)資源來確保實(shí)施。內(nèi)審組織體系一般由三部分構(gòu)成：內(nèi)審決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)內(nèi)審的決策、協(xié)調(diào)和考核等工作；內(nèi)審日常工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)內(nèi)審的工作實(shí)施，內(nèi)審單元，主要由社保機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)施。內(nèi)審決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人一般由社保機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人兼任。

二、內(nèi)審辦法的制定與實(shí)施

一是根據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》等法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)、本部門實(shí)際，制定切實(shí)可行，行之有效的內(nèi)部監(jiān)督辦法。二是做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查、監(jiān)督和動態(tài)化管理。以每項(xiàng)工作節(jié)點(diǎn)為排查目標(biāo)，排查出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)等級，制定防控措施，并進(jìn)行定期和不定期相結(jié)合的監(jiān)督，并做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的動態(tài)化管理，及時(shí)更新監(jiān)控目標(biāo)和措施。三是做好內(nèi)審的實(shí)施。首先，將日?；鹬С鰳I(yè)務(wù)，全部納入事前監(jiān)督，做到原始憑證、支出匯總表、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、銀行付款金額“四位一體”審核。其次，對日常業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。對整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位、無死角審計(jì)。

三、具體工作流程

至少由兩名以上內(nèi)審工作人員共同進(jìn)行，并出示行政執(zhí)法證件，告知內(nèi)審范圍、內(nèi)容及要求。現(xiàn)場檢查或調(diào)查應(yīng)當(dāng)制作筆錄，對審計(jì)出的問題進(jìn)行取證。根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)對象意見后報(bào)內(nèi)審決策機(jī)構(gòu)。內(nèi)審決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，對審計(jì)出的問題提出審計(jì)意見，督促落實(shí)糾正審計(jì)出的問題。

四、審計(jì)結(jié)果分類和應(yīng)用

對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，由監(jiān)督審計(jì)科按問題影響程序分為A、B、C三大類。A類問題指工作人員涉嫌違法犯罪或?qū)ι绫；鹪斐蓢?yán)重影響的問題。B類問題指因工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊而發(fā)生，但可以通過業(yè)務(wù)糾錯程序解決的問題。C類問題指工作人員非主觀故意造成的一般業(yè)務(wù)問題。

對A類問題，除按規(guī)定對當(dāng)事人給予組織、行政處理外，由本中心視情節(jié)輕重，決定是否移送司法機(jī)關(guān)處理。對發(fā)生A類問題的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，取消全體工作人員年度評先選優(yōu)資格，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人給予組織、行政處理。對B類問題，取消當(dāng)事人年度評先選優(yōu)資格，調(diào)離工作崗位，列入重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)查對象，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向社保機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子作檢查。對C類問題，當(dāng)事人發(fā)生1次的，由分管領(lǐng)導(dǎo)誡勉談話；一年內(nèi)發(fā)生3次及以上的，取消年度評先選優(yōu)資格，列入重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)對象。

五、存在問題

一是權(quán)威性不夠。從根本上來說，內(nèi)審日常工作機(jī)構(gòu)的權(quán)威來自于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的授權(quán)，一旦無法得到足夠的授權(quán)，監(jiān)督審計(jì)工作將無法真正發(fā)揮作用。二是對內(nèi)審人員的職業(yè)道德要求較高。由于社保機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員主要來自于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，與本機(jī)構(gòu)其他工作人員和業(yè)務(wù)存在千絲萬縷的聯(lián)系，如無較高的職業(yè)道德，將不可避免地?fù)p害內(nèi)審業(yè)務(wù)的中立性。

六、解決思路

一是加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建議，使這一工作制度化、常態(tài)化；二是社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要足夠授權(quán)，大力支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)。三是加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，職業(yè)道德修養(yǎng)，同時(shí)，加強(qiáng)輪崗交流和對違法違紀(jì)人員的懲處力度，內(nèi)審真正發(fā)揮出應(yīng)有作用。

參考文獻(xiàn)：

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