企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

摘要：近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其稅收已經(jīng)逐步成為了我國(guó)稅收收入的重要來(lái)源之一。但是，從某種程度上來(lái)看，這不僅給稅收征管部門帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，也給房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)把加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)工作之一。本文創(chuàng)新性的選取了一家房地產(chǎn)集團(tuán)A集團(tuán)作為研究對(duì)象，首先提出了本文的研究背景及研究意義，其次分析A集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，最后，針對(duì)A集團(tuán)存在的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的分析后提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 房地產(chǎn) A集團(tuán)

一、前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國(guó)稅制不斷調(diào)整、相關(guān)政策法規(guī)不斷出臺(tái)，稅務(wù)的稽查工作逐漸變得更加嚴(yán)格，但很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，不夠了解相關(guān)法律知識(shí)，從而導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，影響企業(yè)利益。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的重要性顯著提升，房地產(chǎn)企業(yè)想要謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就需要提高稅務(wù)管理意識(shí)。本文基于集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行有針對(duì)性的分析，并提出建設(shè)性對(duì)策，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)節(jié)化，為其他企業(yè)提供一個(gè)借鑒學(xué)習(xí)的方案，在一定意義上推動(dòng)了我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理體制。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程不規(guī)范

首先，A集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不到位?，F(xiàn)階段A集團(tuán)在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中，存在著以下兩方面問(wèn)題：第一，雖然制定了一系列的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但是這些風(fēng)險(xiǎn)管控制度的執(zhí)行力度不夠。第二，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控部門人員工作積極性與主動(dòng)性不高。

其次，A集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察機(jī)制不夠健全。當(dāng)前集團(tuán)對(duì)稅務(wù)管理側(cè)重于統(tǒng)計(jì)分析關(guān)聯(lián)企業(yè)稅負(fù)、納稅情況等效益指標(biāo)方面，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的監(jiān)督反饋，不能及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

最后， A集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)體系仍缺乏科學(xué)性。一方面，集團(tuán)沒(méi)有把相應(yīng)要素和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)全部納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，妨礙了風(fēng)險(xiǎn)管理部門充分發(fā)揮控制與規(guī)避的機(jī)制。另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)過(guò)程中，集團(tuán)遵循著“高、中、低”風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)完成劃分工作，但缺乏比較明確的標(biāo)準(zhǔn)，造成了資源的浪費(fèi)。

（二）集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，組織架構(gòu)的復(fù)雜增加了關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。A集團(tuán)是由一個(gè)管理團(tuán)隊(duì)管理集團(tuán)內(nèi)多個(gè)子公司。在這種管理模式下，多家子相應(yīng)的人力資源調(diào)配、資產(chǎn)調(diào)撥使用、資金往來(lái)拆借、大額擔(dān)保等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算無(wú)法對(duì)關(guān)聯(lián)方共同產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理分劈，形成轉(zhuǎn)移利潤(rùn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)間稅負(fù)差異增加關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。A集團(tuán)各子公司可以享受不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際稅率不一致，如企業(yè)所得稅稅率就分為0%、16.5%、25%和30%四類。不僅可能面對(duì)增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)，可能還存在從高稅率企業(yè)往低稅率企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，特別是當(dāng)?shù)投惵势髽I(yè)利潤(rùn)率明顯高于行業(yè)平均值時(shí)，其關(guān)聯(lián)交易將成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)源。

三、 加大集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度

（一）、提高集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

其一，提高集團(tuán)管理者稅收遵從和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。集團(tuán)管理者要以發(fā)展的眼光看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、提高稅務(wù)遵從度，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃管理，從根本上解決企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)管控，要求各部門樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在重大事項(xiàng)決策時(shí)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，通過(guò)集體決策減少失誤與風(fēng)險(xiǎn)。

其二，強(qiáng)化集團(tuán)稅務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要充分尊重員工的主體地位，積極開(kāi)展“規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)周”活動(dòng)，使集團(tuán)的稅務(wù)工作人員認(rèn)識(shí)到自己的主體地位。另外，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員了解國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策、學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的工作熱情。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

其一，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)自查和評(píng)估系統(tǒng)。首先，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范合同管理，通過(guò)合同條款的規(guī)定明確雙方權(quán)責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，可以通過(guò)報(bào)表、賬簿和憑證核查企業(yè)不同部門、不同環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，依托基本的稅務(wù)管理工作，通過(guò)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析比對(duì)，并合理地估測(cè)各地子公司發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

其二，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。首先，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，并從多個(gè)方案中擇優(yōu)實(shí)施。其次，對(duì)于一些復(fù)雜的涉外項(xiàng)目可以與第三方機(jī)構(gòu)合作，來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。最后，推出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)機(jī)制，立足于集團(tuán)當(dāng)前工作的開(kāi)展情況，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，便于企業(yè)集中人力進(jìn)行重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

其三，建立有效風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。首先，要以集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理部門為核心，強(qiáng)化稅務(wù)部門與其他部門間的交流與協(xié)作，改變相關(guān)工作人員的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在整個(gè)流程中貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立稅務(wù)管理長(zhǎng)效機(jī)制。其次，要開(kāi)發(fā)科學(xué)的信息交流程序，通過(guò)構(gòu)建涉稅管理程序、核算程序等，促進(jìn)信息交流的便捷性，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

其四，完善關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目籌劃期著手，了解關(guān)聯(lián)交易背景、參與制定關(guān)聯(lián)交易方案，設(shè)定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)在關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行時(shí)，按照關(guān)聯(lián)交易的特征，建立潛在風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，監(jiān)督并約束與各關(guān)聯(lián)交易方企業(yè)的業(yè)務(wù)行為。

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作者簡(jiǎn)介：

楊越（1996—），女，漢族，遼寧葫蘆島人，單位：遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，碩士研究生，稅務(wù)專業(yè)，研究方向：稅務(wù)。