企業(yè)預(yù)算管理的困境及解決措施

劉美霞

摘 要：煤炭企業(yè)在日常運(yùn)作與管理中，時(shí)常會(huì)涉及到資金流動(dòng)、項(xiàng)目招標(biāo)與企業(yè)發(fā)展等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而這一系列活動(dòng)都離不開預(yù)算管理。做好預(yù)算管理有利于煤炭企業(yè)資金的良好運(yùn)行和可持續(xù)性發(fā)展，有助于煤炭企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期不同發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)和促進(jìn)煤炭企業(yè)更好地處理必要資金支出和可能資金支出的關(guān)系，避免企業(yè)的不合理投資以及對(duì)員工的工資、日常運(yùn)轉(zhuǎn)開銷和銀行貸款和其他必要的消費(fèi)支出的準(zhǔn)確把握的影響，具有促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要意義。然而，我國無論何種類型的企業(yè)，其預(yù)算管理中都存在著不同類型的問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展。本文主要介紹了當(dāng)企業(yè)預(yù)算管理面臨一些困難時(shí)，如何做出有效診斷并制定對(duì)策措施以促進(jìn)預(yù)算合理化這一論題進(jìn)行了討論，希望能夠有效解決企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，完善企業(yè)的預(yù)算管理工作，使企業(yè)內(nèi)部更加有活力，在當(dāng)前煤炭行業(yè)發(fā)展一般的情況下保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算 管理工作 預(yù)算信息反饋機(jī)制 績效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）04（c）-066-03

隨著煤炭行業(yè)的發(fā)展，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭，煤炭企業(yè)如果仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式，粗放式的經(jīng)營，只會(huì)被愈加激烈的市場競爭機(jī)制淘汰，這就迫使煤炭企業(yè)尋求轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)科學(xué)管理。這其中，如何高效合理地應(yīng)用企業(yè)的資金便是一個(gè)重要方面。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理已愈來愈成為企業(yè)進(jìn)行精簡運(yùn)營成本，避免生產(chǎn)過程中不必要浪費(fèi)的一個(gè)方法。煤炭企業(yè)的負(fù)責(zé)人和管理層，也逐步意識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。所以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作，基于企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營效益與經(jīng)營決策，對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理編制，并嚴(yán)格執(zhí)行、有效控制、科學(xué)考評(píng)，給予合理的激勵(lì)手段，可以有效降低企業(yè)成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更高收益，加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 概述企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)對(duì)自己未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行的預(yù)先核算，并在對(duì)未來預(yù)算合理規(guī)劃的基礎(chǔ)上做出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，一個(gè)企業(yè)要想取得好的經(jīng)營效益就需要在對(duì)資金運(yùn)用時(shí)加大預(yù)算支出，為企業(yè)原材料儲(chǔ)備之類的經(jīng)營活動(dòng)留下空間，避免在實(shí)際操作中由于未知的原因無法做出正確行動(dòng)，諸如此類的有效合理預(yù)算，可以確保企業(yè)的良好運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。目前，預(yù)算管理已應(yīng)用到各大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著積極作用，煤炭企業(yè)也不例外。預(yù)算管理使現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)更加明確，并確定了企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以有效防范企業(yè)資金流斷裂或者經(jīng)營活動(dòng)受阻，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。預(yù)算管理使企業(yè)能夠在科學(xué)有序的管理狀態(tài)下運(yùn)行，提升企業(yè)的利潤空間，對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展具有積極意義。然而現(xiàn)實(shí)中由于種種原因，企業(yè)預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中不能正確發(fā)揮其在企業(yè)預(yù)算管理中的作用，達(dá)不到想要的實(shí)際效果。因此，加強(qiáng)煤炭企業(yè)預(yù)算管理，解決煤炭企業(yè)預(yù)算管理的障礙，使煤炭企業(yè)預(yù)算管理體系更加完善，進(jìn)而在煤炭行業(yè)中獲取先機(jī)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)預(yù)算管理工作面臨的困境

2.1 對(duì)企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不充分

在國外企業(yè)的發(fā)展過程中，愈來愈重視對(duì)預(yù)算管理的應(yīng)用，并切實(shí)獲得了較為突出的效果。反之，我國由于改革開放較晚，企業(yè)的現(xiàn)代化管理過程發(fā)展緩慢，對(duì)財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理等相關(guān)概念的引入較晚，在1990年之后才大概引入，煤炭企業(yè)由于其企業(yè)性質(zhì)，對(duì)預(yù)算的控制更晚。而且由于引進(jìn)國外的預(yù)算管理理念，和國內(nèi)國情有所不同，所以實(shí)際使用中存在許多問題。首先，我國許多企業(yè)現(xiàn)代化管理理念缺乏，科學(xué)管理起步較晚，企業(yè)制度不完善，許多管理方法流于形式，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乩碚撎骄恳约翱茖W(xué)探索。即使引進(jìn)預(yù)算管理，也難以完全融入企業(yè)的整體管理。其次，煤炭企業(yè)招聘的財(cái)務(wù)類管理人員，可能對(duì)預(yù)算管理知識(shí)的理解程度不夠全面、準(zhǔn)確，只是知道這是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)很好的方式，但沒有意識(shí)到它對(duì)企業(yè)的發(fā)展和促進(jìn)意義。企業(yè)預(yù)算從國外引進(jìn)，員工接觸的時(shí)間不長，盡管企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行了培訓(xùn)，但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中財(cái)務(wù)管理人員更加關(guān)注實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)與現(xiàn)金流動(dòng)，認(rèn)為編制預(yù)算太過虛妄，所以忽略了這種管理方式，使得預(yù)算管理的作用微乎其微，發(fā)揮不了在企業(yè)中的重要作用。最后，煤炭企業(yè)的預(yù)算管理涵蓋了整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面，需要各部門的共同努力與協(xié)調(diào)配合，只有財(cái)務(wù)管理部門是沒有辦法進(jìn)行全面工作的，因?yàn)楦鞑块T每季度的預(yù)算都不一樣，只有各部門自己清楚。然而，在實(shí)際管理中，煤炭企業(yè)的其他部門大多會(huì)持有偏見，即預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理部門的工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門管理，這種認(rèn)識(shí)偏差使企業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理工作覆蓋面有限，而且準(zhǔn)確性不足，預(yù)算不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.2 企業(yè)預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)不一致

企業(yè)預(yù)算的目的是將企業(yè)的總體目標(biāo)劃分為區(qū)域性和層次性，使員工更好地實(shí)施。企業(yè)在預(yù)算編制過程中以企業(yè)管理目標(biāo)為主要指導(dǎo)，如果預(yù)算不正確或偏離會(huì)使實(shí)際操作偏離目標(biāo)的規(guī)劃方向，進(jìn)而難以完成管理目標(biāo)，造成重大損失。企業(yè)預(yù)算管理，首先要了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，通過具體的預(yù)算，合理的分析制定總體規(guī)劃，但在財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理與編制中，企業(yè)預(yù)算編制不以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為根本就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。事實(shí)上，很多煤炭企業(yè)這種能源性企業(yè)，都會(huì)因?yàn)橹鳡I業(yè)務(wù)與主要發(fā)展目標(biāo)的單一性，使預(yù)算管理與實(shí)際收支產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問題，使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。

企業(yè)預(yù)算管理主要是指企業(yè)未來發(fā)展的整體規(guī)劃，它包含短期預(yù)算目標(biāo)和中長期預(yù)算目標(biāo)，前者主要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，后者主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但當(dāng)前部分企業(yè)預(yù)算管理工作與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不吻合，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作不夠科學(xué)，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生了制約，無法真正滿足企業(yè)預(yù)算管理的要求。

2.3 重效益，輕管理

目前，我國煤炭行業(yè)不僅面臨著市場需求萎縮的困境，企業(yè)還需要應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，這就導(dǎo)致煤炭企業(yè)的管理階層過于注重經(jīng)濟(jì)效益，利潤至上。從而很多時(shí)候注重開采效率而忽視了企業(yè)管理的重要性。而預(yù)算管理就是企業(yè)管理的一部分，自然也難逃被輕視的命運(yùn)。部分國有煤炭企業(yè)即使在集團(tuán)要求下實(shí)施預(yù)算管理，但是財(cái)務(wù)部門敷衍了事，出工不出力，指標(biāo)虛假，數(shù)據(jù)不可信。一些私營煤炭企業(yè)盡管意識(shí)到了實(shí)行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的資金使用有所幫助，但未能結(jié)合自身的實(shí)際情況，同時(shí)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，不能從根本上做好本企業(yè)的預(yù)算管理工作，從而未形成科學(xué)的預(yù)算管理體系。

2.4 缺乏嚴(yán)格有效的預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算考核主要是為了控制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)成本，同時(shí)提高人員的工作效率，并使得企業(yè)的協(xié)同合作能力上升，凝聚力增強(qiáng)，嚴(yán)格有效的預(yù)算考核機(jī)制有利于實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，但事實(shí)上絕大多數(shù)煤炭企業(yè)盡管引入預(yù)算管理體系，但如何對(duì)引進(jìn)的體系進(jìn)行科學(xué)的考核卻是一個(gè)問題?，F(xiàn)有的評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確，考核辦法缺乏效率，抑或評(píng)價(jià)指標(biāo)混亂或者單一，使企業(yè)的預(yù)算編制難以應(yīng)用到實(shí)處。又或者有部分煤炭行業(yè)的企業(yè)盡管形成了一套標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)價(jià)體系，但在實(shí)際工作中不嚴(yán)格匹配評(píng)價(jià)指標(biāo)，獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰也沒有嚴(yán)格執(zhí)行體系化的要求，這種考核不僅不能完成既定任務(wù)，還會(huì)影響員工的凝聚力和積極性，使預(yù)算編制工作的執(zhí)行變得舉步維艱。

在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不夠完善，缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督體系為依托，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性效用，影響了資金的使用效益。與此同時(shí)，缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督和績效評(píng)價(jià)機(jī)制，使預(yù)算執(zhí)行過程不夠透明，存在各種違法亂紀(jì)行為。同時(shí)沒有采用合理的績效評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)算執(zhí)行情況，使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)不一致。企業(yè)預(yù)算管理工作中也沒有對(duì)預(yù)算外資金使用情況、效益、流向等進(jìn)行全面考核及評(píng)價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量普遍偏低。

2.5 預(yù)算執(zhí)行的效果缺乏跟蹤

為了提高預(yù)算管理效率，增強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)效性，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度和反饋力度是實(shí)施預(yù)算管理的重要手段。在以往的管理中，預(yù)算比較重視做出來的報(bào)表，但實(shí)際執(zhí)行的效果好不好沒有人去深究，使得哪怕實(shí)際開支與預(yù)算開支之間有巨大差異也少有得到有效控制或者深究。企業(yè)在實(shí)際管理中如果對(duì)預(yù)算的實(shí)際效果進(jìn)行跟蹤追查，并能隨著煤炭的入庫、運(yùn)輸、使用等項(xiàng)目的進(jìn)展使用明確的資金，進(jìn)一步對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行反饋，就可以保證資金的高效流動(dòng)，使公司能在同等資金水平下獲得更多的利潤。然而，大多數(shù)煤炭企業(yè)都沒有專人去做嚴(yán)格的預(yù)算審核與反饋，這使得預(yù)算管理流于形式的情況數(shù)不勝數(shù)，導(dǎo)致公司在很多情況下資金緊張或者出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不便的情況。

3 解決企業(yè)預(yù)算管理困境的措施

3.1 加強(qiáng)企業(yè)上下對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

煤炭企業(yè)作為實(shí)業(yè)，傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)者大多不重視預(yù)算管理，這就導(dǎo)致戰(zhàn)略上忽略了預(yù)算管理的重要作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作難以起到積極作用。這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)預(yù)算管理要有所認(rèn)識(shí)，有所認(rèn)可，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，下面人自然能做到“跟風(fēng)”，進(jìn)而各個(gè)部門員工都會(huì)重視預(yù)算管理，做好配合財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制工作。煤炭企業(yè)為解決財(cái)務(wù)相關(guān)問題，需要請(qǐng)教專家加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們了解如何對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，如何對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效考核等內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷更新知識(shí)才能提高預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。這就需要領(lǐng)導(dǎo)層重視這一工作并給財(cái)務(wù)人員足夠的發(fā)展空間，讓他們將所學(xué)專業(yè)知識(shí)應(yīng)用到煤炭企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展中。要加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的覆蓋范圍，不僅要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理，所有相關(guān)部門都要納入，只有這樣才能更好地發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際作用。

3.2 企業(yè)預(yù)算編制要與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程一致

為了解決企業(yè)預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理目標(biāo)、過程不一致的難點(diǎn)，這就需要煤炭企業(yè)在預(yù)算管理中以本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，在預(yù)算管理的工作定位中確定自己的協(xié)同地位，在把握大局觀的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。通常的預(yù)算包括確定目標(biāo)、編制預(yù)算和提交審查，批準(zhǔn)和平衡，反復(fù)溝通，各部門在實(shí)際管理中，結(jié)合管理部和項(xiàng)目部確保一致的整體目標(biāo)和企業(yè)的預(yù)算，更好的發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用，從而有助于煤炭企業(yè)在激烈的競爭中發(fā)揮好每一分錢的作用。此外，煤炭企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合煤炭原材料市場的供求關(guān)系與競爭環(huán)境，結(jié)合本企業(yè)當(dāng)前的收支統(tǒng)計(jì)，做好市場上潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與規(guī)避，把握時(shí)機(jī)對(duì)資本進(jìn)行運(yùn)作。

3.3 落實(shí)預(yù)算執(zhí)行管理，合理使用資金

預(yù)算管理的實(shí)施是一個(gè)企業(yè)能否真正將預(yù)算管理做好的核心內(nèi)容。預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算數(shù)據(jù)，分解為詳細(xì)的小指標(biāo)、小數(shù)據(jù)細(xì)化到每個(gè)部門和個(gè)人，對(duì)他們的資金使用情況進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于超支問題進(jìn)行問詢、審核與規(guī)避。對(duì)重大資金流動(dòng)進(jìn)行必要的監(jiān)督和復(fù)核，防止違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮資金的使用效率。

3.4 建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系和有效的信息反饋機(jī)制

預(yù)算管理的一個(gè)重要作用是降低資金使用的不合理性，以及降低使用資金成本。所以能否達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)就是煤炭企業(yè)預(yù)算管理工作的考核基本點(diǎn)。預(yù)算管理人員要跟蹤每個(gè)部門的資金使用情況，分析資金利用率等相關(guān)預(yù)算管理指標(biāo)，并且要按季度或者按月進(jìn)行部門資金預(yù)算編制情況的審核，以促使預(yù)算的有效落實(shí)。建立符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系，有助于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)減少員工貪腐現(xiàn)象，提高員工工作效率。完善的預(yù)算管理制度是管理者規(guī)范行為、增強(qiáng)職業(yè)道德的制度約束。要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)預(yù)算信息更加透明化，減少財(cái)務(wù)人員徇私舞弊現(xiàn)象，明確責(zé)任，既給員工相應(yīng)的權(quán)利，又強(qiáng)化其責(zé)任。當(dāng)然賞罰分明，對(duì)于一些積極行為給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)一些影響企業(yè)工作正常開展，破壞企業(yè)工作氛圍的行為，特別是違法人員，應(yīng)依法懲處，以確保預(yù)算工作強(qiáng)有力的推行。

3.5 建立動(dòng)態(tài)造價(jià)信息系統(tǒng)

信息工作管理體制落后，資料缺乏精度，在不能及時(shí)、全面地為決策者決策提供可靠依據(jù)的同時(shí)，還造成投資控制易出現(xiàn)超資超額的局面。建立工程造價(jià)管理系統(tǒng)是提高我國信息工作管理水平的重要手段，有利于對(duì)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在工程造價(jià)管理系統(tǒng)的指導(dǎo)下，造價(jià)管理部門認(rèn)真研究工程的量價(jià)分離，推動(dòng)施工企業(yè)進(jìn)行公平競爭，由市場來決定價(jià)格的形成。工程造價(jià)管理系統(tǒng)的運(yùn)用，使管理人員可以獲得及時(shí)有效的信息，簡化繁瑣的日常業(yè)務(wù)處理工作，并為領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決策提供支持。

4 結(jié)語

綜上所述，煤炭企業(yè)想要立足于行業(yè)內(nèi)激烈的競爭環(huán)境中，加強(qiáng)預(yù)算管理是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)整體成本、提高企業(yè)核心競爭力的必由之路?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)應(yīng)樹立以全面預(yù)算管理為中心的成本控制意識(shí)，將本來的粗放型煤炭開采與銷售改變?yōu)榧s化管理控制。要完善預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理職責(zé)為依據(jù)，開展全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。煤炭企業(yè)上至負(fù)責(zé)人，下至每一個(gè)部門的員工，要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展背景，進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)施，樹立正確的預(yù)算管理理念，每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作都需要合理分配和利用資金，減少不必要的資金浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)快速、可持續(xù)發(fā)展。

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