我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題及分析

富金濤

摘 要：隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，其會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題備受社會(huì)的關(guān)注。本文分析了保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的特殊要求，指出我國(guó)當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)在會(huì)計(jì)信息披露中存在的不足，并對(duì)其原因進(jìn)行了分析，最后提出了完善和優(yōu)化保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露制度的思路和措施，有效提升了保險(xiǎn)信息披露的真實(shí)性公開(kāi)性及公平性。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè) 會(huì)計(jì)信息 問(wèn)題

中圖分類號(hào)：F842 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）05（b）-080-02

隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)越來(lái)越受到社會(huì)的重視，而我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)正處于發(fā)展的黃金階段，自從2011年以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)連續(xù)三年都同比增長(zhǎng)7%以上，保持了穩(wěn)定的增長(zhǎng)。然而，隨著我國(guó)保險(xiǎn)所涉及領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大以及保險(xiǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放，產(chǎn)生了諸多保險(xiǎn)失信的問(wèn)題，尤其是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露問(wèn)題，使社會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生了新的要求，即要求對(duì)保險(xiǎn)信息公正性的加強(qiáng)，和完善我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息保障。

1 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的特殊要求

1.1 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息雙重重視

對(duì)于一般企業(yè)或行業(yè)而言，在信息披露方面主要通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的方式進(jìn)行，通過(guò)正式的報(bào)告形式對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露。然而，對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的披露，確保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息的的透明、公正性。這樣，才能保證所有消費(fèi)者完全有權(quán)利了解財(cái)務(wù)信息，對(duì)于業(yè)務(wù)信息的披露，主要包括產(chǎn)品的相關(guān)信息和執(zhí)行流程等。讓消費(fèi)者可以更加全面地了解和掌握對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)，帶動(dòng)了消費(fèi)者對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的購(gòu)買熱度。特別是在保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)品與當(dāng)今最火的金融產(chǎn)品的界限不斷靠近，許多金融產(chǎn)品背景下衍生了許多保險(xiǎn)產(chǎn)品，讓投保人或其他被投保人對(duì)保險(xiǎn)業(yè)信息需求的途徑、信息需求的范圍都得到了推廣。

1.2 監(jiān)管、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則雙重要求

保險(xiǎn)業(yè)與其他行業(yè)一樣，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告都應(yīng)該依據(jù)社會(huì)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則進(jìn)行，即財(cái)務(wù)信息需要每天進(jìn)行財(cái)務(wù)日常會(huì)計(jì)核算、日常財(cái)務(wù)報(bào)表的生成和財(cái)務(wù)信息的日常記錄等。關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)信息應(yīng)遵循這些會(huì)計(jì)原則的同時(shí)，又要滿足財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求。一般而言，企業(yè)通過(guò)法定的會(huì)計(jì)原則制定的財(cái)務(wù)報(bào)表與一般社會(huì)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則存在一定的差距，但是保險(xiǎn)業(yè)更為傾向于法定的會(huì)計(jì)原則，因?yàn)樵撛瓌t對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)和受益更加有利。因此，對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)而言，企業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)所披露的財(cái)務(wù)信息過(guò)程中，對(duì)其內(nèi)容和信息的格式上都應(yīng)有較為詳細(xì)的原則規(guī)定。

1.3 專業(yè)性、全面性解析的雙重體現(xiàn)

總所周知，保險(xiǎn)業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，了解的人相對(duì)較少，并且其所能產(chǎn)生的保險(xiǎn)信息相對(duì)專業(yè)。因此，一個(gè)保險(xiǎn)業(yè)如果在財(cái)務(wù)信息披露過(guò)程中，對(duì)于專業(yè)信息不加以額外的解釋和說(shuō)明，消費(fèi)者很容易對(duì)信息產(chǎn)生誤解或歧義。另一方面，由于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，在對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行選擇和投資的過(guò)程中，往往會(huì)附屬其他信息，因此，在對(duì)保險(xiǎn)信息進(jìn)行披露中，需要加強(qiáng)信息的全面性，讓消費(fèi)者更加全面地了解完整信息。這樣一來(lái)，對(duì)于許多人而言，保險(xiǎn)業(yè)信息的理解難度更上一層樓。為了保障消費(fèi)者利益，消費(fèi)者協(xié)會(huì)明確規(guī)定，關(guān)于信息披露過(guò)程中出現(xiàn)披露信息不足、信息不夠詳細(xì)等問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行解釋和補(bǔ)充，否則將視為信息披露無(wú)效。

2 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在會(huì)計(jì)信息披露中存在的不足

2.1 償付能力披露不足

在我國(guó)，政府對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管不夠深入和全面，僅僅體現(xiàn)在最低償付額度和例行方面的監(jiān)管，這樣不僅保證了保險(xiǎn)業(yè)具備良好的償付能力，更重要的是有效保障了消費(fèi)者的權(quán)益和利益。然而，對(duì)于我國(guó)在保險(xiǎn)業(yè)的償付能力監(jiān)管的實(shí)際行動(dòng)或?qū)嵤┻^(guò)程中，往往是靜態(tài)的，特別是現(xiàn)場(chǎng)的查處比較多，而對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)存在一定變動(dòng)性的會(huì)計(jì)分析內(nèi)容相對(duì)較少，這樣一來(lái)，對(duì)于整個(gè)公司的保險(xiǎn)體系評(píng)價(jià)嚴(yán)重不足，從而影響整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于信息披露的可靠性。

2.2 信息失衡現(xiàn)象嚴(yán)重

對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)而言，其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有長(zhǎng)期性和不明確性等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)都決定了保險(xiǎn)公司比一般行業(yè)擁有更多的信息優(yōu)勢(shì)，而這種優(yōu)勢(shì)很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)利益雙方信息的失衡。對(duì)于信息的不對(duì)稱主要體現(xiàn)在以下兩大類。

第一，保險(xiǎn)業(yè)和利益參與方兩者信息的失衡。保險(xiǎn)業(yè)和利益參與方信息失衡主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)方和被保險(xiǎn)方兩者的信息失衡，保險(xiǎn)方和投資方兩者的信息失衡，例如，保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和相關(guān)保單信息了若指掌，而投保人則更多注重保險(xiǎn)的具體情況。

第二，保險(xiǎn)業(yè)和政府監(jiān)管方兩者信息的失衡。該兩者信息的失衡對(duì)比于保險(xiǎn)業(yè)和利益參與方兩者信息的失衡，區(qū)別在于政府監(jiān)管方對(duì)保險(xiǎn)業(yè)信息的關(guān)注度比較高，對(duì)保險(xiǎn)信息的深入了解程度比較大，比如，政府監(jiān)管方關(guān)注更多的是消費(fèi)者權(quán)益的保障情況，即被保險(xiǎn)人的合法利益等方面，有效驅(qū)使監(jiān)管方加大對(duì)保險(xiǎn)業(yè)信息的了解程度。

2.3 信息披露監(jiān)管制度過(guò)于形式化

只有強(qiáng)制性的制度，才能保障有效的實(shí)施過(guò)程。對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)來(lái)講，其信息的披露尤其是會(huì)計(jì)信息的披露需要相關(guān)制度的保障，然而，我國(guó)當(dāng)前的披露制度僅僅流于形式，并且缺乏相應(yīng)的制度監(jiān)管，這種情況下，我國(guó)大多數(shù)的保險(xiǎn)行業(yè)都沒(méi)有對(duì)信息的披露進(jìn)行實(shí)施。首先，部分保險(xiǎn)公司管理者或決策者缺乏主動(dòng)信息披露意識(shí)，并影響到員工的行為，導(dǎo)致信息披露缺乏一定的主動(dòng)性。其次，為保障公司的最大利益，企業(yè)常出現(xiàn)信息披露不全面、不及時(shí)等問(wèn)題，造成保險(xiǎn)信息失真。最后，我國(guó)關(guān)于信息披露監(jiān)管體系尚不完善，沒(méi)有嚴(yán)格統(tǒng)一的制度進(jìn)行監(jiān)督和管理，以致許多保險(xiǎn)公司有僥幸心理，最終導(dǎo)致信息披露監(jiān)管制度停留于形式。

3 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

3.1 信息披露的程度不高

一方面，我國(guó)政府的監(jiān)管部門(mén)雖然對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行了一定的監(jiān)管，但是并沒(méi)有將監(jiān)管或者處罰的情況進(jìn)行公布，造成保險(xiǎn)信息披露的不夠全面，讓公眾不能及時(shí)洞察問(wèn)題公司的經(jīng)營(yíng)情況和問(wèn)題產(chǎn)品，從而導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題的保險(xiǎn)公司依舊可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)，如果該問(wèn)題型保險(xiǎn)公司產(chǎn)品被銷售，不僅對(duì)消費(fèi)者權(quán)益帶來(lái)一定的損害，同時(shí)還對(duì)正規(guī)型保險(xiǎn)公司造成沖擊，破壞了市場(chǎng)的平衡和競(jìng)爭(zhēng)。另一方面，我國(guó)當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)的信息披露制度不夠完善，缺乏相應(yīng)的配套制度及法規(guī)，企業(yè)相關(guān)的監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有明確的監(jiān)管制度，無(wú)法達(dá)到保險(xiǎn)業(yè)信息披露的透明和全面，而社會(huì)的主體或者公眾沒(méi)有參與到保險(xiǎn)信息披露制度的建立，造成了保險(xiǎn)業(yè)信息披露和社會(huì)的脫節(jié)，增加了信息披露的難度。

3.2 保險(xiǎn)公司的選擇性隱瞞

造成保險(xiǎn)業(yè)各方信息失衡的主要原因是由于保險(xiǎn)雙方存在一定的利益沖突，保險(xiǎn)業(yè)各方為了獲得更多利益，更傾向于披露對(duì)自己有利的信息，對(duì)于可能對(duì)自己產(chǎn)生不利影響的信息，則選擇故意隱瞞的方式。對(duì)于保險(xiǎn)公司這樣的做法，從資本市場(chǎng)的角度而言，保險(xiǎn)公司對(duì)于信息的擁有占居絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，而投保人、投資人和監(jiān)管者等公司外部利益相關(guān)者，永遠(yuǎn)處于相對(duì)劣勢(shì)地位。在這種情況下，投資者不了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，影響其投資決策，保險(xiǎn)公司無(wú)法獲得充足的資金進(jìn)行發(fā)展，這兩個(gè)方面都制約了保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。另外，由于保險(xiǎn)方和監(jiān)管方兩者信息的失衡同樣給政府的監(jiān)管也帶來(lái)了一定的難度。

3.3 保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制不夠完善

保險(xiǎn)行業(yè)受外部環(huán)境的影響，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，這對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管工作中防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力提出了考驗(yàn)，因此，保險(xiǎn)監(jiān)管的首要任務(wù)就是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管控，造成了政府監(jiān)管的重點(diǎn)發(fā)生了偏移，將過(guò)多的監(jiān)管力度放在了保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)方面，而對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)的償付能力以及內(nèi)控制度等方面缺乏足夠的監(jiān)管，從而影響對(duì)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)方面信息披露的監(jiān)管力度，造成了政府監(jiān)管的相關(guān)部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管處于初級(jí)階段，依然存在一定的缺陷，同時(shí)在保險(xiǎn)市場(chǎng)運(yùn)作中，沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和抵抗能力。由此可見(jiàn)，只有在完善的保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制的保障下，保險(xiǎn)監(jiān)管才能在市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)上發(fā)揮出其監(jiān)督和管理的重要作用，才能有效地提高我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)信息披露的可靠性。

4 優(yōu)化我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的策略

4.1 構(gòu)建保險(xiǎn)業(yè)償付能力信息披露的監(jiān)管機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)償付額度的計(jì)算過(guò)程中，比較單一化，往往將負(fù)債的能力作為公司考評(píng)的重要指標(biāo)，并沒(méi)有將實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在內(nèi)，缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及異動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的把握能力，因此在完善我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中，應(yīng)該采取的策略如下。

第一，大力支持我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)建立并完善相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債管理機(jī)制。從財(cái)務(wù)監(jiān)管角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)以控制風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，建立合理的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)，從而保障良好的財(cái)務(wù)狀況。這樣不僅可以有效提升保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)力，還實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)業(yè)與資本市場(chǎng)的接軌，提升了公司的償付能力，從而可以有效確保保險(xiǎn)公司償付等真實(shí)信息的披露。

第二，根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)自身發(fā)展的狀況以及特征等，制定具有一定針對(duì)性的發(fā)展方向和投資策略，形成多維的投資組合形式，例如可以根據(jù)保險(xiǎn)性質(zhì)的不同，分為長(zhǎng)期或者短期的負(fù)債，在具體的投資方式下，可以出臺(tái)與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)管方法，提升了監(jiān)管的針對(duì)性和有效性。

4.2 實(shí)行保險(xiǎn)監(jiān)管信息披露機(jī)制

對(duì)于我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)構(gòu)，應(yīng)從以下兩方面入手。

第一，政府監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該加快保險(xiǎn)業(yè)信息監(jiān)管的披露制度，要求保險(xiǎn)單位按照一定的規(guī)定定期上報(bào)信息監(jiān)管報(bào)表，可以通過(guò)媒體或者權(quán)威雜志等方式實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)監(jiān)管信息的公開(kāi)和透明，并確保保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第二，對(duì)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)的重大事故進(jìn)行披露和通報(bào)，制定保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息重大事件的即時(shí)披露制度，讓社會(huì)和公眾在第一時(shí)間了解相關(guān)的信息，務(wù)必做到重大信息的時(shí)效性和公開(kāi)性，同時(shí)強(qiáng)制要求保險(xiǎn)公司對(duì)因該事件造成的影響進(jìn)行及時(shí)的報(bào)告，及時(shí)通知保險(xiǎn)產(chǎn)品購(gòu)買的消費(fèi)者和持有人，并讓投保人可以及時(shí)獲取更多的真實(shí)信息來(lái)提升其判斷力。

4.3 完善保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)退出機(jī)制

在完善保險(xiǎn)市場(chǎng)的退出機(jī)制過(guò)程中，應(yīng)該從市場(chǎng)退出的標(biāo)準(zhǔn)、方式以及流程等方面進(jìn)行綜合考慮，這樣不僅可以有效地緩解保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還維護(hù)了我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的良好氛圍，優(yōu)化了保險(xiǎn)市場(chǎng)信息披露的公開(kāi)、真實(shí)以及公平性，維護(hù)了保險(xiǎn)市場(chǎng)的良性發(fā)展。在完善保險(xiǎn)市場(chǎng)退出機(jī)制中，首先，借助于法律的手段，完善市場(chǎng)退出的標(biāo)準(zhǔn)、界限以及方式等，從而確保一個(gè)健全的保險(xiǎn)公司，應(yīng)具備較強(qiáng)的接管、整頓、終止、兼并、破產(chǎn)、資產(chǎn)及債務(wù)處理能力，特別是保險(xiǎn)合同及準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)移應(yīng)具備相應(yīng)的法規(guī)和管理辦法；其次，明確保險(xiǎn)企業(yè)的破產(chǎn)管理者，真正破除以往行政色彩過(guò)于濃厚的工作方式，并引入其他部門(mén)進(jìn)行配合，提高信息披露的監(jiān)督；最后，加大對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)防，有效避免各類會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

綜上所述，對(duì)于我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息披露中存在的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在了披露信息不對(duì)稱以及披露監(jiān)管制度不完善等。探究其原因后，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)披露問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以保證我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的公平公正性，從而保障投保人的最大利益。

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