企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題思考

王文閣

摘 要：針對日益激烈的市場競爭，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提升企業(yè)競爭力，成為目前人們思考的重點(diǎn)。對此，本文結(jié)合目前企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的不足，并結(jié)合部分實(shí)例，提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策和建議，以此更好地促進(jìn)企業(yè)管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 增值稅發(fā)票 內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）06（b）-103-02

對企業(yè)來講，加強(qiáng)對企業(yè)的規(guī)范化管理，進(jìn)而提升企業(yè)的競爭力，是目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。通過財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，從而確保企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)交易真實(shí)、可靠，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效果和質(zhì)量。對此，結(jié)合目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出相關(guān)的對策和建議，是提高企業(yè)內(nèi)部管理的重要途徑和方式。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.1 內(nèi)部缺乏控制環(huán)境

在我國，對于企業(yè)的經(jīng)營管理模式并沒有西方國家那么發(fā)達(dá)，在管理中，也沒有按照公司的相關(guān)制度進(jìn)行構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的控制體系，這就直接從根本上導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生，也會給企業(yè)文化造成缺失現(xiàn)象。第一，企業(yè)內(nèi)部由于控制不到位，控制權(quán)都是掌握在少部分管理層手上，這就讓內(nèi)部管理體系成了企業(yè)內(nèi)部的一個擺設(shè)，讓體系無法發(fā)揮它真正的作用。第二，企業(yè)人員對于安全管理和風(fēng)險(xiǎn)控制意識并不強(qiáng)，他們對于企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系并不在意，大多時(shí)候還停留在傳統(tǒng)的管理中，使得風(fēng)險(xiǎn)管理無法得到完善。第三，企業(yè)員工對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也缺乏一定的意識，使得企業(yè)財(cái)務(wù)無法在一個安全的環(huán)境中展開工作。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

從目前企業(yè)來看，很多企業(yè)還缺乏內(nèi)部控制制度建立和人員配置不合理的問題，而這些都是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的主要原因，員工無法把制度落實(shí)到實(shí)處，而控制部門也成了有名無實(shí)的部門，使得控制的職能無法在工作中展開。首先，現(xiàn)在大部分企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部分只是簡單的負(fù)責(zé)一些賬務(wù)核算，對于企業(yè)的審計(jì)和監(jiān)督并不在意，而這些就直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。其次，我國企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理，很多信息都需要像“金字塔”一樣，層層傳遞，這樣的方式就直接降低了內(nèi)部控制效率。除此之外，很多關(guān)于內(nèi)部控制的工作，都由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于制度的實(shí)施情況并不了解，這就使得內(nèi)部控制制度無法真正貫徹到工作中。

1.3 缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善意識

關(guān)于企業(yè)一直無法提高在市場上的競爭力這一現(xiàn)象，就要全部歸結(jié)到企業(yè)無法對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有一個清楚的認(rèn)識，常常受到外界環(huán)境的影響，讓處于問題中的企業(yè)無法找到控制的辦法。很多企業(yè)在前期對于市場的調(diào)查不夠完整，使得企業(yè)本身就出現(xiàn)了墊資或者是壓縮工期的現(xiàn)象，而這都是因?yàn)槠髽I(yè)對于財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠。能否順利的把一個項(xiàng)目承接過來，在前期需要很多準(zhǔn)備，必須要對所承接的項(xiàng)目詳細(xì)分析和評估它所產(chǎn)生的價(jià)值，然后根據(jù)這些數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行投標(biāo)。除此之外，對于業(yè)主方，企業(yè)也沒有對其信譽(yù)、資金來源等方面進(jìn)行分析，這在后期施工中是一大難點(diǎn)，也為風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)埋下了“禍根”，這些都是由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識而導(dǎo)致的。

2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要措施

2.1 以制度為推手，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

任何一個企業(yè)，都需要根據(jù)相應(yīng)的制度，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)也不例外，從人員、組織、制度等方面的建設(shè)來進(jìn)行內(nèi)部控制工作的展開。首先，企業(yè)需要建立核算、管理、憑證、審計(jì)、清查等方面的工作明細(xì)流程，然后根據(jù)這些具體情況制定相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部控制可以有據(jù)可依，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部管理可以規(guī)范化。如某企業(yè)采購一批材料，該材料提供商為河北某企業(yè)。該企業(yè)未與其簽訂采購合同，也未從該供應(yīng)商處直接提貨，而是通過當(dāng)?shù)匾患倚∫?guī)模納稅個體工商戶處提貨，由該個體工商戶（不具備開具增值稅專用發(fā)票）從河北供貨商處開局增值稅專用發(fā)票，給施工企業(yè)入賬，屬于讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的行為。對此，針對上述的問題，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理，可以從以下幾個方面解決：（1）在解決問題中，首先對采購商的資質(zhì)進(jìn)行審核，不具備任何資質(zhì)的企業(yè)不能進(jìn)行采購，進(jìn)而保障材料質(zhì)量；（2）對開具的增值稅發(fā)票中，必須與合同簽署的賬號相同，并有著明細(xì)的資金交易往來，以此杜絕其中存在的虛假交易；（3）在付款中，必須有采購合同、企業(yè)簽章等相關(guān)的正常手續(xù)，才能付款。又如，針對目前很多企業(yè)將人工費(fèi)用以勞務(wù)形式分包給無資質(zhì)的個人，這樣不僅會造成企業(yè)人員素質(zhì)無法保證，還會進(jìn)一步虛報(bào)人工費(fèi)用，給財(cái)務(wù)管理埋下隱患。對此，在對該問題進(jìn)行管理中，財(cái)務(wù)部門一定要對分包的企業(yè)或者個人資質(zhì)進(jìn)行檢查，并需要出具勞務(wù)承包合同，由此才能付款。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要對預(yù)決算進(jìn)行控制，建立控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)問題，也要提高效率。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要把制定的制度落實(shí)到工作實(shí)處，促使制度可以更好的得到實(shí)踐。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力

企業(yè)對于內(nèi)部控制的能力一定要不斷提高。首先，企業(yè)需要提高內(nèi)部的存貨管理和周轉(zhuǎn)能力，讓企業(yè)在面臨資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以得到好轉(zhuǎn)，規(guī)避資金呆滯問題。在存貨上，企業(yè)一定要根據(jù)當(dāng)前自身的情況進(jìn)行保存，一來是為了防止貨物短缺，二來是避免存貨過多，牽扯到大量的資金投入，所以，企業(yè)盡量壓低存貨成本。其次，企業(yè)還要對應(yīng)收賬款引起重視，而這也是企業(yè)應(yīng)該提升的能力。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理之前，都會對發(fā)包商的現(xiàn)存資金和信譽(yù)進(jìn)行詳細(xì)評估，避免施工企業(yè)出現(xiàn)自己墊資狀況。與此同時(shí)，企業(yè)還要制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款制度，并給予完善，在整個制度實(shí)施中，要把責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，嚴(yán)格把控賬款的出入。最后，施工企業(yè)還要提高財(cái)務(wù)控制能力，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展來制定預(yù)算目標(biāo)，并把這些指標(biāo)下達(dá)到各個部門，然后通過預(yù)算管理的方式來提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制管理。

2.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部，生產(chǎn)和經(jīng)營的特點(diǎn)就直接決定了企業(yè)在以后所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小，要想減小風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)就需要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)制定出不同類型的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、控制等方法來提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在建筑行業(yè)，一項(xiàng)企業(yè)項(xiàng)目投入的資金非常大，而工期也很長，在招投標(biāo)時(shí)，就需要根據(jù)項(xiàng)目的大小來確定金額。首先，企業(yè)需要建立完善的信用評估體系，對建設(shè)方進(jìn)行信用評估，在施工中，也要對業(yè)主進(jìn)行信用監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視合同中的風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例，在前期，就可以采用合同的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的擬定，從而保證在后期中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題可以得到及時(shí)解決。最后，企業(yè)還需要對內(nèi)部的審計(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，建立健全的審計(jì)制度，讓他們走進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，全面展開審計(jì)工作。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人也要參加企業(yè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)、結(jié)算等項(xiàng)目，只有深入每項(xiàng)工作中，才能真正發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語

隨著建筑行業(yè)競爭的日益加劇，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，進(jìn)而降低成本，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營水平等，具有非常重要的價(jià)值。對此，對企業(yè)來講，要以制度為推手，以風(fēng)險(xiǎn)防范為保障，以內(nèi)控能力為途徑，才能提高內(nèi)部的管理水平，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1] 董曉勝，蔣奎，王軍.施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理存在問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（12）.

[2] 孫琪.建筑企業(yè)施工項(xiàng)目成本預(yù)測的兩種方法探討[J].管理觀察，2013（23）.