淺析企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制

李天昊

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，市場競爭增大促使企業(yè)間競爭愈演愈烈，企業(yè)經(jīng)營也變得愈發(fā)困難，企業(yè)要想得到持續(xù)、健康發(fā)展就必須從外部策略與內(nèi)部機(jī)制上不斷強(qiáng)化，解決企業(yè)面臨的發(fā)展困境與風(fēng)險，緩解生存壓力。本文將基于企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出幾點企業(yè)內(nèi)部控制與管理的方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；風(fēng)險管理；機(jī)制研究

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制是重要的管理工作，也是落實國家法律法規(guī)的重要體現(xiàn)，目的是確保企業(yè)良性發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)財產(chǎn)安全與信息完整。但是，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境的影響，財務(wù)部門發(fā)揮的職能不全面，經(jīng)常出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展相悖的情況，為企業(yè)風(fēng)險控制管理帶來不利影響。由此，本文將分析企業(yè)內(nèi)控存在的主要風(fēng)險及內(nèi)控現(xiàn)狀，基于此提出幾點優(yōu)化對策。

一、企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）監(jiān)督力度較弱

企業(yè)基礎(chǔ)的職能部門為財務(wù)部門，企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制表現(xiàn)出的主要問題是監(jiān)督力度不夠，一方面是因企業(yè)性質(zhì)決定，另一方面是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)定的過高導(dǎo)致。由此，企業(yè)發(fā)展中不能盲目擴(kuò)大規(guī)模，防止企業(yè)發(fā)展過快，這樣會造成企業(yè)財務(wù)監(jiān)督跟不上，與企業(yè)發(fā)展步調(diào)不一致。另一方面，國有企業(yè)財務(wù)部門因企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，日常事務(wù)增多且各項事務(wù)處理較為繁瑣，造成企業(yè)部門權(quán)利未能集中，也出現(xiàn)了財務(wù)部門監(jiān)督力度不夠的情況[ 1 ]。表現(xiàn)最多的一個現(xiàn)象就是，因國有企業(yè)規(guī)模過大，部門繁多，各項人際關(guān)系復(fù)雜，進(jìn)而使企業(yè)監(jiān)督控制缺少調(diào)控。

（二）預(yù)算制度不夠完善

企業(yè)內(nèi)部控制最重要的一項內(nèi)容是預(yù)算，通過預(yù)算可以對企業(yè)內(nèi)部各項管理與人員進(jìn)行監(jiān)督。但是，財務(wù)部門因未能建立起科學(xué)的預(yù)算機(jī)制，造成財務(wù)部門對企業(yè)運用情況缺少掌握，從而缺少了有效監(jiān)督。由此，構(gòu)建出完善的預(yù)算體系是非常關(guān)鍵的。

（三）財務(wù)政策未能統(tǒng)一

對于一個龐大的企業(yè)來說，尤其是國有企業(yè)，機(jī)制混亂容易使企業(yè)內(nèi)部各部門相互對立，影響到工作開展的協(xié)調(diào)性與有序性，造成財務(wù)部門監(jiān)督不足，各部門缺乏統(tǒng)一的財務(wù)政策引導(dǎo)[ 2 ]。表現(xiàn)為信息記錄不夠全面、具體，未能對賬目有效審計，出現(xiàn)較多錯誤；此外，各項費用支出缺少計算與審核，浪費大量資金，使企業(yè)內(nèi)部虧損明顯等情況。出現(xiàn)以上情況的原因是多方面的，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理不足。

（四）缺乏事前與事中控制

企業(yè)內(nèi)部缺乏事前與事中控制主要原因是企業(yè)未能建立起完整的預(yù)算制度，且人們對預(yù)算制度缺乏重視度，此外，財務(wù)管理中，未能對企業(yè)財務(wù)狀況作出有效評估與管理，僅限于年度利潤的總結(jié)與分析，費用以及年度銷售收入有所關(guān)注，對年度收支目標(biāo)進(jìn)行盤算，統(tǒng)計目標(biāo)利潤，但是沒有對這些內(nèi)容進(jìn)行具體細(xì)化，未能對資金使用進(jìn)行事前與事中的控制，使企業(yè)運行風(fēng)險增大了。

二、對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化

（一）對內(nèi)部監(jiān)督制度構(gòu)建并完善

一方面，需要對預(yù)算制度建設(shè)予以高度重視，財務(wù)工作的核心內(nèi)容是預(yù)算，通過會計控制并管理，完成企業(yè)全年度的資金預(yù)算，透過資金使用情況可以對企業(yè)運行真實情況有所了解，通過資金情況了解企業(yè)運行的真實情況，同時對各項資金流向有了強(qiáng)化監(jiān)督。其次，對財務(wù)部門審計職能進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)財務(wù)審計工作也是重點，對企業(yè)財務(wù)情況有效審計，是了解企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展實情的過程。由此，需要有效對企業(yè)運行狀況進(jìn)行監(jiān)督，了解企業(yè)運行情況，進(jìn)而確保企業(yè)得到良性發(fā)展，對優(yōu)化企業(yè)各項建設(shè)有著積極意義。此外，還要對企業(yè)財務(wù)部門信息記錄真實性進(jìn)行強(qiáng)化[ 3 ]。企業(yè)財務(wù)部門主要工作就是對財務(wù)信息進(jìn)行記錄，但在實際開展中，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)信息記錄不準(zhǔn)確或者錯誤的情況，由此，需要持續(xù)不斷的監(jiān)督財務(wù)部門的各項工作開展與規(guī)整制度落實情況，還要完善自身職能，真實記錄企業(yè)財務(wù)信息，定期對財務(wù)信息進(jìn)行抽查，避免出現(xiàn)記錄錯誤。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險評估與防范

將風(fēng)險防范的體系構(gòu)建出來，并持續(xù)對這一防范體系進(jìn)行優(yōu)化。風(fēng)險是無處不在的，構(gòu)建風(fēng)險防范體系就是規(guī)避風(fēng)險的重要舉措，也是也是確保企業(yè)財務(wù)管理有效實施的前提，財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)運行中存在的風(fēng)險，風(fēng)險評估體系是指企業(yè)運行與管理中因為風(fēng)險防范不足或者風(fēng)險防范工作未取得成效而對風(fēng)險進(jìn)行評估的方法。企業(yè)只有構(gòu)建好風(fēng)險評估與防范體系，才能真正實現(xiàn)風(fēng)險優(yōu)化管理，確保企業(yè)得到良性發(fā)展，保障企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的全面性與科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

（三）對企業(yè)風(fēng)險事項進(jìn)行細(xì)化

在采取科學(xué)的風(fēng)險方法機(jī)制前，需要對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化，將企業(yè)面臨的風(fēng)險分為活動層面的風(fēng)險與公司層面的風(fēng)險，構(gòu)建出兩個維度，內(nèi)部因素有組織風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，外部因素有法律法規(guī)、自然災(zāi)害、市場因素等，還要結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點，選擇出適合的企業(yè)業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險，明確公司層面風(fēng)險因素，以確保有效對這些風(fēng)險因素進(jìn)行識別，采用定性與定量相結(jié)合的方法對企業(yè)潛在風(fēng)險進(jìn)行識別[ 4 ]。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理依然存在很多不足，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制缺少有力監(jiān)管、未能對預(yù)算制度進(jìn)行出臺與完善，缺乏科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算制度作為指導(dǎo)，且在財務(wù)部門內(nèi)部控制中也存在一些具體問題，包括財務(wù)記錄錯誤、財務(wù)報表填寫不當(dāng)?shù)?。由此，需要?qiáng)化財務(wù)組織機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險評估與防范，完善各項風(fēng)向管理機(jī)制，才能確保企業(yè)運行與發(fā)展的健康與可持續(xù)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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