基于內(nèi)控背景下財務(wù)風(fēng)險管理的對策研究

劉莉

摘 要：財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，尤其是在市場經(jīng)濟競爭環(huán)境下，開展內(nèi)部財務(wù)控制的難度更大，而如何從財務(wù)管理內(nèi)控機制中，完善財務(wù)風(fēng)險規(guī)避制度，提升財務(wù)的安全性、效益性，迫切需要立足財務(wù)內(nèi)控管理中的實際問題，來制定相應(yīng)的財務(wù)管理風(fēng)險規(guī)避措施，提升財務(wù)風(fēng)險管理能力和水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)管理 風(fēng)險防范 對策研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（a）-073-02

財務(wù)管理是保障經(jīng)營管理活動科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)風(fēng)險管控更是財務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體系，將財務(wù)管理活動與某些不可控風(fēng)險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務(wù)風(fēng)險問題來規(guī)避財務(wù)管理難題，來保障財務(wù)工作的安全運行。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機制，來探析改進財務(wù)風(fēng)險管理的對策。

1 財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1 內(nèi)部控制降低財務(wù)風(fēng)險管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財務(wù)風(fēng)險管理目標，來實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財務(wù)工作實現(xiàn)全面委派管理，并細化到每一項管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過財務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實現(xiàn)對財務(wù)各項管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規(guī)范化處理，在這個會計系統(tǒng)中，為了防范會計信息出現(xiàn)失真風(fēng)險，往往從會計信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會計信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)會計信息的采集、整理、評價、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財務(wù)決策。最后，利用財務(wù)審計制度來規(guī)范風(fēng)險管理。引入內(nèi)部審計與財務(wù)管理的融合機制，將財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標，促進財務(wù)管理準確和完整。

1.2 困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的因素

財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財務(wù)管理者自身對財務(wù)風(fēng)險的意識缺失，一些單位管理者在推進投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財務(wù)危機，很容易導(dǎo)致財務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機制上，忽視對企業(yè)財務(wù)決策層風(fēng)險意識的把控，使得財務(wù)管理工作面臨更多的財務(wù)風(fēng)險。另外，一些單位的財務(wù)管理往往獨立于內(nèi)部控制之上，使得財務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財務(wù)賬目管理與實際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財務(wù)活動來規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財務(wù)風(fēng)險，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財務(wù)資源配置，也給單位財務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督機制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財務(wù)管理與財務(wù)實際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

2 財務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險問題

財務(wù)管理與內(nèi)部控制是強化財務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財務(wù)管理中的重點內(nèi)容。財務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤分配等內(nèi)容，而對于財務(wù)決策正確性，財務(wù)資源利用率等問題，需要從內(nèi)部控制機制來督導(dǎo)實現(xiàn)，來保障財務(wù)管理活動的合法、真實、高效。然而，在當(dāng)前的財務(wù)管理內(nèi)控機制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個方面：一是財務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機制認識不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財務(wù)信息的問題。四是對財務(wù)管理內(nèi)控人員隊伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財務(wù)風(fēng)險評估機制不健全，對單位財務(wù)記錄、財務(wù)統(tǒng)計信息方法落后，會計信息失真現(xiàn)象突出，嚴重影響了財務(wù)信息的完整性和準確性，更不利于推進財務(wù)風(fēng)險的有效評估。比如一些財務(wù)風(fēng)險評估指標缺失代表性，對應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險缺乏識別和有效控制。

3 基于內(nèi)控體系構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的對策

針對財務(wù)風(fēng)險管理的客觀性，對單位財務(wù)管理者來說，如果缺失對財務(wù)風(fēng)險的有效識別、綜合評價和管理，則財務(wù)危機難以有效防范。適應(yīng)未來市場環(huán)境的沖擊，強化自身財務(wù)管理競爭力，必然需要從完善單位財務(wù)內(nèi)部控制機制上，做好財務(wù)風(fēng)險管理與規(guī)避，推動單位財務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1 加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工

財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財務(wù)管理、內(nèi)部部門業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門的監(jiān)督機構(gòu)，來細化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項內(nèi)部控制標準與規(guī)范的有效實施。針對財務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實不到位問題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實際財務(wù)工作需求，嚴格分工，落實好各項財務(wù)活動的審查職責(zé)。同時，利用檢查報告方式，來統(tǒng)領(lǐng)和反映整個內(nèi)控機制的管理過程，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并給予監(jiān)管、記錄、落實、改正。

3.2 營造財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財務(wù)管理的協(xié)同溝通

面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，積極從財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識、職責(zé)意識、崗位態(tài)度，樹立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財務(wù)管理理念，貫穿誠實、守信、認真、負責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強對財務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實現(xiàn)高效財務(wù)管理內(nèi)控機制提供人力保障。同時，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制機制的有效暢通機制，比如通過開展年度預(yù)算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機制，確保財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制始終處于實時監(jiān)督狀態(tài)。

3.3 構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風(fēng)險指標體系，細化內(nèi)控風(fēng)險評估

風(fēng)險指標是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，風(fēng)險指標設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險管理效能的發(fā)揮。針對財務(wù)風(fēng)險管理中的突出問題，需要從長遠規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險指標體系，將資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)流動比率、短期負債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財務(wù)管理內(nèi)部控制動態(tài)化機制上，梳理財務(wù)管理具體流程，細化財務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理工具，來完善財務(wù)風(fēng)險管理及評估體系，增強財務(wù)管理抗風(fēng)險能力。同時，風(fēng)險評估是財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財務(wù)風(fēng)險評估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點。在具體財務(wù)管理內(nèi)控機制上，一方面通過引入信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，增強財務(wù)信息統(tǒng)計的準確性、完整性、真實性；另一方面優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險評估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評估指標，實現(xiàn)對財務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險隱患，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

3.4 構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提升財務(wù)風(fēng)險管理控制水平

市場環(huán)境的復(fù)雜性，帶來財務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從財務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險協(xié)同機制上來確保財務(wù)管理的時效性，為降低財務(wù)風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，需要從財務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險，特別是在與內(nèi)部控制機制協(xié)同對接方面，細化和深化財務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財務(wù)信息的不確定性因素，并將財務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險評價標準的全面化，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能夠覆蓋到財務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過程。比如結(jié)合某單位財務(wù)管理內(nèi)部控制實際，將可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題進行歸類，并從財務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機制協(xié)同上來確保財務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機制與財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制進行有效融合，來推動財務(wù)管理工作公開、透明，避免出現(xiàn)舞弊問題。

4 結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控機制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來細化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機制，深化權(quán)責(zé)對等、風(fēng)險受控和分級管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項、財務(wù)具體業(yè)務(wù)來制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標準和授權(quán)原則，來嚴格落實和規(guī)范財務(wù)權(quán)力的行使，避免越級審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險。

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