企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)探究

楊瑾慧

摘 要：會計制度一般分為稅務(wù)以及財務(wù)兩個方面，其中稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的。但隨著國家稅法以及會計體系的不斷發(fā)展，稅務(wù)會計和財務(wù)會計在相互協(xié)調(diào)發(fā)展中出現(xiàn)了一些問題，這使得二者的協(xié)調(diào)發(fā)展偏離了原來的方向。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)大背景下，如果企業(yè)要想在此環(huán)境中得到更穩(wěn)定以及更長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)必須要做好稅務(wù)會計同財務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，這是企業(yè)進(jìn)行深入發(fā)展的基礎(chǔ)。本文在闡述稅務(wù)與財務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)和差異的基礎(chǔ)上，簡述對企業(yè)當(dāng)中財務(wù)及稅務(wù)會計存在的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)的作用，進(jìn)而對稅務(wù)同財務(wù)會計協(xié)調(diào)的方法進(jìn)行深入探究。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 稅務(wù)會計 差異 協(xié)調(diào)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（b）-077-02

稅務(wù)與財務(wù)會計是企業(yè)整體會計之中十分重要的兩個方面。稅務(wù)會計在企業(yè)之中一般的工作內(nèi)容都是有關(guān)公司稅務(wù)方面的活動。而財務(wù)會計一般則是對企業(yè)已經(jīng)開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的記錄與計量。二者雖然在工作內(nèi)容方面有所區(qū)別，但是二者同樣也具有一定的關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)要想提高其綜合實力，獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要將稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計存在的各種差異進(jìn)行高度協(xié)調(diào)。只有這兩方面配合默契，才可以使企業(yè)有一個較為完整的會計體系，進(jìn)而有一個清晰、明確的賬目。

1 稅務(wù)與財務(wù)會計之間的關(guān)聯(lián)

財務(wù)會計是在會計原則和規(guī)范制度的公認(rèn)與指導(dǎo)下，將企業(yè)已經(jīng)開展完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、結(jié)算并形成最終的財務(wù)信息，為企業(yè)內(nèi)部和外部的需要提供財務(wù)報告，以實現(xiàn)企業(yè)接下來經(jīng)濟(jì)方面的規(guī)劃。稅務(wù)方面會計是一門新興起的邊緣化的學(xué)科，其主要依據(jù)是國家當(dāng)前的稅法，使用貨幣計算、會計學(xué)一般理論和核算方法等基本形式，對企業(yè)每個月、每個季度甚至每年應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行整理以及核算。當(dāng)前財務(wù)以及稅務(wù)會計都是國內(nèi)整體會計體系當(dāng)中的一個部分，在企業(yè)內(nèi)部，二者具有一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)與財務(wù)方面會計都是為企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營提供服務(wù)的，二者都是在國家法律規(guī)定基礎(chǔ)上，對企業(yè)利益進(jìn)行保護(hù)。盡管財務(wù)以及稅務(wù)方面會計針對的對象不同，但都從不同方面為企業(yè)的財務(wù)信息提供一定的支持，進(jìn)而幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層獲取財務(wù)方面最真實的信息。因此，當(dāng)前加強這兩方面會計的協(xié)調(diào)性，有助于企業(yè)管理以及整體效益方面的提升。

2 稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的差異

2.1 具有不同的組成要素

根據(jù)當(dāng)前國家會計方面準(zhǔn)則，以及會計制度方面規(guī)定，財務(wù)會計一般由資產(chǎn)、收入、負(fù)債、所有者的權(quán)益、利潤和費用等六個要素組成。財務(wù)方面會計所具有的六要素與企業(yè)經(jīng)營狀況以及財務(wù)狀況有著非常密切的聯(lián)系，其是企業(yè)經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況最直接也是最真實的反映。而企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計一般是有應(yīng)稅收入、納稅所得、費用扣除以及應(yīng)納稅額等四個要素構(gòu)成，這四個要素與企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行繳納的稅款有密切聯(lián)系。從稅務(wù)與財務(wù)方面會計的構(gòu)成要素上來看，二者具有很大差異，雖然都屬于會計體系，但是都有各自不同的分工。

2.2 目標(biāo)不同

國家整體的會計體系在建立之初就是為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供一些管理以及投資方面的支持，為企業(yè)管理者提供完整的企業(yè)方面財務(wù)信息。盡管稅務(wù)與財務(wù)會計都是對企業(yè)資金進(jìn)行管理，但二者開展工作的目標(biāo)截然不同。財務(wù)會計主要服務(wù)于投資者以及具有潛在能力的投資者，財務(wù)會計為這些人提供最為真實的企業(yè)方面的資產(chǎn)信息，并使投資者對要進(jìn)行投資的企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況以及財務(wù)方面信息進(jìn)行更加全面以及系統(tǒng)性的了解，以此來為企業(yè)投資以及具有潛在能力的投資者和管理者進(jìn)行正確的判斷以及決策提供依據(jù)。而稅務(wù)會計都是在國家《稅法》的基礎(chǔ)上，對企業(yè)實際利潤基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)繳納的固定稅款進(jìn)行核算，以確保納稅人必須在遵守國家現(xiàn)行法律的基礎(chǔ)上，盡量減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。由此可以看出稅務(wù)會計是在財務(wù)會計正常開展工作基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的。

2.3 核算不同

現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)方面會計和稅務(wù)方面會計進(jìn)行核算的依據(jù)有著巨大差異。財務(wù)方面會計在進(jìn)行核算時主要以企業(yè)當(dāng)中的會計制度以及會計準(zhǔn)則作為主要依據(jù)，對企業(yè)真實開展的財務(wù)方面的活動進(jìn)行記錄，完成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面、管理方面以及財務(wù)方面最直接的反映。財務(wù)方面會計在這一方面具有較高的靈活性。而且，由于企業(yè)類型不同，財務(wù)會計的工作內(nèi)容也不盡相同。而稅務(wù)方面會計開展工作主要是依據(jù)國家現(xiàn)行《稅法》，其工作在開展時具有較強的客觀性以及強度性，同時更具有較高的統(tǒng)一性。此外，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)以及財務(wù)方面會計進(jìn)行核算的對象也各不相同。財務(wù)方面會計需要在貨幣計量方面對企業(yè)所開展的所有經(jīng)濟(jì)方面活動的支出以及收入的資金進(jìn)行詳細(xì)核算，而稅務(wù)方面會計只是對納稅人進(jìn)行所納稅額方面的事項進(jìn)行核算。還有就是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計核算方面原則也存在一定差異。財務(wù)方面會計進(jìn)行核算時需要遵守穩(wěn)健原則，進(jìn)行可能與稅務(wù)會計核算原則損失預(yù)計。而企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計所遵守的是法定方面的公平以及均衡原則[1]。

3 對企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)及財務(wù)會計存在的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)的作用

財務(wù)方面會計就是將企業(yè)已經(jīng)完成結(jié)算的資金全面進(jìn)行核算，并且進(jìn)行監(jiān)督形成明確的賬目。稅務(wù)方面會計是指納稅人必須向國家財政繳納稅款，主要管理企業(yè)稅務(wù)方面申報以及繳納的事項。從稅務(wù)與財務(wù)會計表面定義上看，稅務(wù)與財務(wù)方面會計存在一定交叉部分。特別是在從前計劃經(jīng)濟(jì)期間，使用會計的主體比較單一，那時財務(wù)以及稅務(wù)方面會計重疊的部分更高。但自從我國經(jīng)濟(jì)向市場化變革之后，我國市場處于不斷完善狀態(tài)，使用會計的主體也在不斷增多，并向多個方向發(fā)展。例如政府、投資者以及債券人都是財務(wù)以及稅務(wù)方面會計使用的主體。一般來說，不同的會計方面信息使用的主體會計信息也存在許多差異，進(jìn)而造成稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計的信息之間的矛盾不斷增多。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場化進(jìn)程不斷深入，當(dāng)前稅務(wù)與財務(wù)方面會計的這種矛盾調(diào)和起來有一定困難，二者之間相互分離必然是二者未來的發(fā)展趨勢。但現(xiàn)階段我國整體經(jīng)濟(jì)仍處于轉(zhuǎn)型期，這需要財務(wù)與稅務(wù)方面會計的協(xié)調(diào)性較高，這樣才能滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的強烈需求。對國家來說，只有稅務(wù)以及財務(wù)會計具有一定的協(xié)調(diào)性才能使得政府實現(xiàn)降低稅收[2-3]。對于企業(yè)來說，稅務(wù)以及財務(wù)會計具有較高的協(xié)調(diào)能力，可以幫助企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)與制度方面的優(yōu)化，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險以及稅收成本。

4 稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)的方法

4.1 加大對稅務(wù)會計體系的構(gòu)建

只有企業(yè)重視稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計的協(xié)調(diào)發(fā)展，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)與財務(wù)會計在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的價值。由于財務(wù)方面會計在國內(nèi)已經(jīng)進(jìn)行了較長時間的發(fā)展，財務(wù)方面會計已經(jīng)有了比較完整的理論方面體系，并且其整體已經(jīng)初具規(guī)模，這對國內(nèi)財務(wù)整體的發(fā)展具有十分重要的指導(dǎo)以及促進(jìn)作用。對于企業(yè)方面的稅收會計所具有的理論體系的構(gòu)建，政府與企業(yè)之中相關(guān)部門必須要加強對其的重視程度，將稅收這一門學(xué)科合理地應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部稅收體系的建設(shè)之中，并且根據(jù)會計方面的理論以及相關(guān)方法，盡快對現(xiàn)有的會計方面理論體系進(jìn)行完善。進(jìn)而從真正意義上實現(xiàn)稅收方面會計與財務(wù)方面會計的高度緊密的結(jié)合[4]。

4.2 從二者差異進(jìn)行協(xié)調(diào)

從財務(wù)以及稅務(wù)方面會計的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，主要從三個方面開展。第一，統(tǒng)一會計方面的核算基礎(chǔ)。雖然當(dāng)前稅收使用的是一種收付形式，操作起來確實比較簡單。但是，如果長時間根據(jù)這種方法進(jìn)行稅務(wù)方面的核算，就會導(dǎo)致與收入和費用相配合的會計大原則不相符。因為按照這樣的稅收制度進(jìn)行稅收所得到審計時很容易引起納稅資金與會計利潤方面的差異。這種差異滿足不了信息質(zhì)量的要求。所以，當(dāng)下必須要減少稅務(wù)以及財務(wù)核算時存在的差異，將權(quán)責(zé)發(fā)生體制作為會計計量方面的基礎(chǔ)。第二，對會計的組成要素進(jìn)行協(xié)調(diào)。如今，會計制度已經(jīng)在各方面都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，但是國家現(xiàn)行稅法卻沒有進(jìn)行硬性以及詳細(xì)的規(guī)定?，F(xiàn)階段，企業(yè)不可以對會計賬簿以及會計報表當(dāng)中所記載的金額進(jìn)行更改，只能等到年終時使用納稅調(diào)整方法進(jìn)行相關(guān)方面的調(diào)整。這使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)以及財務(wù)兩方面的賬目結(jié)合帶來了很大不便。因此，必須要進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。第三，進(jìn)行處理方法方面的協(xié)調(diào)。稅務(wù)方面會計只是財務(wù)方面會計的一個分支，因此二者在處理方法方面具有一定的相似程度[5-6]。對此，企業(yè)可以將財務(wù)系統(tǒng)以及比較成熟的管理方法直接運用到財務(wù)方面會計處理的過程之中，以此來彌補國家現(xiàn)行稅法在核算方面存在的不足之處。

4.3 從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)

雖然稅務(wù)與財務(wù)方面會計在企業(yè)內(nèi)部都有明確分工，而且各自工作互不相同。但是其根本都是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供能夠做出決策的準(zhǔn)確的資金流向的信息。這使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以及時了解公司的運作情況，并在此基礎(chǔ)之上及時調(diào)整發(fā)展計劃。所以企業(yè)之中的高層領(lǐng)導(dǎo)可以為二者提供一個可以實現(xiàn)資源共享的專屬渠道。通過這個渠道增加二者之間數(shù)據(jù)的交流，這樣可以在核算方法以及其他方面促進(jìn)二者的相互融合，同時可以節(jié)省企業(yè)當(dāng)中的人力以及成本[7-8]。

5 結(jié)語

綜上可知，現(xiàn)階段我國正處在社會經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展階段，市場當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)體制一直在進(jìn)行完善，這對企業(yè)當(dāng)中的會計制度不斷提出更高的要求。在未來，企業(yè)中的會計體系必然要將稅務(wù)以及財務(wù)會計分離出來。所以，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行會計體系變革時，必須要考慮到稅務(wù)與財務(wù)相分離的這一發(fā)展大趨勢，根據(jù)其職能的不同進(jìn)行有效管理，同時企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)部需求和長遠(yuǎn)發(fā)展需求，將稅務(wù)方面會計與財務(wù)方面會計的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，以此來進(jìn)行企業(yè)會計方面的變革，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提升企業(yè)綜合實力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)在市場之中更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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