淺析應收賬款對企業(yè)經營和財務狀況的影響

岳素芳

摘要：本文分析了目前企業(yè)會計工作中常見的問題，并針對性的對應收賬款問題進行分析。通過樹立正確科學的會計工作觀念，樹立企業(yè)各部門以財務管理為中心的意識，提高會計人員素質等方面，加強企業(yè)應收賬款的風險控制，為企業(yè)的高效發(fā)展提供保障。

關鍵詞：企業(yè)會計；制度化；應收賬款；原因；影響；風險控制

一、管理應收賬款的意義

（一）盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風險能力

通過有效的管理，來降低企業(yè)在外資金，可以保障企業(yè)生產經營正?；?，減少不必要的財務費用。保持充足的現(xiàn)金流，可以更靈活地應對市場發(fā)生的變化，增加企業(yè)在市場中的抗風險能力，更好地駕馭市場。

（二）可以增加企業(yè)經營成果

為管理和追回在外應收賬款，無形中就會增加管理這方面的人員開支和各項相關費用開支，多支出管理費用。種種減少下來的費用，都可以轉為企業(yè)經營業(yè)績，增加企業(yè)的經營成果。

二、應收賬款對企業(yè)生產經營和財務狀況的影響

（一）企業(yè)應收賬款存在的現(xiàn)狀

應收賬款是企業(yè)對外銷售產品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業(yè)的資金。

（二）應收賬款對企業(yè)生產經營的影響

1.對企業(yè)生產經營的正面影響。（1）擴大銷售。在激烈的市場競爭中，賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進銷售的作用較明顯，對企業(yè)銷售產品、開拓市場具有更重要意義。（2）降低存貨、減少開支。企業(yè)持有存貨，要增加管理費、保險費、儲存費等支出，但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候，一般可以采用較為優(yōu)惠的賒銷方式，減少存貨，節(jié)約相關的開支。

2.對企業(yè)生產經營的負面影響。（1）占用企業(yè)的生產經營資金，降低資金的周轉速度。（2）增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷能產生較多的利潤，但并沒有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不使用有限的流動資金來墊付各種費用和稅金，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。（3）形成壞賬損失，影響企業(yè)經營業(yè)績。

三、應收賬款的風險控制

（一）事前控制

1.設置專門的信用管理部門。該部門的作用是對銷售部門提出的賒銷申請，根據(jù)事先制定好的授權審批制度進行審批。因此，這個部門應收集相關客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經濟性質、資金狀況、主營業(yè)務、經濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，經過仔細評估后再決定是否給予賒銷，并將最終的審查結果記錄于賒銷申請單上。

2.制定合理的信用政策。所謂信用政策，是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。（1）確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。（2）采用正確的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。（3）建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

（二）事中控制

1.一旦客戶經營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利收回，信用管理部門應及時書面通知會計部門，由會計部門督促相關銷售人員及時催收賬款。另外，信用管理部門還應根據(jù)會計部門提供的財務分析數(shù)據(jù)，結合本企業(yè)的實際情況調整原來的信用政策，適應企業(yè)現(xiàn)實的發(fā)展。

2.會計部門定期向賒銷客戶寄送對賬單。這種做法可以確保雙方在賬款數(shù)額、還款期限和還款方式等方面一致。對客戶提出的異議及時查明原因，做出相應調整。

（三）事后控制

1.賒銷合同到期時，會計部門應書面通知相關銷售人員催收款項。對于逾期未收回的款項，會計部門應及時報告給有關決策機構進行審查，以確定是否夠確認為壞賬，若確認，應做出相應的會計處理，在賬面上核銷該筆應收賬款。但是，信用管理部門和相關銷售人員還應繼續(xù)關注客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經營狀況或其他狀況好轉，有還款的可能，應及時通知會計部門并進行催收。

2.建立壞賬準備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要商業(yè)信用行為存在，壞賬損失便不可避免。為了遵循謹慎性原則和可比性原則，企業(yè)應對可能發(fā)生的壞賬損失進行估計，提取建立彌補壞賬損失的準備金。隨著信用經濟的發(fā)展，許多企業(yè)因為盲目賒銷，其壞賬和呆賬逐年升高，利潤減少，甚至生產經營難以繼續(xù)，面臨破產或重組。因此，企業(yè)要加強對應收賬款的管理，隨時準確地對其風險進行分析和控制，更大程度地增加真正的投資收益。

3.明確劃分職權。對于壞賬產生的原因明確相關責任部門和人員，審查部門可以根據(jù)公司制度及相應的職權對相關責任部門和人員進行處罰，并將該處理在績效考核部門備案。

總之，加強對應收賬款的風險控制應該是企業(yè)的一項重要的管理任務。要加強對銷售人員的管理，防止出現(xiàn)為個人利益而盲目進行賒銷的行為，企業(yè)應設置專門信用管理部門來管理應收賬款，不能只由財務部門來處理，特別是應收款項較多企業(yè)。應收賬款管理是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果對應收賬款管理不善很可能會導致企業(yè)生產經營陷入困境。所以，企業(yè)一定要重視加強對應收賬款的風險防范和風險控制。