淺談大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀

蔡妮+劉暢

【摘 要】大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在投資建設(shè)領(lǐng)域的應(yīng)用不斷深化，逐步實現(xiàn)相關(guān)單位之間的協(xié)同共享，提升工作成效。公共投資審計是國家審計的重要組成部分，傳統(tǒng)審計模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前需求，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與公共投資審計的結(jié)合是發(fā)展的必然趨勢。論文以實踐為基礎(chǔ)，反映了大數(shù)據(jù)信息技術(shù)目前在公共投資審計領(lǐng)域中的應(yīng)用。

【Abstract】The application of big data information technology in the field of investment and construction continues to deepen， and gradually achieves a collaborative sharing between the relevant units to enhance the effectiveness of the work. Public investment audit is an important part of the national audit， the traditional audit model has been difficult to meet the current needs， the combination of big data information technology and public investment audit is the inevitable trend of development. Based on practice， this paper reflects the application of big data information technology in the field of public investment audit.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；公共投資項目；信息技術(shù)；審計；應(yīng)用；現(xiàn)狀

【Keywords】big data； public investment project； information technology； audit application ； status

【中圖分類號】R857.3 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0129-02

1 相關(guān)概念

大數(shù)據(jù)是一個廣泛的概念，見仁見智。它可以被理解為一個數(shù)據(jù)集。容量大，類型多，來源分散，存取速度快，應(yīng)用價值高，發(fā)現(xiàn)新知識，創(chuàng)造新價值，提升新信息技術(shù)和服務(wù)格局。大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義不僅僅在于掌握海量的數(shù)據(jù)信息，更重要的是通過數(shù)據(jù)的處理來實現(xiàn)增值。

審計是一種對經(jīng)濟(jì)行為實施監(jiān)督的過程活動，《審計法》規(guī)定了國家審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督職能。根據(jù)法律、法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，公共投資審計是國家審計內(nèi)容的重要組成部分。公共投資審計不僅能夠督促建設(shè)單位增強(qiáng)項目管理和資金合理合法使用，而且能夠增強(qiáng)投資效益，貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，推進(jìn)反腐倡廉的建設(shè)。

2 大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中應(yīng)用的現(xiàn)狀

公共投資審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)主要是通過比較行為的方式方法，采集各項數(shù)據(jù)，比較分析數(shù)據(jù)差異，形成審計證據(jù)。對于公共投資項目審計，結(jié)合大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和審計監(jiān)督活動，將產(chǎn)生巨大的綜合效益。國家審計機(jī)關(guān)做了很多有益的探索，按照總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實的模式，對文件檢查記錄，執(zhí)行情況，實施分析等方面，不同程度地采取了信息化審計技術(shù)，這對公共投資審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)積累了有效的實踐經(jīng)驗。[1]

2.1 投資建設(shè)項目局部大數(shù)據(jù)信息技術(shù)運(yùn)用

因為每個投資項目都有具體的設(shè)計文件來定義其用途，所以項目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、形狀、功能都不一樣。同時，建設(shè)項目的實物形態(tài)和各個地區(qū)以及時點(diǎn)所組成的投資費(fèi)用存在差異，導(dǎo)致建設(shè)項目投資千差萬別。因此，只有通過特殊程序，編制概算、預(yù)算、預(yù)算、合同價款和結(jié)算價格和竣工決算等動態(tài)控制投資，各項目分別獨(dú)立計算、投資，這也給大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在投資審計的應(yīng)用帶來障礙。

結(jié)合投資項目個體差異大的特點(diǎn)，我們在投資審計工作實踐中積極探索引入大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，局部運(yùn)用成效顯著。某高速公路投資項目，共有15個主線施工合同段，工程內(nèi)容和條件相對類似。審計組采集建設(shè)業(yè)主HCS公路建設(shè)管理系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)。首先，進(jìn)行數(shù)據(jù)整理，包括項目類別、合同編號、合同的名稱、合同類型、合同單位、簽約時間、結(jié)束時間、原合同金額，合同的管理，累計數(shù)額、支付金額、單位名稱、單位地址、監(jiān)督單位、業(yè)主單位、招標(biāo)信息、單價信息、分部分項工程量、價格數(shù)據(jù)表等。根據(jù)獲得合同管理數(shù)據(jù)，投標(biāo)報價數(shù)據(jù)，估價測量數(shù)據(jù)，中間計量支付、末次計量支付、變更數(shù)據(jù)、結(jié)算書數(shù)據(jù)。工程計量計價明細(xì)表一般包含名稱、代碼、報價單項、單價、數(shù)量等信息。審計組再利用縱橫SmartCost公路工程造價系統(tǒng)，將異常新增單價和計量數(shù)據(jù)、變更較大的項目進(jìn)行篩選核實分析，能夠迅速鎖定疑點(diǎn)。審計組對全線所有施工合同段的某共性單價如C30混凝土擋墻單價進(jìn)行采集，進(jìn)行加權(quán)平均，計算出C30混凝土擋墻在本工程平均水平單價。一方面可以設(shè)定C30混凝土擋墻平均單價10%、20%和30%增幅界限單價，之外的單價為不同程度異常情況，鎖定審計疑點(diǎn)。另一方面可對比某施工合同段提出的C30混凝土擋墻新增單價，高于平均單價合理幅度之外也要分析原因。[2]

2.2 不同公共投資項目之間實現(xiàn)大數(shù)據(jù)聯(lián)動分析

行業(yè)內(nèi)不同投資建設(shè)項目的大數(shù)據(jù)信息之間存在相對固定的對應(yīng)關(guān)系，如水利、房屋建筑、公路等行業(yè)的類似項目，其分部分項工程量的定額消耗水平是相對固定的，存在差異的是地區(qū)和時點(diǎn)價格差異，對投資項目的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)計分析，如果有不正常的項目不符合這種邏輯關(guān)系，就可以作為審計疑點(diǎn)。如對公租房項目，將某市建成的20個公租房項目數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，可以得出每個項目的綜合投資指標(biāo)、建安造價指標(biāo)、土石方造價指標(biāo)、基礎(chǔ)造價指標(biāo)、房建主體造價指標(biāo)、水電安裝造價指標(biāo)、裝飾造價指標(biāo)、環(huán)境配套設(shè)施造價指標(biāo)、每平方鋼材、水泥、商品混凝土、空心砌塊等綜合消耗量指標(biāo)。進(jìn)而也可以得出平均水平的各項指標(biāo)參數(shù)。剔除不同項目間存在的建設(shè)時點(diǎn)、區(qū)域位置、配套設(shè)施、周邊環(huán)境等影響因素，如某公租房項目個別指標(biāo)突兀，鋼筋105kg/m2/混凝土0.77m3/m2，而平均水平指標(biāo)為：鋼筋75kg/m2/，砼0.47m3/m2。該公租房項目即可確定為審計重點(diǎn)[3]。

2.3 投資項目建設(shè)管理問題綜合大數(shù)據(jù)分析

投資項目的施工管理問題一直是審計工作的重點(diǎn)之一。主要關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)、有無重大損失浪費(fèi)、招投標(biāo)、建設(shè)資金、合同、質(zhì)量、進(jìn)度、工期、造價等全過程管理方面的問題等。雖然不同投資項目是不同的建設(shè)單位，其管理水平、部門設(shè)置和內(nèi)控制度不盡相同，但運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)分析建設(shè)管理問題仍然可以發(fā)揮重要作用。如招投標(biāo)不規(guī)范問題，不同投資項目不同建設(shè)單位不同程度都存在，其表現(xiàn)形式基本是趨于一致的，主要的表現(xiàn)在達(dá)到法定投資規(guī)模項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)，招標(biāo)人以不合理條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)期限不符合規(guī)定等。審計組通過建立的投資項目建設(shè)管理問題數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用信息技術(shù)歸類綜合分析，統(tǒng)一定性處理原則，保證審計質(zhì)量，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范化。

3 結(jié)語

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資項目審計中的應(yīng)用，可以大大提高工作效率，為公共投資項目審計提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。推進(jìn)投資結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化投資方向，推進(jìn)投資體制改革，創(chuàng)新投資管理體制，提高投資項目效益。

【參考文獻(xiàn)】

【1】秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究，2014（6）：23-28.

【2】趙國棟，易歡歡，糜萬軍，等.大數(shù)據(jù)時代的歷史機(jī)遇：產(chǎn)業(yè)變革與數(shù)據(jù)科學(xué)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2013.

【3】顧洪菲.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法初探[J].中國管理信息化，2015（3）：45-47.