基于電力單項(xiàng)工程核算的項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控體系研究

【摘 要】近年來，面對內(nèi)外部環(huán)境的深刻變革，亟需電力施工企業(yè)進(jìn)一步提升管理，降本增效，提升市場競爭力。本文對推進(jìn)項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控體系的必要性進(jìn)行分析，結(jié)合建安類電力施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的現(xiàn)狀，得出在項(xiàng)目成本管理上需推行單項(xiàng)工程核算制度，便于對項(xiàng)目進(jìn)行全過程全鏈條管控。在此基礎(chǔ)上介紹管控體系的整體規(guī)劃和具體分層，在此基礎(chǔ)上介紹了項(xiàng)目成本管控的具體內(nèi)容、項(xiàng)目成本實(shí)施管控體系的保障措施等。

【關(guān)鍵字】單項(xiàng)工程核算；實(shí)時(shí)管控；項(xiàng)目成本

一、前言

近年來，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大；電力改革面臨新挑戰(zhàn)，市場格局發(fā)生深刻變革，電力施工安裝業(yè)的壟斷地方被打破，面臨的競爭越來越激烈。內(nèi)外部環(huán)境的變革需要電力施工企業(yè)進(jìn)一步提升管理，降本增效，提升市場競爭力，企業(yè)成本管理起到至關(guān)重要的作用。目前，電力施工企業(yè)工程成本管理還存在一定的問題，項(xiàng)目預(yù)算管理薄弱，控制手段落后，人員成本意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制缺失等。

二、研究目的

（一）應(yīng)對市場變革、進(jìn)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的需要

面對激烈的市場的變革，電力施工企業(yè)要提高市場競爭力，必須堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向。追求價(jià)值最大化是企業(yè)經(jīng)營管理的最重要目的，而財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)上是一種價(jià)值管理，是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的不斷提升。項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)精細(xì)化、系統(tǒng)化的工作，需要貫穿于工程預(yù)算、采購招標(biāo)、合同審批、工程施工等各個(gè)方面。因此，對項(xiàng)目成本的實(shí)時(shí)管控尤為重要。本課題通過對項(xiàng)目成本的全方位、全鏈條控制，從項(xiàng)目初期進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算控制，確定合理的毛利率，按照工程進(jìn)度及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，確保工程成本可控、在控。

（二）提升內(nèi)部管理、防范項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有力支撐

伴隨電力施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風(fēng)險(xiǎn)也不斷增長在財(cái)務(wù)上體現(xiàn)，如項(xiàng)目分包成本、工程物資的不斷上升，收入增長放緩，成本利潤率下降導(dǎo)致利潤下滑等。同時(shí)隨著整個(gè)社會(huì)對國有企業(yè)的監(jiān)管要求越來越高，依法治企對企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營提出了更高的要求。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督與防范各種風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)再次成為財(cái)務(wù)工作中最重要的職能之一。財(cái)務(wù)要對項(xiàng)目管理主要環(huán)節(jié)實(shí)施完整、閉合、嚴(yán)格、有效的控制和監(jiān)督，找出公司內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)，并予以改進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制，要求財(cái)務(wù)延伸到項(xiàng)目管理的全過程，特別是如采購、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)中。

三、電力施工企業(yè)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀分析

目前，電網(wǎng)系統(tǒng)施工企業(yè)主要的項(xiàng)目管控系統(tǒng)集中在SG- NC業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，通過項(xiàng)目管理模塊進(jìn)行項(xiàng)目信息錄入，通過系統(tǒng)將項(xiàng)目收入、成本、預(yù)算信息進(jìn)行及時(shí)傳輸。但目前而言，由于各模塊尚未完善，系統(tǒng)集合性不強(qiáng)，缺乏有效的信息共享平臺(tái)，對業(yè)務(wù)大量的財(cái)務(wù)信息沒有得到有效利用；而同時(shí)，企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營決策和項(xiàng)目管控又迫切需要準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息和可靠的財(cái)務(wù)分析作支持。但目前，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析并不能夠?yàn)闆Q策提供有效的支撐。

四、構(gòu)建項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控體系的框架

（一）整體規(guī)劃及目標(biāo)

構(gòu)建一體化項(xiàng)目管理工作平臺(tái)并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，以多項(xiàng)目管理為對象，以合同履行管理為核心，以項(xiàng)目全過程管理為主線，實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目管理流程系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化，提高企業(yè)各級單位綜合項(xiàng)目管理能力和水平。

（二）具體職責(zé)

項(xiàng)目操作層適用于項(xiàng)目部的業(yè)務(wù)實(shí)際操作人員。項(xiàng)目操作層通過全面的業(yè)務(wù)功能模塊應(yīng)用，規(guī)范業(yè)務(wù)操作、收集項(xiàng)目信息、提高工作效率。應(yīng)用分為：進(jìn)度管理、物資管理、項(xiàng)目信息管理、招標(biāo)管理、合同管理、文檔管理、檔案管理、信息集成。

項(xiàng)目分析核算層主要適用于財(cái)務(wù)人員對具體項(xiàng)目從成本收益及利潤率對項(xiàng)目進(jìn)行分析，對收入成本的入賬時(shí)間進(jìn)行控制，對項(xiàng)目收益水平進(jìn)行分析。

管理控制層對多項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌管理，主要為查詢與匯總，基礎(chǔ)信息來源于各個(gè)項(xiàng)目部，分為：成本控制信息、招標(biāo)信息、合同信息、文檔及檔案信息。集中管理分包商、供應(yīng)商庫、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)模板與規(guī)范。

公司領(lǐng)導(dǎo)層主要通過項(xiàng)目組合儀表板及綜合報(bào)表體系，進(jìn)行企業(yè)級項(xiàng)目管理的智能分析。

五、基于單項(xiàng)工程核算的項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控體系內(nèi)容

（一）工程管理流程

施工安裝業(yè)財(cái)務(wù)核算中要關(guān)注電力工程施工全工程管控，通過實(shí)行單項(xiàng)成本預(yù)決算，加強(qiáng)工程精益化管理水平，不斷開拓業(yè)擴(kuò)工程市場，重點(diǎn)衡量單工程成本利潤率、應(yīng)收賬款回收及時(shí)率、工程完工率等具體指標(biāo)。

1、工程立項(xiàng)及項(xiàng)目方案制定

為了使財(cái)務(wù)人員更加了解業(yè)務(wù)前端，業(yè)務(wù)人員要就參與業(yè)務(wù)方案的制定和論證，在業(yè)務(wù)方案制定初期咨詢財(cái)務(wù)角度的專業(yè)意見和建議，并將其融入業(yè)務(wù)方案中。在合同簽訂過程中，對于銷售額等涉及價(jià)格和施工承包方式等涉稅事宜要與財(cái)務(wù)進(jìn)行溝通，以便在后續(xù)稅務(wù)事宜中降低稅負(fù)。

2、單項(xiàng)工程核算體系

施工過程中首先要掌握工程預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)，包括總包預(yù)算、分包預(yù)算及預(yù)算毛利率。要注重收入與成本的歸集，并根據(jù)完工進(jìn)度及時(shí)確認(rèn)，并在信息系統(tǒng)中向財(cái)務(wù)部門作出及時(shí)反饋。工程收入成本的歸集主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）工程物資管理：

工程物資種類繁多，業(yè)務(wù)流程繁瑣，根據(jù)物力集約化流程，及時(shí)提報(bào)材料計(jì)劃并實(shí)現(xiàn)物資的出入庫，實(shí)現(xiàn)工程物資的成本歸集，同時(shí)，要注意工程物資歸集進(jìn)度與完工進(jìn)度的統(tǒng)一。工程物資能否管理清楚，直接影響到項(xiàng)目進(jìn)度、成本目標(biāo)的達(dá)成。工程物資管理包括：物資采購計(jì)劃管理、物資采購管理、庫存管理及廢舊物資管理。

（2）工程分包管理：

在工程分包中，需對供應(yīng)商的工程進(jìn)度進(jìn)行分項(xiàng)管理，有助于財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化，對于已完工分包進(jìn)行及時(shí)結(jié)算，在整體上與工程進(jìn)度保持一致。endprint

（3）工程間接費(fèi)分?jǐn)偅?/p>

對于施工勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、管理費(fèi)用等間接費(fèi)，根據(jù)合理分?jǐn)偡绞皆诓煌こ涕g分?jǐn)?，與工程造價(jià)及時(shí)對比糾偏。

（4）工程進(jìn)度管理：

工程的推進(jìn)狀態(tài)不僅會(huì)影響到物資的供應(yīng)，而且還影響到公司資源的調(diào)配。多項(xiàng)目并行環(huán)境下，工程進(jìn)度的統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)更新，會(huì)直接影響到公司的決策。同時(shí)，對工程的重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管控，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)及管理層了解工程項(xiàng)目的當(dāng)前狀態(tài)。

3、工程預(yù)決算數(shù)據(jù)及工程進(jìn)度信息的及時(shí)傳遞

根據(jù)SG- NC系統(tǒng)的應(yīng)收、應(yīng)付模塊對工程收入成本進(jìn)行及時(shí)歸集，同時(shí)，從工程立項(xiàng)到工程預(yù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門通過分析得出初步成本構(gòu)成及毛利率，據(jù)此對賬面收入成本進(jìn)行配比結(jié)轉(zhuǎn)，配比結(jié)轉(zhuǎn)毛利率要與預(yù)決算毛利率進(jìn)行比較，避免出現(xiàn)較大幅度的數(shù)據(jù)差異。

4、項(xiàng)目報(bào)表自動(dòng)生成

基于系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的串聯(lián)，由系統(tǒng)直接產(chǎn)生各類分析圖表及統(tǒng)計(jì)報(bào)表，提高報(bào)告的效率、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與一致性。

（二）單項(xiàng)工程成本實(shí)時(shí)管控

加強(qiáng)成本管理，要以信息化手段為依托，努力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品信息的分專業(yè)、細(xì)顆粒、多維度的完整采集和展示，為開展業(yè)財(cái)支撐提供基礎(chǔ)工具。

1、建立成本信息數(shù)據(jù)庫

根據(jù)業(yè)務(wù)類型對各產(chǎn)品或項(xiàng)目的成本和費(fèi)用進(jìn)行歸集，確定成本構(gòu)成要素。建立成本信息數(shù)據(jù)庫，對常用客戶進(jìn)行成本收集。

2、成本區(qū)間控制

在業(yè)務(wù)層面，明確產(chǎn)品及項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本，并在此基礎(chǔ)上利用評估模型確定成本區(qū)間，對成本占比超過區(qū)間的項(xiàng)目或產(chǎn)品及時(shí)監(jiān)控和反饋。對成本中材料成本、人工成本、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用支出按照不同項(xiàng)目確定合理比例。

3、成本數(shù)據(jù)分析反饋

將成本數(shù)據(jù)及通過信息化手段及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門在當(dāng)月入賬后查看各項(xiàng)成本指標(biāo)，對超區(qū)間成本按照不同成本項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行分析、預(yù)警、反饋，查找原因。

六、構(gòu)建項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控體系的保障措施

構(gòu)建項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控體系的同時(shí)，需要制度、技術(shù)相關(guān)的保障措施，具體而言，需要從制度機(jī)制上為項(xiàng)目成本實(shí)時(shí)管控的順利進(jìn)行提供基礎(chǔ)，同時(shí)，通過技術(shù)手段搭建管控平臺(tái)，保證信息的共享和及時(shí)傳輸。

（一）信息化手段

企業(yè)信息化系統(tǒng)實(shí)施不只是系統(tǒng)的搭建、開發(fā)、實(shí)施與上線，必須與業(yè)務(wù)管理的優(yōu)化結(jié)合起來，只有先想明白怎么管理了，才能通過系統(tǒng)助力規(guī)范業(yè)務(wù)操作、提高工作效率。通過信息化工具大力推進(jìn)融合，特別是針對SG- NC系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模塊，應(yīng)充分利用各模塊的相互融合。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展、信息化工具的廣泛應(yīng)用對于財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的融合而言恰似如虎添翼。需要利用信息系統(tǒng)從財(cái)務(wù)數(shù)字中動(dòng)態(tài)地、多視角地提煉出企業(yè)經(jīng)營管理所需要的各種有效信息，為項(xiàng)目成本管理服務(wù)。

（二）項(xiàng)目預(yù)算及監(jiān)督考核

在工程項(xiàng)目預(yù)算管理中，依托其對單項(xiàng)工程的深入了解，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性，在執(zhí)行中，通過項(xiàng)目數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸，對重大偏差進(jìn)行分析，并及時(shí)反饋財(cái)務(wù)部門，并根據(jù)此結(jié)果及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督考核。

（國網(wǎng)青島供電公司，山東 青島266000）

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作者簡介：李永正（1982—），男，山東青島人，畢業(yè)于山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，現(xiàn)就職于國網(wǎng)山東省電力公司青島供電公司，擔(dān)任集體企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。endprint