淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題與對策

孫澤陽

摘 要 進入21世紀以來，伴隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也在與日俱增，并且對其工作的質(zhì)量也提出了更好地要求，內(nèi)部審計就是其中之一。事業(yè)單位的內(nèi)部審計能夠直接對事業(yè)單位的整個內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，如果出了問題，則會影響到整個單位的運行和工作情況，因此，內(nèi)部審計在事業(yè)單位的工作中起著尤為重要的作用。然而，雖然事業(yè)單位中內(nèi)部審計的工作地位極重，但是目前大多數(shù)的事業(yè)單位并不重視內(nèi)部審計的質(zhì)量，以至于難以使事業(yè)單位的管理和工作得到進一步的發(fā)展，本文通過分析目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作所存在的不足之處以及討論其相關(guān)的對策，從而為事業(yè)單位的發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部審計 不足 對策

一、引言

當前，國內(nèi)的許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計功能并不完整，僅僅只用于財務審計工作，并沒有完全地開發(fā)其審計的職能。[1]然而，實際上事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作內(nèi)容涵蓋較廣，并不僅僅是審計財務的功能，還涉及一些事后審計和單位的上下級間財政收支的統(tǒng)一以及經(jīng)濟活動有效性的審查。近幾年來，國家對于事業(yè)單位的扶持力度加大了，然而卻并不能使事業(yè)單位獲得較大的進步，究其原因還是其內(nèi)部審計工作的落后和不健全導致的。雖然部分事業(yè)單位已經(jīng)通過各自的方法在內(nèi)部審查工作上取得了一定的進步，然而在國內(nèi)而言，事業(yè)單位的內(nèi)部審核工作仍然存在著大量的不足，這也造成了事業(yè)單位的短板效應，從而難以進一步得到發(fā)展，因此，提升事業(yè)單位的內(nèi)部審查工作的質(zhì)量在發(fā)展事業(yè)單位的過程中顯得尤為重要。

二、當前事業(yè)單位內(nèi)部審計的不足之處

（一）審計人員的職業(yè)素質(zhì)較低

事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作需要工作人員具有較強的專業(yè)技能，其作為一個技術(shù)性較高的工作要求內(nèi)部審計的從業(yè)人員要掌握豐富的財務管理和財務審計的知識，并具備進行統(tǒng)計和審查的能力，此外，還應當掌握一定的其他方面的知識，從而才能較好地滿足審計工作的需要。[2]在國內(nèi)的許多規(guī)章制度中，均要求審計人員須具有會計師證，審計師證或者律師證等多種相關(guān)的職業(yè)技能證明，審計單位要對其進行檢查和篩選。然而，在事業(yè)單位的實際操作中，由于許多的審計人員大多從一些會計崗位直接調(diào)劑過來，因而其缺乏一些相應的經(jīng)營管理的經(jīng)驗，這影響著內(nèi)部審計工作的開展效果以及審計工作的有效性，這造成了內(nèi)部審計工作大多只能憑借賬目表和憑證來發(fā)現(xiàn)問題而不能在實際操作中發(fā)現(xiàn)一些層次更為深的問題，這樣也使得內(nèi)部審查人員所提出的方案和建議不夠真實，難以指導工作的改進。

（二）內(nèi)審人員的工作熱情不高

當前，國內(nèi)的許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作崗位的根基并不穩(wěn)定，許多內(nèi)部審計工作的從業(yè)人員的工作熱情較低。一方面由于事業(yè)單位內(nèi)部的其他部門并不了解內(nèi)審部門所提供的服務內(nèi)容以及其工作職能，反而認為其只會找麻煩，挑毛病，因而拒絕和內(nèi)審部門進行溝通和交流甚至排斥內(nèi)審人員。因而，這樣的矛盾往往容易引起內(nèi)審工作人員的不好的反應，例如：開展內(nèi)部審計工作時不夠主動，在工作中也不夠熱情，甚至處于情分或者人際關(guān)系而縱容和包庇，其對于相關(guān)的經(jīng)濟事項的評價以及審計缺乏一定的重視，因此，會導致許多審計工作大多流于表面，不能真正地發(fā)揮內(nèi)部審查部門的工作職能。

（三）內(nèi)部審計規(guī)章制度缺乏完整體系

如今，許多的內(nèi)部審計工作的理論大多為企業(yè)內(nèi)部所制定的，缺乏一定的科學性，在事業(yè)單位的管理中，其內(nèi)部審計的管理方式和目標等方面都和企業(yè)的有所不同。企業(yè)追求經(jīng)濟效益最大化的目標，其內(nèi)部審計工作主要是完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益并降低風險等內(nèi)容，而事業(yè)單位則主要是以盡可能地創(chuàng)造更多的社會效益和公益效應為目標，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計的相關(guān)條例根本無法滿足事業(yè)單位對于內(nèi)部審計工作的要求，由于缺乏相應的理論體系的指導，最終使得事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量不高。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部審計問題的對策

（一）提升事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員的工作能力

由于內(nèi)部審計工作的工作質(zhì)量和內(nèi)部審查人員的工作素質(zhì)直接掛鉤，而大多數(shù)的事業(yè)單位中的內(nèi)審工作人員的工作素質(zhì)相對低下，因而加強事業(yè)單位中內(nèi)部審查部門的工作人員的工作能力顯得尤為重要?？梢酝ㄟ^以下措施來進行提高：首先，可以健全內(nèi)部審查人員的考核制度和管理方式，使用制度進行規(guī)范化的調(diào)整，讓工作人員切實做到按照規(guī)定辦事，由按照人員的意愿辦事到由按照規(guī)章制度辦事，從而杜絕內(nèi)部審查人員的招聘不科學的問題。此外，要加強對于內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)培訓和知識的培訓，不僅要提高內(nèi)審人員的政治素養(yǎng)還要盡可能地提升其職業(yè)技能，從而能夠使得內(nèi)審人員可以滿足內(nèi)審工作所需要的技能和要求。最后，調(diào)整內(nèi)審人員的個人工作內(nèi)容，禁止兼職，并且身上只能擔任一種職務。要嚴格地對內(nèi)審人員進行全方位的考核，并妥善處理不合格者，要對空缺職位進行人員的招聘，從而選擇更合適的內(nèi)部審計人員。

（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的工作熱情

要實現(xiàn)提升審計工作人員的工作熱情的目標，首先要增強內(nèi)審工作人員的責任感，讓其對于事業(yè)單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動有良好的工作嗅覺，并能夠高度地重視一些相關(guān)的工作，從而能夠確保事業(yè)單位的經(jīng)濟效益得到相關(guān)的保障。此外，透明化處理內(nèi)審部門的工作內(nèi)容，并常在內(nèi)部進行部門間的聯(lián)誼活動，從而減少內(nèi)審部門在人際關(guān)系上的緊張，使得其他各部門積極地配合內(nèi)審部門的工作，從而提升內(nèi)部審計工作人員的工作熱情。

（三）健全內(nèi)部審計工作的流程

內(nèi)部審計工作需要建立一個良好而統(tǒng)一的工作流程，這不僅有助于其工作的順利展開，也能夠減少許多不必要的問題。內(nèi)部審查的程序主要分為四個方面：第一，計劃階段。此時內(nèi)審部門要確定要審計的范圍和目標，例如小的審查只用審計幾個部門就可以，而當遇到公司的大型審查的時候則需要進行對所有部門的審計。此外，審計部門除了要對財務和一些具體的實施進行監(jiān)督外還要針對部門的核心績效進行相應的考察。第二，實施階段。審計人員要對各部門進行深入的調(diào)查和資料的搜集并可以通過訪談或者問卷等性質(zhì)做好相關(guān)的記錄，審計人員要提前同時要被審計的部門并安排好一些具體的流程。在進行過程中，審計人員可以隨機地詢問一些部門的工作人員，并記錄好其回答的內(nèi)容，做好相關(guān)的記錄。第三，報告階段。在審計完成后，要整理并匯總各種搜集到的記錄，并撰寫審計報告，向上級提交審計報告，然后建立相關(guān)的審計報告檔案，并且審計部門內(nèi)部也要對于本次的審計做出相應的報告，并詳細地了解各部門存在的問題和不足。第四，反饋階段。在上級部門審查了審計報告后要及時地和各部門進行溝通，并交流在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并一起討論解決問題的方法。

四、結(jié)語

事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作的地位十分重要，因而開展良好地審計工作，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督工作，這對事業(yè)單位完善其內(nèi)部的控制制度和減少國有資源的浪費，提高公共資金的使用效益等方面具有十分重要的意義。在科學的設計審計機構(gòu)的過程中，配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員能夠更好地保障其審計工作的落實程度，而在具體實施審計工作的過程中，則需要有完善的工作流程和規(guī)章制度做指導，從而能夠更加公正地進行審計。在具體的審計工作中要把握好工作審計的重點，從而體現(xiàn)出內(nèi)審監(jiān)督的重要意義，提高內(nèi)審監(jiān)督的質(zhì)量和效果。

（作者單位為沈陽市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財務集中管理辦公室）

參考文獻

[1] 甘亞蓉.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].金融理論與教學，2014（03）：71-73.

[2] 陳潔.事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].商業(yè)會計，2014（16）：58-59.