淺談事業(yè)單位出納工作中需要注意的問題

雷艷

摘 要 在會(huì)計(jì)工作中出納工作是非常重要的組成部分，在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中擔(dān)任著重要角色，它為事業(yè)單位發(fā)展以及領(lǐng)導(dǎo)決策提供了在資金方面的信息支持，因此必須要對(duì)事業(yè)單位出納工作加以重視。本文先分析了事業(yè)單位出納工作的重要性與具體原則，再研究了事業(yè)單位出納工作需要注意的問題，希望具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 出納工作 注意問題

出納工作非常重要與困難，出納是現(xiàn)金與各種票據(jù)收付管口，能夠?qū)挝坏牡谝皇重?cái)務(wù)信息進(jìn)行收集，在整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)中起著基礎(chǔ)作用。在所有事業(yè)單位中，出納崗位都具有獨(dú)立性，不會(huì)被會(huì)計(jì)多替代，出納工作人員不但需要有專業(yè)知識(shí)與職業(yè)道德素質(zhì)，還要對(duì)錢賬分離、收支兩線管理、賬物分離等原則嚴(yán)格執(zhí)行。出納工作的質(zhì)量好壞決定了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量與效率，因此事業(yè)單位必須對(duì)出納工作高度重視。

一、事業(yè)單位出納工作的重要性與具體原則

就重要性來說。出納崗位在事業(yè)單位中主要是對(duì)貨幣資金、印鑒、票據(jù)以及有價(jià)證券進(jìn)行管理并進(jìn)行銀行結(jié)算的工作?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定了出納人員與崗位的相關(guān)規(guī)范，即在任何單位或者經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，出納崗位必須具有獨(dú)立性，不得由他人兼任或者被會(huì)計(jì)替代，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、主管或者其他負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納工作，必須交于專人管理負(fù)責(zé)。出納人員是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)各單據(jù)與發(fā)票認(rèn)真整理，對(duì)現(xiàn)金與銀行日記賬簿妥善登記，將原始單據(jù)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行記賬，從而讓上級(jí)負(fù)責(zé)人了解單位的財(cái)務(wù)情況。事業(yè)單位在日常工作中存在很多現(xiàn)金流動(dòng)，與銀行交流密切，出納人員不但要保證資金的安全，還要向會(huì)計(jì)主管人員反饋經(jīng)濟(jì)信息以供決策需要。另外，出納是事業(yè)單位的形象窗口，其工作質(zhì)量與服務(wù)水平體現(xiàn)了單位的整體素質(zhì)以及單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。

就具體原則來說。首先是職業(yè)道德規(guī)范原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，事業(yè)單位的現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁，出納人員接觸的現(xiàn)金也越來越多。出納人員必須要自覺遵守職業(yè)道德，對(duì)現(xiàn)金妥善管理，按照我國《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》等法規(guī)規(guī)定來規(guī)范自身行為。出納人員要熱愛自身本職工作，盡職盡責(zé)、清廉從公、恪盡職守，對(duì)自身、單位與國家的利益關(guān)系理性分析，權(quán)衡好利弊關(guān)系。出納人員在實(shí)際工作中必須要恪守信用，要明確票據(jù)關(guān)系人、當(dāng)事人與結(jié)算憑證的關(guān)系，在收款工作中，要依據(jù)票據(jù)情況下開展合理現(xiàn)金收款工作，不得利用銀行信用套現(xiàn)。其次，拒絕銀行墊付原則。很多事業(yè)單位收付款業(yè)務(wù)都交于銀行代為辦理，出納人員在實(shí)際工作中必須遵循銀行不墊款原則。由于銀行對(duì)各企業(yè)都會(huì)提供收付款與結(jié)算等金融服務(wù)，事業(yè)單位出納人員在委托金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)收付時(shí)必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的相關(guān)規(guī)定，要約束自身的工作行為。也就是說，收款單位請(qǐng)銀行收付款操作時(shí)，若款項(xiàng)沒有收回則禁止開展其他支付使用。另外，事業(yè)單位委托銀行付款操作時(shí)，要為單位存儲(chǔ)戶頭有足夠的費(fèi)用金額提供保障，禁止讓銀行現(xiàn)金墊付從而讓銀行受到經(jīng)濟(jì)損失。最后是創(chuàng)新原則。出納人員不但要做好自身工作，還要讓事業(yè)單位出納工作與時(shí)代發(fā)展同步，保持創(chuàng)新精神。事業(yè)單位出納人員必須主動(dòng)成長，防止陷入被動(dòng)，要盡量收集有關(guān)金融信息，加強(qiáng)出納工作的創(chuàng)新。

二、事業(yè)單位出納工作需要注意的問題

現(xiàn)如今我國事業(yè)單位出納工作存在著以下問題。首先，出納人員沒有明確的工作目標(biāo)，對(duì)自身崗位沒有足夠重視。很多出納人員觀念陳舊，學(xué)習(xí)與工作較為被動(dòng)，不會(huì)主動(dòng)思考，沒有明確的目標(biāo)，知識(shí)簡(jiǎn)單的收款付款，管理型財(cái)務(wù)工作理念不足，缺乏控制能力與分析能力，難以為單位財(cái)務(wù)提供可靠信息。其次，出納人員沒有明確的職責(zé)權(quán)限，按照我國《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)權(quán)限必須要明確，達(dá)到相互分離又相互制約的效果。但很多事業(yè)單位并沒有按照規(guī)定實(shí)際操作，很多事業(yè)單位雖然將出納與會(huì)計(jì)交于不同人員負(fù)責(zé)，然而卻不將檔案管理交于專人負(fù)責(zé)而是由出納兼任。另外，一些單位還讓出納負(fù)責(zé)支票的保管以及資金業(yè)務(wù)所有印章的辦理，出納全權(quán)負(fù)責(zé)資金收付與支票簽發(fā)，導(dǎo)致沒有明確的職責(zé)權(quán)限，給單位貨幣資金的安全帶來隱患。再次，對(duì)出納工作缺乏監(jiān)督與檢查。事業(yè)單位挪用公款現(xiàn)象在社會(huì)上已經(jīng)是數(shù)見不鮮，這就反映出事業(yè)單位監(jiān)督力度不夠，沒有定期盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存并清查銀行存款。最后，出納崗位輪換過于形式化。事業(yè)單位管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用已經(jīng)非常顯著，很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)非常重視，并實(shí)施了會(huì)計(jì)崗位輪換制度。然而很多單位卻將這一點(diǎn)流于形式，讓出納人員長時(shí)間從事出納工作，讓他們產(chǎn)生消極懈怠之心，對(duì)其職業(yè)發(fā)展很是不利。此外，長此以往還可能出現(xiàn)挪用公款與貪污。關(guān)于做好事業(yè)單位出納工作要嚴(yán)格落實(shí)以下幾點(diǎn)。

首先，要促進(jìn)出納人員自身發(fā)展。事業(yè)單位要對(duì)出納人員加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變他們的思想觀念，摒棄傳統(tǒng)錯(cuò)誤思想，讓他們主動(dòng)學(xué)習(xí)與思考，提高他們的控制與分析能力，使他們能夠?qū)⒂杏玫呢?cái)務(wù)信息及時(shí)反饋出來。不斷更新他們的知識(shí)儲(chǔ)備，提高他們的綜合素質(zhì)。單位要施行定期輪崗制度，防止出納人員長期工作出現(xiàn)的麻木與懈怠，讓他們?nèi)鎸W(xué)習(xí)其他崗位知識(shí)，提高他們工作能力，為其職業(yè)發(fā)展鋪平道路。

其次，要明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督。要嚴(yán)格按照我國《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定落實(shí)工作，出納人員不能負(fù)責(zé)檔案保管、費(fèi)用債權(quán)等賬目的登記工作。單位要建立問責(zé)機(jī)制，明確各崗位職責(zé)，達(dá)到內(nèi)部互相牽制的效果，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位要對(duì)出納工作加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)資金流動(dòng)嚴(yán)格控制，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)庫存資金與銀行賬目的盤存，做到防患于未然。

最后，嚴(yán)格落實(shí)具體實(shí)際工作。事業(yè)單位基建分為自籌、撥人專款與借人款項(xiàng)等，這些資金都由國家計(jì)劃財(cái)政基建專戶存取，由出納經(jīng)辦專開戶。因此出納要按照開戶行要求來提供資金并辦理開戶手續(xù)，完成基建項(xiàng)目后要配合單位及時(shí)銷戶；要按照開戶銀行要求填寫票據(jù)，銀行結(jié)算票據(jù)具有法律效應(yīng)，出納要核對(duì)會(huì)計(jì)填制的會(huì)計(jì)憑證，無誤后再按照支護(hù)要求進(jìn)行填制。如支護(hù)票據(jù)類型、財(cái)政授權(quán)支護(hù)指令以及支護(hù)指令編碼，若票據(jù)填錯(cuò)作廢，要妥善保存，集中銷毀；要做好月底財(cái)務(wù)核對(duì)工作，出納要向銀行索要賬單對(duì)現(xiàn)金與銀行賬進(jìn)行核對(duì)，若無誤便可加蓋公章，若有誤便要查明原因并作出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。保證賬單與賬款、賬證的符合；出納要對(duì)各票據(jù)進(jìn)行保管，出納從銀行取回的轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬回單、電匯回單不能隨意丟棄，要貼入會(huì)計(jì)憑證，利息單、電匯手續(xù)單、進(jìn)賬單、扣款單等需要記賬核算，及時(shí)交于會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核算處理，并且要實(shí)時(shí)了解開戶銀行存款、進(jìn)賬與退票情況，將其告知會(huì)計(jì)；此外，在轉(zhuǎn)賬與支付現(xiàn)金前要查看政府采購單、所附發(fā)票、合同、基建項(xiàng)目驗(yàn)收單、入庫驗(yàn)收單等，按照不同的金額與管理規(guī)定，由驗(yàn)收人、經(jīng)手人、單位負(fù)責(zé)人等簽字，避免漏簽與越權(quán)審簽等。

三、結(jié)語

出納工作看似簡(jiǎn)單，但地位顯著。出納人員不但要完成自身本質(zhì)任務(wù)，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)與鉆研，以提升自己工作質(zhì)量與業(yè)務(wù)素質(zhì)。出納工作是否有效能對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的正?；峁┍Ｕ?，出納人員要嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)與單位財(cái)務(wù)管理制度，為機(jī)體事業(yè)做出貢獻(xiàn)。

（作者單位為陜西省榆林市靖邊縣文化體育廣播電視局）

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