煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預算管理存在的問題及對策

蒲黎明

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，我國煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展空間得到了較大的提高，同時面臨的市場經濟環(huán)境也越來越復雜，大多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)都認識到了降低服務、銷售成本的重要性，在財務經營活動中引入了動態(tài)預算管理的方式。本文從動態(tài)預算管理的優(yōu)勢出發(fā)，分析了煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預算管理工作中存在的問題，并提出了幾點優(yōu)化動態(tài)預算管理的對策，目的在于提高動態(tài)預算管理的水平，促進煙草商業(yè)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 動態(tài)預算管理 問題 對策

一、動態(tài)預算管理的優(yōu)勢

面對越來越復雜的經濟形式，全面預算管理已經不能完全適應時代發(fā)展的需要，因此，一些煙草商業(yè)企業(yè)將動態(tài)預算管理引入到了經營管理的過程當中。

（一）動態(tài)預算管理的執(zhí)行

通過企業(yè)ERP系統(tǒng)動態(tài)預算管理可以及時地反饋預算的執(zhí)行情況，實時計算煙草商業(yè)企業(yè)費用中心月度預算申報額和銷貨數(shù)據(jù)，可以有效解決動態(tài)經營和靜態(tài)預算相互脫節(jié)的問題，實現(xiàn)了預算控制由控制賬面數(shù)據(jù)向控制業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)的轉變。煙草商業(yè)企業(yè)的管理者可以及時地獲得責任中心資源的配置情況和每日預算的完成情況，提高了控制實物流和現(xiàn)金流的能力，為分析和調整預算奠定了堅實的基礎。

（二）動態(tài)預算管理的分析

通過預算管理執(zhí)行的實時反饋可以大大提高動態(tài)預算分析的精細度，傳統(tǒng)預算管理只是將預算執(zhí)行分析局限于單個項目，并且時間跨度的期間較大。然而動態(tài)預算管理可以將財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行有機的結合，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營過程總預算執(zhí)行中的問題，并且可以以月為周期為企業(yè)提供多個層次的精細預算分析，監(jiān)督預算責任中心積極地找出存在問題的原因，避免了出現(xiàn)互相推諉責任現(xiàn)象的發(fā)生，調動起了預算管理人員的工作積極性。

（三）動態(tài)預算管理的調整

煙草商業(yè)企業(yè)通過動態(tài)預算管理可以順應月度經營情況的不斷發(fā)展變化，在一定程度上提高了企業(yè)資源配置的效率，在動態(tài)預算中會涉及到調整一些一般事項和重大事項，對一般事項的調整主要是在不影響既定目標的前提下，對企業(yè)內部資源進行再分配。煙草商業(yè)企業(yè)在進行動態(tài)預算管理過程中會在每一個預算責任中心按月分配一般事項的調整權，讓預算責任管理中心根據(jù)實際情況進行預算分析，認真查找出存在差距的實際原因，不斷對預算管理方案進行調整。然而對于重大事項的調整由于會直接關系到預算管理目標的實現(xiàn)，因此一般來說會比較謹慎，大多數(shù)會將調整集中在預算的中期。

二、煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預算管理存在的問題

從實際情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)在實施動態(tài)預算管理過程中存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）動態(tài)預算管理基礎薄弱

煙草商業(yè)企業(yè)實行動態(tài)預算管理的基礎是各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化，然而實際情況是，一些煙草商業(yè)企業(yè)預算管理機制基礎比較薄弱，不利于預算監(jiān)督工作的順利進行，不能及時地調整企業(yè)的預算計劃，發(fā)揮不出動態(tài)預算管理的效果。同時，動態(tài)預算管理基礎薄弱還會降低預算管理計劃和目標的戰(zhàn)略性，由于煙草商業(yè)企業(yè)在經營過程中會受到季節(jié)和國家政策因素的影響，如果在編制預算的過程中，編制預算的人員和管理者對銷售卷煙的動向和策略的前瞻性較差，就會將動態(tài)預算管理引導到一個錯誤的方向上去。

（二）缺乏健全的預算考核評價機制

與傳統(tǒng)靜態(tài)的預算管理相比，動態(tài)預算管理需要較長的時間讓煙草商業(yè)企業(yè)員工來適應和接受，為了讓員工盡快接受新的管理模式，就需要通過考核評價機制來完成。但從實際情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)預算考核評價機制還不夠健全，有的動態(tài)預算考核對象和機構不夠明確，一些動態(tài)預算考核機構和人員還是由財務部門來完成工作，不能實現(xiàn)動態(tài)預算管理的專業(yè)化。

（三）缺乏完善的預算定額體系

很多煙草商業(yè)企業(yè)將主要精力放在了煙葉生產、卷煙經營、人力成本、重點費用、物流配送等方面上，但是由于不同煙草商業(yè)企業(yè)之間存在著較大的差距，因此動態(tài)預算定額體系中不可能將上述方面都包含在內。由于從制定定額指標到測算指標值，再到后期修訂指標值，都需要投入大量的人力和物力，然而實際情況是很多煙草商業(yè)企業(yè)都會遇到怎樣選擇出科學合理的定額指標、怎樣測算、比對、修正定額指標的問題，這就在一定程度上制約了動態(tài)預算定額體系的完善。

三、煙草商業(yè)企業(yè)優(yōu)化動態(tài)預算管理的對策

煙草商業(yè)企業(yè)在進行動態(tài)預算管理過程中會存在著一些問題，這些問題嚴重影響到了動態(tài)預算管理效果的發(fā)揮，因此煙草商業(yè)企業(yè)要從實際情況出發(fā)，積極采用科學合理的方法來提高動態(tài)預算管理的水平。

（一）不斷完善動態(tài)預算管理基礎

要正確把握好動態(tài)預算管理的方向，明確動態(tài)預算管理的目標，保證動態(tài)預算管理向著一個正確的方向前進。煙草商業(yè)企業(yè)在我國國民經濟發(fā)展過程中的作用比較大，因此就需要做好動態(tài)預算管理的基礎性工作。一方面制定預算動態(tài)管理的目標應該結合產業(yè)的發(fā)展需要和我國的國家政策，避免出現(xiàn)與國家政策和行業(yè)發(fā)展方向相背離的問題發(fā)生；另一方面從煙草商業(yè)企業(yè)的自身情況來看，動態(tài)預算管理的目標要與近期煙草產品的成本、銷售等情況相一致，保證預算管理的動態(tài)性，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標協(xié)調一致。

（二）完善預算考核模式

煙草商業(yè)企業(yè)為了提高動態(tài)預算管理的水平，需要采用科學合理的動態(tài)元素考核模式，企業(yè)要將每月預算執(zhí)行差異、預算分析報告質量納入預算考核的范圍，將平衡計分卡和經濟增加值有機的結合起來。通過經濟增加值就可以按照實際情況按月進行考核，對月度預算調整的內容進行約束，同時采用平衡計分卡也可以實現(xiàn)對非財務數(shù)據(jù)的考核，這樣就可以與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標相一致，避免了利用單一評價方法帶來的問題。

（三）建立完善的預算定額體系

完善的動態(tài)預算定額體系直接關系到動態(tài)預算管理的水平，因此煙草商業(yè)企業(yè)需要建立完善的動態(tài)預算定額體系，制定出科學合理的預算定額指標。煙草商業(yè)企業(yè)可以利用信息化的網絡平臺來收集和整理財務信息，對預算目標進行科學合理的制定和調整，這樣就可以保證動態(tài)預算管理目標的科學合理性，也可以及時地發(fā)現(xiàn)預算定額體系中存在的問題，有利于進行及時的修正，進一步提高動態(tài)預算管理的水平。

四、總結

煙草商業(yè)企業(yè)要積極地在經營過程中運用動態(tài)預算進行日常管理，及時發(fā)現(xiàn)動態(tài)預算管理工作中存在的問題，并采用科學合理的方法來優(yōu)化動態(tài)預算管理，這樣才能不斷降低生產服務成本，促進經營利潤不斷提高，在競爭激烈的市場環(huán)境中提高自身的綜合實力，保證煙草商業(yè)企業(yè)在市場經濟中立于不敗之地。

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（作者單位：中國煙草總公司甘肅省公司）