論經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范

趙瑩

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了防止發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象，需要組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對此文章從經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的角度進行闡述，通過分析經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的風(fēng)險，同時提出防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的具體措施，為組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計天宮參考。

隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入，經(jīng)濟責(zé)任審計受到社會的普遍關(guān)注。所謂經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計是指受組織人事等部門的委托。審計部門按照國家的法律法規(guī)審計、審查相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)千部人員的經(jīng)濟領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。同時評價、匯總相關(guān)的審計審查結(jié)果。從經(jīng)濟責(zé)任審計的定義可以發(fā)現(xiàn)。經(jīng)濟責(zé)任審計是伴隨著國家的不斷發(fā)展。以及維護人民群眾的切身利益的背景下產(chǎn)生的。在一定程度上顯示了社會主義的優(yōu)越性。但是，在組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，由于直接觸及領(lǐng)導(dǎo)人的利益，進而增加了審計工作的難度。同時面臨不同程度的排擠和挑戰(zhàn)。從某種意義上說。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的過程中。效果與風(fēng)險并存。

經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的風(fēng)險

在組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，由于直接觸及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的利益。在一定程度上增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：

審計資料缺乏準確性，資料收集不充分。從內(nèi)容方面來看。經(jīng)濟責(zé)任審計主要包括審計被審計單位的財務(wù)、整體評價被審計單位的績效、認定被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任三個方面。在審計被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任的過程中。需要依據(jù)被審計人員所在單位的財務(wù)狀況資料。在這種情況下，如果被審計人員提供的財務(wù)資料真實有效，那么就可以輕易地界定其經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。反之。如果被審計人員隱藏真實有效的財務(wù)狀況資料，造成財務(wù)資料失真，對于審計人員來說，也就不能提供真實可靠的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，從開展審計工作的實際效果來說，被審計單位往往采用非常隱蔽的方式隱藏成本利潤。而且很難發(fā)掘出真實的成本利潤。在認定相關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任狀況時，如果依據(jù)虛假的財務(wù)資料，那么就會喪失經(jīng)濟責(zé)任審計的真正意義。

難以界定經(jīng)濟責(zé)任的歸屬。在我國，從認定經(jīng)濟責(zé)任的實際情況來看，主要對前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、直接經(jīng)濟責(zé)任和主管責(zé)任、集體決策責(zé)任和個人決策責(zé)任等經(jīng)濟責(zé)任進行區(qū)分[王鵬，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǚ婪督?jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險長春理工大學(xué)學(xué)報，2012（07）.]。從字面意義上很容易劃分責(zé)任。但是，在實際的審計過程中明確的界定經(jīng)濟責(zé)任存在一定的難度。對于審計人員來說。認定經(jīng)濟責(zé)任一般需要依據(jù)審計相關(guān)資料，這種認定方式過于簡單化。另外，在審計過程中如果審計人員發(fā)現(xiàn)責(zé)任履行不到位。在這種情況下，為了維護自身的利益，被審計人員就會向其他人推卸責(zé)任。

難以保障經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性。對于經(jīng)濟責(zé)任審計來說，與其他審計相比，同樣需要維持自身的獨立性。只有這樣，才能客觀公正地認定經(jīng)濟責(zé)任，同時領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任履行狀況才能得以真實的體現(xiàn)。然而，在現(xiàn)實的經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)常會對審計人員進行威肋、給于恩惠等。由于存在這些不道德的行為，在一定程度上使得審計人員給出的判斷結(jié)果難以保證客觀性、公正性，進而難以達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用也就無法發(fā)揮。對于部分被審計單位來說，如果領(lǐng)導(dǎo)層的級別比較高。在這種情況下。他們就會利用自身的權(quán)力對審計過程進行千預(yù)，進而影響審計結(jié)果。

防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的具體措施

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，需要對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險進行防范。

確保審計資料的真實性、充分性。在組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計時。審計資料的真實性是針對被審計單位和人員來說的，這是因為，通過分析審計資料，然后認定相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟責(zé)任。如果審計資料存在失真、不充分等問題，在這種情況下，必然會影響審計結(jié)果認定的準確性。如果被審計人員要想維護自身勤政廉潔的形象。那么就要將真實、充分的審計資料信息提供給審計人員。

對經(jīng)濟責(zé)任的歸屬進行全方位的界定。在經(jīng)濟責(zé)任認定的過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)層的切身利益。以及今后的仕途等，因此，需要給予明確的界定，在這種情況下，界定方法的全方位性顯得非常重要。首先，如果經(jīng)濟責(zé)任歸屬問題較為明確，在收集經(jīng)濟責(zé)任審計資料的過程中，審計人員可以明確的界定經(jīng)濟責(zé)任，同時發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任認定結(jié)果的參考價值。其次，如果出現(xiàn)一項經(jīng)濟責(zé)任問題，進而影響責(zé)任歸屬問題的明確性，在這種情況下，審計人員一方面需要收集相關(guān)的資料，另一方面還要詢問被審計單位內(nèi)部的人事部門、考核部門，以及內(nèi)部審計部門等，同時結(jié)合自身的審計經(jīng)驗進一步界定該項經(jīng)濟責(zé)任問題[郭飛燕，時曉瓊，國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險及其防范探析[J），商場現(xiàn)代化，2014（30）.]。最后，與經(jīng)濟責(zé)任審計方面的專家相比，無論是專業(yè)知識，還是審計經(jīng)驗。審計人員都比較欠缺。在實際的審計工作中，如果遇到依靠自身能力不能解決的問題，這時需要咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家，最大限度確保經(jīng)濟責(zé)任認定結(jié)果的科學(xué)性、合理性。

確保經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性。在組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，獨立性是基礎(chǔ)。在審計過程中，只有確保審計的獨立性，才能達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，所以，國家相關(guān)職能部門需要制定實施相應(yīng)的措施。按照審計要求。要求被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)層對自己任職期間的表現(xiàn)、工作背景資料等信息進行客觀公正的陳述。在一定程度上為審計人員查閱提供便利。對于審計人員來說。在組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，需要嚴格要求自己，正確看待與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，維持正常的工作關(guān)系，最大限度確保審計結(jié)果的客觀陸、公正性。

綜上所述，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟責(zé)任審計隨著時代的進步應(yīng)運而生的。通過對部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層進行審查。對其工作作風(fēng)進行規(guī)范，從根本上維護廣大人民群眾的利益。為了確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作順利進行，需要深入研究分析經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的風(fēng)險，同時采取必要的措施進行規(guī)避，確保審計資料的真實性、充分性，以此保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的客觀性、公正性。