高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

許辰杰

高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)人員缺乏專業(yè)技術(shù)、內(nèi)部審計(jì)制度不完善等原因造咸的。隨著我國(guó)高校辦學(xué)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的逐步深化，高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的腳步進(jìn)一步完善，在具備專業(yè)審計(jì)技術(shù)、審計(jì)制度的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，完善內(nèi)部審計(jì)工作，提高工作職能，為消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做好防范。

當(dāng)今我國(guó)高校辦學(xué)日趨大眾化，辦學(xué)規(guī)模和教育投入不斷擴(kuò)大。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸復(fù)雜。高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)肩負(fù)著高校管理的“免疫”任務(wù)。應(yīng)積極調(diào)整工作狀態(tài)適應(yīng)不斷出現(xiàn)的新形勢(shì)，改進(jìn)工作方法，創(chuàng)新工作思路，將內(nèi)部審計(jì)工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息化技術(shù)結(jié)合起來(lái)，提高工作質(zhì)量，有效降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。采取妥善的防范措施。適應(yīng)高校不斷擴(kuò)大發(fā)展的需求，

高校內(nèi)部審計(jì)綜合風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)員工專業(yè)化不強(qiáng)。高校審計(jì)員工大多來(lái)自財(cái)會(huì)部門(mén)。缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。工作中不能從全局視角看待問(wèn)題。采用抽樣調(diào)查、查賬、對(duì)賬等財(cái)務(wù)手段往往遺留了重點(diǎn)要素，不能憑借經(jīng)驗(yàn)建立高校審計(jì)的樣本規(guī)模?？茖W(xué)判斷、合理評(píng)價(jià)樣本的審計(jì)結(jié)果，容易出現(xiàn)遺漏，帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)工作與高校管理息息相關(guān)，個(gè)別審計(jì)人員喪失職業(yè)道德，放棄對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的深挖披露。也使終審結(jié)果與事實(shí)不符。

審計(jì)技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后。高校審計(jì)涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益以及基建、預(yù)算、執(zhí)行、控制等各項(xiàng)工作程序，牽涉的范圍和內(nèi)容較多。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和質(zhì)量必須得到有效提升。然而。當(dāng)前高校的內(nèi)部審計(jì)常常停留在基礎(chǔ)項(xiàng)目的賬項(xiàng)審計(jì)上。人工糾錯(cuò)查漏堵弊，工作量大且復(fù)雜，缺乏有效的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工具，審理工作的范圍和深度都相對(duì)不夠，難以適應(yīng)高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大發(fā)展。

審計(jì)制度不夠健全。高校教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)入多元化投資發(fā)展階段，資金管理上卻沒(méi)有得到應(yīng)用的完善。管理制度、配套規(guī)定以及內(nèi)部控制等都不夠健全，容易造成經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)出現(xiàn)漏洞，而相應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)執(zhí)行力弱，甚至出現(xiàn)營(yíng)私舞弊，都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏必要的監(jiān)管制度和內(nèi)部控制，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展難以得到相應(yīng)的調(diào)控，即使是無(wú)意識(shí)的差錯(cuò)都可以引起嚴(yán)重的危害。人為的舞弊行為更加遮人耳目。給審計(jì)工作帶來(lái)更多的考驗(yàn)。

審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作代表著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管職能，必須符合國(guó)家的有關(guān)政策，保護(hù)國(guó)家和高校的利益。通過(guò)提供相應(yīng)的決策辦法為高校管理服務(wù)?，F(xiàn)階段的高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬高校的行政管理領(lǐng)導(dǎo)，利益混雜，沒(méi)有成為獨(dú)立的部門(mén)，受利益驅(qū)使審計(jì)權(quán)值大大降低，工作開(kāi)展起來(lái)縮手縮腳。甚至缺乏審計(jì)工作的處理權(quán)。內(nèi)部審計(jì)工作存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

努力打造一支技術(shù)全面的審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍必須加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德的培養(yǎng)。一方面通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)和作風(fēng)修整，端正工作隊(duì)伍的職業(yè)道德，使審計(jì)人員遵守工作紀(jì)律，維護(hù)客觀公正；另一方面則需要根據(jù)工作需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，重新配置專門(mén)的審計(jì)人員，建立專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。此外，加強(qiáng)隊(duì)伍的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，要求審計(jì)人員參加繼續(xù)教育和資格考評(píng)，取得相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)，有效地強(qiáng)化他們的工作素質(zhì)和專業(yè)技能。通過(guò)進(jìn)一步的溝通和交流。使崗位人員擁有一定的人際關(guān)系協(xié)調(diào)能力。取得其它部門(mén)對(duì)工作的有效配合，提高溝通技巧，形成部門(mén)間的內(nèi)部交流機(jī)制。分享業(yè)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和收獲。提高個(gè)人的審計(jì)工作水平。做好校內(nèi)校外的對(duì)向連審、互審聯(lián)系和溝通。積極協(xié)調(diào)配合，及時(shí)了解真正的工作情況，改善工作質(zhì)量，增進(jìn)交流與學(xué)習(xí)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作的技術(shù)能力，提高人員的綜合素質(zhì)。有效地防御工作風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新和提高。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)隨著工作環(huán)境的變化，工作內(nèi)容的深入進(jìn)行全面的眼進(jìn)和優(yōu)化，根據(jù)審計(jì)工作的需要進(jìn)行全面的技術(shù)創(chuàng)新。應(yīng)根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際開(kāi)展做好相應(yīng)的轉(zhuǎn)型和調(diào)整，不斷提高和改進(jìn)審計(jì)工作的方法和技術(shù)。適應(yīng)新形勢(shì)下的各項(xiàng)工作發(fā)展的新情況，發(fā)揮審計(jì)工作的“免疫”職能，不斷創(chuàng)新出新的審計(jì)方法和手段，實(shí)現(xiàn)工作的信息化，網(wǎng)絡(luò)化。建立高校網(wǎng)絡(luò)管理，配置審計(jì)工作的應(yīng)用設(shè)備，逐步提高審計(jì)工作的質(zhì)量，提升工作效率。

內(nèi)部審計(jì)制度的強(qiáng)化和完善。進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制管理制度，在全面落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定的礎(chǔ)上，確保高校資產(chǎn)、資金的完整和安全，實(shí)現(xiàn)高效合理地配置和應(yīng)用，通過(guò)內(nèi)控制度的管理確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息的完整和準(zhǔn)確。因此，強(qiáng)化高校內(nèi)部控制。制定內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度，可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合程序，提高管理措施的實(shí)效性。實(shí)現(xiàn)高校教育的管理目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)制度的建立更可以有效的促進(jìn)資產(chǎn)安全，提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確完整。內(nèi)部審計(jì)工作小組比較積極參與、不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。糾正前期存在的隱患和漏洞，提出改進(jìn)措施和建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的全程控制。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立化。必須單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和專門(mén)的審計(jì)人員，做好審計(jì)工作的職稱管理和崗位設(shè)置。并給予財(cái)力和物力的支持。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須是獨(dú)立存在的單位。不能隸屬于任何高校行政管理部門(mén)。才能不為其它部門(mén)和單位所影響。堅(jiān)持相應(yīng)的獨(dú)立職權(quán)。應(yīng)保證高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)、管理獨(dú)立，促使審計(jì)工作客觀、獨(dú)立、公正，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作流程的獨(dú)立完整，降低內(nèi)部審計(jì)的工作風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效地提高高校的財(cái)務(wù)管理，管理人員必須能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，查找風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。采取科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)策措施，制定完善的審計(jì)程序，程序內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用方式。最大程度地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。